Характеристика взаимосвязи актива и пассива баланса

За 2009 года СПК им Карла Маркса не приобрел никакого оборудования которое бы был еще не зарегистрирован в установленном порядке и не введен в эксплуатацию, поэтому на счете 08 сумма 1848 тыс.руб остается без изменений. Этот показатель отражается по строке 130 «Незавершенное строительство».

По строке 190 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов СПК им Карла Маркса:

22421т.р +1848т.р +3 т.р = 24272 тыс.р

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

10 «Материалы» —16515тыс. руб на начало года , на конец отчетного года сумма уменьшилась на 2826 тыс.руб. Эта сумма ушла на топливо.

11 «Животные на выращивании и откорме» — 10944 тыс. руб на начало года. На  конец отчетного года сумма составляет 16757 тыс. руб.

На конец 2009 года в бухгалтерском учете СПК им Карла Маркса числятся следующие суммы дебиторской задолженности:

- выданные покупателям и заказчикам 2492тыс. руб.

Показатель строки 290 формируется как сумма показателей раздела II баланса:

строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 260 = строка 290

Теперь можно подвести итоги по всем активам организации на отчетную дату. По строке 300 отражается сумма итоговых строк раздела I и раздела II:

строка 190 + строка 290 = строка 300,

После этого заполняется раздел «Пассив» бухгалтерского баланса.

Сначала отражаются показатели раздела III «Капитал и резервы».

Уставный капитал СПК им Карла Маркса равен 5 тыс. руб. По строке 410 бухгалтер СПК им Карла Маркса показал кредитовое сальдо счета 80 — 5 тыс. руб. Добавочный капитал счет 83  по строке 420 не изменился , он составляет 18806 тыс. руб.

По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли СПК им Карла Маркса по состоянию на 31 декабря 2009 года — кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта сумма составляет 41128тыс. руб.  На начало отчетного года эта сумма составляло 30182тыс. руб.

По строке 490 подводится итог по разделу III баланса:

5+18806+41128=59939 тыс. руб

Далее заполняется раздел IV «Долгосрочные обязательства».

СПК им Карла Маркса в 2007 году получило банковский кредит сроком на три года. На конец 2009 года сумма непогашенного кредита вместе с начисленными процентами составила 1616тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 67). Эта сумма отражена по строке 510 баланса.

По строке 590 отражается общая сумма долгосрочных обязательств СПК им Карла Маркса:

1616тыс. руб. + 4669тыс. руб. = 6285тыс. руб.

Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

Строка 610 – займы и кредиты – составляет 1480 тыс. руб ( кредитовое сальдо счета 66).

По строкам 621—625 отражаются суммы кредиторской задолженности СПК им Карла Маркса.

строка 621 — задолженность перед поставщиками (кредитовое сальдо счета 60) — 326 тыс. руб.;

строка 623 — сумма начисленных, но не перечисленных в бюджет по состоянию на 31 декабря 2009 года взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69) 35тыс. руб.;

строка 624 — сумма начисленного, но не перечисленного в бюджет по состоянию на 31 декабря 2009 года налога на имущество, НДС, налога на прибыль и единого социального налога — 223 тыс. руб.;

По строке 620 отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности СПК им Карла Маркса:

326 000 руб. + 35 000 руб. + 223 000 руб. =514000 руб.

СПК им Карла Маркса планирует провести реконструкцию одного из помещений принадлежащего ему здания. Для этого был создан резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в сумме 627тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 96). Эта сумма отражена по строке 650 баланса.

Таким образом, в итоговой строке 690 раздела V отражается сумма краткосрочных обязательств СПК им Карла Маркса и созданного резерва предстоящих расходов:

1480000+514000 руб. + 627 000 руб. = 2621000 руб.

По строке 700 отражается сумма всех пассивов (капиталов, обязательств и резервов)СПК им Карла Маркса :

строка 490 + строка 590 + строка 690 = строка 700, или 59939000 руб.+ 6285000 руб. + 2621000 руб. = 68845000 руб.

Некоторые суммы числятся в бухгалтерском учете СПК им Карла Маркса за балансом. Поэтому, составляя баланс, бухгалтер включил в него «Справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

В 2006 году СПК им Карла Маркса приобрела по лизингу основные средства. Эта сумма составила на конец отчетного периода 1282 тыс. руб. Эту задолженность продолжает учитывать на забалансовом счете 001. Сумма задолженности отражается в балансе по строке 910 в графе 4.

Для анализа состава и структуры имущества используем таблицу № 5.

Таблица № 5. Анализ состава и структуры имущества предприятия.

Данные таблицы показывают, что сумма внеоборотных активов за отчётный год увеличилась и составила 100% от их стоимости на начало года. Более значительными темпами увеличилась стоимость оборотных средств – активов; их рост за отчётный год составил 127%, то есть по сравнению с началом года их сумма возросла.

Для анализа внеоборотных активов будем использовать таблицу № 6.

Таблица №6. Анализ состава и структуры внеоборотных активов.

Анализ показал, что общая сумма внеоборотных активов увеличилась за 2009 год. В структуре внеоборотных активов произошли лишь незначительные изменения. Доля основных средств увеличилась и на ровно такую же величину выросла доля незавершённых капитальных вложений, что является положительным фактом.

Так же построим таблицу анализа состава и структуры запасов.

Таблица № 7. Анализ состава и структуры запасов.

Показатели таблицы свидетельствуют, что некоторые виды запасов и затрат за отчётный период увеличились, однако темпы их роста существенно отличаются. Наиболее быстрыми темпами возросли затраты в незавершенном  производстве. Но при этом запасы сырья и материалов уменьшилась на 2826 тыс. руб. Из таблицы становится видно, что в отчётном периоде произошло некоторое реальное увеличение животных на выращивании и откорме.

Нематериальные оборотные средства на анализируемом предприятии представлены двумя группами: дебиторская задолженность и денежные средства. Рассмотрим это с помощью таблицы.

Анализ структуры пассива баланса. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Таблица №8. Динамика структуры собственного капитала.