КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………….…3

             1. Учет кассовых операций и операций по расчетным и текущим счетам………………...5

1.1. Учет кассовых операций………………………………………………………..………...5

1.2. Учет денежных средств на счетах банка………………….…………………..………...11

2.Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте…………………………17

2.1.Сущность кассовых операций  в иностранной валюте …………………………………17

2.2.Учет кассовых операций в  иностранной валюте и операций  по валютному счету…..19

2. Практическая часть………………………………………………………………………...26

2.1 Исходные данные……………………………………………………................................27

2.2 Журнал регистрации хозяйственных  операций…...........................................................28

2.3 Счета синтетического  учета……………………………………………………………...32

2.4 Оборотная ведомость……………………………………………………………………..38

2.5 Бухгалтерский баланс………………………………………………………………….....39

 Заключение…………………………………………………………………………………...41

Список литературы…………………………………………………………………………...43

 

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

           Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

             Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде  наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

            Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

            Целью бухгалтерского учета денежных  средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за  соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Основными задачами организации  учета денежных средств и расчетов в Открытом акционерном обществе «Российские железные дороги» (ОАО  «РЖД») являются:

- Получение своевременной  информации о предстоящих поступлениях денежных средств с банковских счетов обособленных подразделений ОАО «РЖД» на банковские счета ОАО «РЖД»;

- Контроль за приходом  и расходом денежных средств  в соответствии с плановым  заданием и платежным балансом;

- Контроль за разделением  денежных потоков, связанных с доходами и расходами ОАО «РЖД»;

- Контроль за разделением  денежных потоков, связанных с  доходами ОАО «РЖД» от основных  и прочих видов деятельности;

- Контроль за выручкой  от перевозок грузов, пассажиров  и багажа и доходами от других видов деятельности со стороны Департамента «Казначейство ОАО «РЖД» и его региональных центров по месту нахождения филиалов ОАО «РЖД».

1.Учет кассовых  операций и операций по расчетным  и текущим счетам

1.1.Учет кассовых  операций

Предприятия для приема, хранения и использования наличных денег должны иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Центральным банком России.

Предприятия могут иметь  в кассе наличные деньги только в  пределах лимита, который ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителями предприятий. Сверху установленных лимитов наличные деньги могут хранится в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий ,пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдать в банк на свой расчетный счет.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе  предприятие предоставляет в  обслуживающий банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных банках оно по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. О сумме предоставленного лимита предприятие уведомляет другие банки, где ему открыты соответствующие счета.

Кассовые операции на предприятии осуществляет кассир, с  которым заключается договор о полной материальной ответственности. В договоре предусматривается ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе и правильное оформление кассовых документов.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации.

Прием наличных денег  кассами, независимо от источников их поступления, производится по приходному кассовому ордену (форма № КО-1), которой выписывается в одном  экземпляре и состоит из двух частей: собственно приходного кассового ордера и отрывной квитанции. Наряду с кассиром приходной ордер в целях контроля подписывает и главный бухгалтер. Отрывная квитанция заверяется печатью организации и, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных документов (форма №КО-3), передается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выдача наличных денег  производится по расходному кассовому  ордеру (форма № КО-2) или другими  документами [платежным (расчетно –  платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.], на которых  ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег  подписывают руководитель предприятия  и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, по расходному кассовому ордеру, где проставляется подпись в получении, данные предъявленного документа, а также полученная сумма: рублей – прописью, копеек – цифрами.

Из кассы деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если деньги выдают по доверенности, то в расходном кассовом ордере бухгалтерия проставляет фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает отметку: «По доверенности». Оформленную соответствующим образом доверенность кассир прилагает к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным (расчетно-платежной) ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. На титульном  листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную сумму по платежной ведомости.

Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми  ордерами, составленными на конкретного  получателя.

В приходных кассовых ордерах указывают от кого и за что получены деньги, в расходных – кому и на что выданы деньги и основание для их составления. Сумму указывают как цифрами, так и прописью. Какие-либо исправления в кассовых документах не допускаются.

Все расходные и приходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), где документу присваивается порядковый номер. Расходные кассовые ордера, выписанные бухгалтерией по истечении трех рабочих дней на общую сумму выданной по платежным ведомостям заработной платы, регистрируется после ее выдачи.

После завершения операций по приему и выдаче денег кассир подписывает кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами.

Документы, приложенные  к расходным кассовым ордерам, кассир погашает штампом или надписью «Получено» (или «Оплачено») с указанием числа, месяца и года.

На предприятиях, имеющих  несколько касс, главный (старший) кассир вначале рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).

Кроме того, в Книге  учета принятых и выданных кассиром денег отражаются денежные средства, выданные из кассы организации доверенным лицам (раздатчикам) для выплаты заработной платы сотрудникам. После выдачи денег раздатчик передает ведомости в кассу вместе с остатком невыданных денежных средств по этим ведомостям.

В конце рабочего дня  кассиры должны представить отчет о полученном авансе и о деньгах, принятых по приходным кассовым ордерам. Остаток наличных денег в кассе вместе с приходными и расходными кассовыми документами они сдаются старшему кассиру под расписку в Книге учета принятых и выданных денег.

Все поступления, а также выдача наличных денег учитываются в Кассовой книге (форма № КО-4). Каждое предприятие может иметь только одну Кассовую книгу. Листы в книге номеруют и прошнуровывают. На последней странице книги делается запись «В настоящей книге пронумеровано…страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Записи в Кассовой книге ведутся кассиром на основании  приходных и расходных кассовых ордеров на листах, составляемых в  двух экземплярах. Первые экземпляры листов образуют собственно Кассовую книгу и остаются в ней. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассира.

Подчистка и неоговоренными исправления в Кассовой книге  запрещаются. Исправления, сделанные  корректным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Разрешается ведение  кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему  его документу.

В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает в Кассовой книге итоги операций за день, определяет остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист Кассовой книги в качестве отчета вместе с приходными и расходными документами под расписку на первом экземпляре Кассовой книги. Форма Кассовой книги приведены в таблице 1.

 

 

 

Таблица 1

Кассовая книга

Касса за 09 марта 20… года

№ документа	От кого получено или  кому выдано	корр. счетов	Приход		Расход
			Руб.	Коп.	Руб.	Коп.
	Остаток на начало дня		152	70
13	По чеку №0176115	51	87000	00
27	Заработная плата, выданная за февраль	70			45370	00
28	Аксеновой Л.П. – в  подотчет	71			19740	00
29	Свиридову Н.К. – перерасход по авансовому отчету № 32	71			2150	00
30	Рассказовой М.С. – в подотчет	71			19500	00
Итого за день			87000	00	86760	00
Остаток на конец дня			392	70