Экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Содержание

 

 

Введение

 

Актуальность избранной  темы обусловлена тем, что становление в России рыночной экономики связано с необходимостью решения целого ряда проблем, среди которых одной из главных является проблема постановки бухгалтерского финансового учета на предприятии. От ее решения во многом зависит подъем всей отечественной экономики, что означает повышение благосостояния граждан, политическую стабильность, возрождение авторитета страны в международном масштабе. В связи с этим особое значение приобретает изучение методов бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, позволяющих повысить степень достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Современной российской финансовой науке необходимо создать собственную методологию бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами с учетом национальной специфики бизнеса. В современных условиях только таким образом можно добиться развития экономики России в жесткой конкурентной борьбе.

Объект исследования: ООО «Истринская молочная компания».

Предмет исследования: подходы к бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами в исследуемой организации.

Цель исследования: изучение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

2. Выполнить анализ организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Истринская молочная компания».

3. Произвести анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО «Истринская молочная компания».

Метод исследования: системный  анализ, обобщение и синтез полученной информации.

Теоретическая и методическая база исследования труды таких авторов, как В.П. Астахов, А.С. Бакаев, Е.А. Макарова, М.А. Вахрушина, А.И. Гинзбург, Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина и др. (см. приведенный в конце работы список использованной литературы).

Структура исследования. Данное исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе данного  исследования изучены нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, методика бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, а так же описана методика бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Во второй главе данного  исследования дана краткая экономическая характеристика организации, выполнен анализ бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, а так же анализ бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в исследуемой организации.

В третьей главе данного  исследования выполнен анализ дебиторской задолженности, анализ кредиторской задолженности, а так же предложены пути совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами.

1. Теоритические основы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Рассмотрим ключевые для данного исследования понятия  и определения.

Дебиторы – это лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денег, их эквивалентов или других активов

Дебиторская задолженность – сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату [16, с. 129].

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность  делится на следующие виды [17, с. 25]:

1) покупатели и заказчики;

2) векселя к получению;

3) задолженность дочерних и зависимых обществ;

4) авансы выданные; прочие дебиторы.

У большинства предприятий  в общей сумме дебиторской  задолженности преобладают или  занимают наибольший максимальный (удельный) вес – расчеты за товары (работы, услуги), т.е. счета к получению.

В бухгалтерском балансе  дебиторская задолженность делится  по срокам ее образования на 2 группы:

1) краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

2) долгосрочная – задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты[12, с. 46].

Кредиторская задолженность  представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Таким образом, кредиторская задолженность – задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда[21, с. 132].

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности – задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторы – это лица, имеющие право требования по обязательству.

Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением  обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность  организации:

1) перед поставщиками и подрядчиками;

2) перед персоналом  организации;

3) перед бюджетом;

4) перед государственными  внебюджетными фондами;

5) по полученным займам  и кредитам;

6) перед прочими кредиторами [17, с. 61].

Принятая в РФ система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения расчетов с дебиторами и кредиторами, является Гражданский кодекс РФ.

Основные принципы ведения  бухгалтерского учета в Российской Федерации сформулированы в Федеральном  законе от 06.12.2011.96 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

По поручению Правительства  Минфин России разработал и утвердил Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, за исключением Банка России и кредитных организаций.

Основная цель стандартов заключается в выработке единого  содержания основных принципов и  понятий бухгалтерского учета, в  достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности. Положения по бухгалтерскому учету (документы второго уровня), также как и документы первого уровня носят строго обязательный характер.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

Правовой основной расчетов с дебиторами и кредиторами являются такие понятия гражданского права, как «обязательства» и «договор».

Обязательством признается такое гражданское правоотношение, в котором одно лицо – должник – обязано совершить в пользу другого лица – кредитора – определенное действие: продать имущество, выполнить работу и т.п. При этом кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Гражданско-правовые обязательства всегда носят относительный характер, т.е. всегда возникают между конкретными, поименно определенными лицами. Содержание обязательства составляют права и обязанности его субъектов.

Как правило, в обязательствах кредитор имеет право требовать  от должника совершения строго определенных действий, а должник обязан эти действия выполнить. Содержанием гражданско-правового обязательства может быть воздержание от совершения определенных действий.

В зависимости от основания  возникновения, все обязательства  делятся на два вида: договорные и внедоговорные. Договорные обязательства возникают на основе заключенного договора, и их условия определяются как законом, так и соглашением сторон. Внедоговорные обязательства могут иметь своим основанием различные юридические факты (причинение вреда и т.п.).

Обязательства могут  возникать:

1) из договоров; 

2) вследствие причинения  вреда; 

3) на основании судебного  решения; 

4) вследствие неосновательного  обогащения;

5) в результате иных действий и событий, с которыми гражданское законодательство связывает гражданско-правовые последствия.

Рассмотрим некоторые  основания возникновения обязательств.

Наиболее часто встречается  такое основание, как договор. Это  связано с тем, что установление прав и обязанностей по воле сторон договора как нельзя более соответствует природе гражданско-правовых отношений. Такой способ формирования обязательств в наибольшей степени соответствует потребностям развития экономического оборота.

Согласно п. 1 ст. 420 Гражданского кодекса договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Условия договоров регулируются как нормами гражданского права, общими для различных договоров, так и нормами об отдельных классах, типах, видах и разновидностях договоров. Поскольку договоры являются видами сделок, к ним применяются также правила о двух– и многосторонних сделках (ст. 153–181 Гражданского кодекса). Кроме того, на обязательства, возникающие из договоров, распространяются общие положения об обязательствах (ст. 307–419 Гражданского кодекса).

Наряду с договором  основанием возникновения обязательств могут служить и односторонние  сделки. В этих случаях субъект  гражданского права путем одностороннего волеизъявления либо распоряжается  своим субъективным правом, либо возлагает на себя субъективную обязанность, наделяя тем самым другую сторону в обязательственном правоотношении соответствующим субъективным правом. К числу таких односторонних сделок относятся прощение долга, публичное обещание награды и т.п.

Основанием возникновения обязательств могут служить и административные акты. В этом случае содержание обязательства определяется самим актом.

Основанием возникновения  обязательства могут выступать  неправомерные действия (деликты) – деликтные обязательства. Они направлены на восстановление нарушенного экономического положения участников экономического оборота.

Обязательственные правоотношения могут порождаться событиями, т.е. возникать вне воли людей. Событие  само по себе не ведет к возникновению  обязательства, а лишь порождает в рамках данного обязательства определенные права и обязанности сторон. Так, наступление такого страхового случая, как наводнение, влечет за собой обязанность страховщика выплатить страховое возмещение застрахованному лицу и право последнего требовать от страховщика выплат ему этого возмещения.

В основе обязательственных  правоотношений могут лежать также  и иные действия юридических и  физических лиц. Например, обязательство  может возникнуть из правомерного действия по предотвращению ущерба. В этом случае размер убытков, подлежащих возмещению, не должен превышать размеры предотвращенного ущерба.

Объектами обязательств выступают различные материальные и духовные блага, по поводу которых  лица вступают в конкретные правоотношения.

Исполнение обязательств сводится к совершению действий, составляющих его содержание, либо к воздержанию от совершения запрещенных действий. Обязательство признается выполненным надлежащим образом, если оно совершено в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.