Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов улучшает все технико-экономические показатели, в том числе – способствуют увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. Основные средства представляют собой ту часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт по частям, по мере использования.

Анализ основных средств предприятия начнем с изучения их состава и структуры.

Таблица 1.4 - Наличие, состав и структура основных средств

                         организации

Анализируя таблицу 1.4, можно сделать вывод о ежегодном увеличении основных средств в стоимостном выражении. За 2005 г. основные средства предприятия увеличились на 39,2%, за 2006 г. – на 32,1%, за 2007 г. – на 25%. При этом темпы роста основных средств основного вида деятельности опережают темпы роста основных средств, что трактуется положительно.

Наибольший удельный вес в структуре основных производственных средств занимают здания. Этот показатель снизился с 48,8% на начало 2005 г. до 6,3% на начало 2007 г., то есть на 2,5%.

Удельный вес машин и оборудования в исследуемом периоде то повышался, то понижался, но в целом увеличился с 41,2% на начало 2005 г. до 42,9% на начало 2007 г., то есть на 1,8%. Это является положительным моментом, так как машины и оборудование входят в активную часть основных средств. К активной части основных средств также относятся транспортные средства, удельный вес которых за три года увеличился с 4,4% до 5,5%, а также инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, удельный вес которых за три года практически не менялся.

Наибольший рост за три года наблюдается по транспортным средствам, которые увеличились на 112%, что свидетельствует об обновлении транспортного парка фабрики.

Стоимость основных непроизводственных средств также увеличивается. За три года они приросли на 53%.

Таблица 1.5 - Данные о движении и техническом состоянии основных

                       средств

Данные таблицы 1.5 свидетельствуют о том, что основные средства предприятия обновляются недостаточно эффективно, так как коэффициент обновления за три года упал с 0,284 до 0,204. При этом срок обновления увеличился  с 2,5 до 3,9 лет, что является негативной тенденцией.

Динамика коэффициента выбытия неоднозначна. Так в 2006 г. он увеличился на 0,025, а в 2007 г. снизился на 0,023, то есть практически достиг уровня 2005 г. Таким образом, больше всего основных средств выбыло в 2006 г.

Коэффициент прироста основных средств за три года снизился с 0,392 до 0,25. Это говорит о снижении ввода основных средств.

Коэффициент износа сократился в исследуемом периоде на 0,003, что является положительной тенденцией и свидетельствует об улучшении состояния основных средств предприятия.

Показатели, представленные в таблице 6.3, говорят о том, что основные средства предприятия используются недостаточно эффективно, так как фондорентабельность снизилась с 22% в 2005 г. до 12,5% в 2007 г., то есть на 43,2%.

Таблица 1.6 - Показатели эффективности использования основных

                        средств

Фондоотдача как основных средств, так и их активной части за три года снизилась, что трактуется отрицательно. Однако удельный вес активной части увеличился с 47,7% в 2005 г. до 49,4% в 2007 г. Этот факт положительно, хотя и недостаточно повлиял на размер фондоотдачи основных средств.

В заключение данного пункта изучим, как на предприятии использовались производственные мощности в 2005-2007 гг.

Таблица 1.7 - Использование производственных мощностей

                        предприятия, тонн

Данные таблицы 1.7 показывают, что среднегодовая производственная мощность предприятия в 2006 г. снизилась на 790 тонн (на 0,02%), а в 2007 г. увеличилась как по отношению к 2006 г. – на 2157 тонн (на 5,3%), так и к 2002 г. – на 1367 тонн (на 3,3%). То есть в 2007 г. данный показатель значительно улучшился. Причем это произошло благодаря росту в 2007 г. производственной мощности вафельного цеха с 4921 тонны (в 2005 и 2006 гг.) до 7078 тонн, что, в свою очередь, объясняется переходом режима работы вафельного производства с двухсменного на трехсменный.

Если анализировать среднегодовую производственную мощность по остальным номенклатурным группам кондитерских изделий, то по карамели и конфетам среднегодовая производственная мощность в течение трех лет оставалась неизменной.

Среднегодовая производственная мощность по шоколаду в 2006 г. снизилась на 805 тонн (на 11,3%), в 2007 г. этот показатель не изменился.

С печеньем противоположная ситуация: его производственная мощность в 2006 г. увеличилась (на 15 тонн) и также в 2007 г. не изменилась.

Использование производственных мощностей предприятия с каждым годом уменьшалось. Так, в 2006 г. данный показатель сократился на 3,5%, в 2007 г. – на 3%. Причем по отдельным видам продукции использование производственных мощностей изменялось по-разному.

Так, по карамели если в 2006 г. производственные мощности использовались на 100%, то в двух последующих годах их использование постепенно сокращалось. В 2007 г. производственные мощности карамельного цеха использовались лишь на 70,3%, что объясняется снижением объема выпуска данной номенклатурной группы.

Аналогичная ситуация складывается и по конфетам. Здесь использование производственных мощностей сократилось с 70,4% в 2005 г. до 66,9% в 2007 г.

По шоколаду следует отметить положительную тенденцию: с каждым годом использование производственных мощностей возрастает, благодаря ежегодному увеличению объема выпуска шоколада. Так, в 2006 г. производственные мощности по шоколаду использовались на 5,8% больше, в 2007 г. – на 8,1%.

Изменение показателя использования производственных мощностей по печенью неоднозначно. Если в 2006 г. он снизился на 6,5%, то в 2007 г. возрос на 1,6%, однако не достиг при этом уровня 2005 г.

4306 млн. руб., однако удельный вес в пассиве уменьшился  с 50,5% на 01.01.2007г. и 41,6% на 01.01.2007г. Таким образом можно сделать вывод об отсутствии усиления финансовой неустойчивости организации  и повышении степени ее финансовых рисков.

При анализе краткосрочных обязательств предприятия обозначилась тенденция к уменьшению по строке710 «Краткосрочные кредиты и займы» на -587 млн. руб.