КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2012 в 14:33, курсовая работа

Описание работы

Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Содержание работы

Введение
1. Учет кассовых операций и операций по расчетным и текущим счетам
1.1. Учет кассовых операций
1.2. Учет денежных средств на счетах банка
2.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
2.1.Сущность кассовых операций в иностранной валюте
2.2.Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
2. Практическая часть
2.1 Исходные данные
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
2.3 Счета синтетического учета
2.4 Оборотная ведомость
2.5 Бухгалтерский баланс
Заключение
Список литературы

Скачать архив (72.21 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая-бух.учет.doc

— 622.00 Кб (Скачать файл)

Для учета операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.

Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:

при росте курса валюты :

Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

при падении курса валюты :

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте». Но можно избежать отражения в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

В данной части курсовой работе необходимо:

Составить входящий бухгалтерский баланс предприятия;
Заполнить журнал регистраций хозяйственных операций линейного предприятия;
Открыть счета синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции и вывести остатки;
Заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный период;
Составить бухгалтерский баланс предприятия на конец месяца.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Номер счета и субсчета	Наименование счета и субсчета	Величина показателя
01	Основные средства	8920000
02	Амортизация основных средств	5708800
08	Вложения во необоротные активы	-
10	Материалы
10.01	Сырье и материалы	40000
10.03	Топливо	33000
10.05	Запасные части	21000
10.11	Инструменты, приспособления, инвентарь	9000
10.14	Форменная одежда	16000
10.16	Прочие материалы	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей
16.01	Отклонения в стоимости сырья и материалов	1300
16.03	Отклонения в стоимости топлива	800
16.05	Отклонения в стоимости запасных частей	300
16.11	Отклонения в стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря	100
16.14	Отклонения стоимости форменной одежды	500
19	НДС по приобретенным ценностям	12000
20	Основное производство	-
20.01	Грузовые перевозки	-
23	Вспомогательные производства	-
23.01	Промышленное производство	41000
23.02	Ремонт	-
26	Общехозяйственные расходы	-
50	Касса	4000
55	Специальные счета в банке	74000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)	90000
68	Расчеты по налогам и сборам	-
68.02	Расчеты по налогу на доходы физических лиц	-
68.04	Расчеты по НДС	25000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-
69.01	Расчеты с фондом социального страхования	-
69.02	Расчеты с пенсионным фондом	-
69.03	Расчеты с фондом медицинского страхования	-
69.09	Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-
70.01	Начисленная з/п	221000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1600
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	-
73.02	Расчеты по возмещению материального ущерба	5500
73.04	Расчеты за форменную одежду	3400
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76.01	Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам	-
76.02	Расчеты по депонированным суммам	-
79	Внутрихозяйственные расчеты	-
79.01	По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками	-
79.02	По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности	-
79.03	По налогу на добавленную стоимость	-
79.09	По прочим операциям (кредитовое сальдо)	3141400
91	Прочие расходы и доходы	-
94	Недостачи и потери от порчи ценностей (дебетовое сальдо)	2700

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ

ОПЕРАЦИЙ ЛИНЕЙНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Получены от вышестоящей организации денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности	Платежные документы	700000	55	79.01
2	Оприходованы по учетным ценам материалы, поступившие от отделения дороги	Отгрузочные документы поставщиков, бух.справка,товарная накладная	230000	10.01	15
3	Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от отделения дороги	Счет-фактура,товарная накладная,журнал-ордер «расчеты с поставщиками и подрядчиками»	237000	15	79.02
4	Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (убыток)	Бух. Справка-расчет	7000	16.01	15
5	Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков материалы	Отгрузочные документы поставщиков, бух. справка	27000	10.01	15
6	Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от поставщиков НДС транспортные расходы НДС	Товарно-тарнспортная накладная, Счет-фактура Товарно-транспортная накладная	32800 5000 1000 150	15 19 15 19	60 60 60 60
7	Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход)	Бух. Справка-расчет	32800+1000-27000=6800	16.01	15
8	Списана стоимость материалов, предназначенная для изготовления запчастей (вспомогательное производство)	Наряд. -накладная	70000	23.01	10.01
9	Списаны отклонения в стоимости материалов, предназначенных для изготовления запчастей	Бух. справка-расчет	15100/29700=0.05 70000*0.05=3500	23.01	16.05
10	Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве запчастей	Бух. справка - расчет	30000	23.01	02
11	Начислена заработная плата рабочим, занятым на изготовлении запчастей	Расчетно-платежная ведомость	120000	23.01	70.01
12	Отражены удержания из з/п налога на доходы физических лиц	Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость	14000	70.01	68.02
13	Начислены страховые взносы органов соц.страхования с з/п рабочих, занятых изготовлением запчастей	Бух. справка-расчет	30000	23.01	69
14	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	Бух. справка-расчет	2000	23.01	69
15	Списаны на затраты вспомогательного производства расходы на электроэнергию НДС	Счет-фактура,товарная накладная,акт выполненных работ	4000 600	23.01 19	60 60
16	Оприходованы изготовленные запчасти	Наряд. накладная, ордер приходной	115000	10.05	23.01
17	Оприходованы возвратные отходы – металлолом	накладная	8000	10.16	23.01
18	Списаны запчасти на основное производство	Требов.-накладная	45000	20	10.05
20	Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача материалов	Инвентаризованная опись товарно-материальных ценностей	3000	94	10.01
21	Списано отклонение учетной цены от фактической себестоимости по недостачи материалов	Бух. справка -расчет	3000*0,05= =150	94	16.01
22	Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли	Бух.справка-расчет	500	26	94
23	Сформирована задолженность работника, виновного в недостаче материалов	Инвентар.опись товарно-материальных ценностей,решение суда,бух.справка-расчет	1500	73.02	94
24	Переданы выявленные потери для отнесения на финансовый результат	Бух. справка-расчет	3000+150-500-1500=1150	79.09	94
25	Получено от вышестоящей организации и оприходовано на склад производственное оборудование	Акт о приеме передачи объекта основных средств	260000	08	79.09
26	Оборудование введено в эксплуатацию	Карточка основных средств	260000	01	08
27	Передан отделению дороги сварочный агрегат: первоначальная (восстановительная) стоимость накопленная амортизация	Акт о приеме-передачи объекта основных средств	30000 6000	79.09 02	01 79.02
28	Начислена задолженность работников на сумму стоимости форменной одежды с учетом скидки, включая НДС	Карточка складского учета	18495	73.04	91.01
29	Списываются на себестоимость суммы предоставленной работникам скидки	Бух. справка-расчет	8500	26	73.04
30	Списана балансовая стоимость форменной одежды	Требования - накладная	16500	91.02	10.14
31	Списаны отклонения в стоимости (отклонения фактической стоимости от учетной) реализованной форменной одежды	Бух. справка - расчет	500/16000=0.03 16500*0.03=495	91.02	16.14
32	Начислен НДС со стоимости форменной одежды	Счет - фактура	1500	91.02	68.04
33	Начислен налог на доходы физических лиц с сумм скидки со стоимости форменной одежды	Карточка 2 НДФЛ, расчетная ведомость	1000	73.04	68.02
34	Начислены страховые взносы органов соц. образования с сумм скидки со стоимости форменной одежды	Бух. справка - расчет	2100	26	69.01
35	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев с сумм скидки	Бух. справка - расчет	100	26	69.01
36	Оплачена работниками задолженность за форменную одежду (50%), включая НДС и налог на доходы физических лиц, путем удержания из з/п	Расчетно – платежная ведомость	11000	70.01	73.04
37	Списана стоимость материалов израсходованных на производственные нужды (расходы на перевозку)	Акт списания	85000	20.01	10.01
38	Списаны отклонения в стоимости материалов израсходованных на производственные нужды (расходы по перевозкам)	Бух. справка- расчет	85000*0.05= =4250	20.01	16.01
39	Списана на расходы по перевозкам стоимость потребленной электроэнергии НДС	Счет фактура,товарная накладная,акт выполненных работ	10000 1500	20.01 19	60 60
40	Начислена амортизация основных средств путем отнесения сумм на расходы по перевозкам	Бух . справка - расчет	118000	20.01	02
41	Начислена амортизация административного здания	Бух. Справка - расчет	5000	26	02
42	Начислена з/п и выплаты, предусмотренные коллективным договором: работникам, занятым в перевозках работника, выполняющим ремонт основных средств административно-управленческому персоналу	Расчетно – платежная ведомость	200000 90000 160000	20.01 23.02 26	70.01 70.01 70.01
43	Включены в себестоимости расходы по оплате времени, связанного с прохождением медицинских осмотров: работниками, занятыми в перевозках работниками вспомогательного производства (изготовление запчастей) рабочими, выполняющими ремонт основных средств административно-управленческим персоналом	Расчетно – платежная ведомость	2000 1200 900 1600	20 23.01 23.02 26	70.01 70.01 70.01 70.01
44	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня больничного листа	Расчетно – платежная ведомость	800	26	70.01
45	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования	Больничный лист, расчетно-платежная ведомость	3200	69.01	70.01
46	Отражены удержания из з/п НДФЛ	Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость	55000	70.01	68.02
47	Начислены страховые взносы органов соц. образования с з/п: рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно-управленческого персонала	Бух. справка - расчет	50000 22500 40000	20.01 23.02 26	69.01 69.01 69.01
48	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев: рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно-управленческого персонала	Бух. справка - расчет	3500 1300 600	20.01 23.02 26	69.01 69.01 69.01
49	Погашена задолженность по исполнительным документам за счет з/п работников	Расчетно – платежная ведомость	14000	70.01	76.01
50	С текущего счета перечислены получателям алименты, удержанные с работников	Платежная ведомость	14000	76.01	55
51	Удержаны профсоюзные сборы	Расчетно – платежная ведомость	6000	70.01	76.01
52	Удержаны из з/п невозвращенные части подотчетных сумм	Расчетно – платежная ведомость	1500	70.01	71
53	Суммы недостач, выявленных в предыдущем периоде списаны на виновных лиц	Инвентар. опись товарно-материальных ценностей, решение суда, бух. справка	2700	73.02	94
54	Удержаны суммы задолженности по выявленным в прошлом отчетном периоде недостачам	Расчетно – платежная ведомость	2700	70.01	73.02
55	Выдана з/п путем перечисления средств на счета работников	Платежное поручение	600000	70.01	55
56	Депонирована не выплаченная з/п	Расчетно – платежная ведомость	18000	70.01	76.02
57	Перечислены профсоюзные взносы вышестоящей организации	Платежное поручение	6000	76.02	79.09
58	Поступили на текущий счет денежные средства от профсоюзной организации на выплату материальной помощи	Платежное поручение	10000	55	79.09
59	Получены в кассу денежные средства с текущего счета предприятия	Приходной кассовый ордер, чековая книжка, выписка банка	15000	50	55
60	Выдана материальная помощь за счет средств, полученных от профсоюза	Расходный кассовый ордер, приказ	10000	79.09	50
61	Списана стоимость электроэнергии, потребленной в конторе предприятия НДС	Товарно-накладная, акт выполненных работ, счет - фактура	2000 300	26 19	60 60
62	Выдан аванс подотчетному лицу на оплату хозяйственных расходов	Расходный кассовый ордер, приказ	3500	71	50
63	Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет о приобретении канцелярских принадлежностей, в том числе НДС	Авансовый счет, счет - фактура	3000 500	26 19	71 71
64	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	Приходной кассовый ордер	500	50	71
65	Общехозяйственные расходы списаны на: расходы по перевозкам расходы по производству запчастей расходы по ремонту основных средств	Бух. справка - расчет	200000+120000+90000=410000 0.49224200= =109858 0.22224200= =65018 0,29*224200= =49324	20.01 23.01 23.02	26 26 26
66	Сумма НДС по приобретенным ценностям предъявлена к вычету	Счет – фактура, выписка банка по платежным поручениям	12000	68.04	19
67	Передана филиалу сумма НДС, подлежащая возмещению	Бух. справка - расчет	12000	79.03	68.04
68	Закрыты расчеты с поставщиками и подрядчиками вышестоящей организацией	Акт сварки	550000	60	79.02
69	Списаны расходы по перевозкам, передаваемые отделению дороги	Товарно – транспортная накладная, бух. справка - расчет	627608	79.01	20.01

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет № 01 «Основные средства»

Показатель	Сумма, руб.
Показатель	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца (Сн)	8920000	-
Операция № 25	260000
Операция № 26		30000
Операция № 27		30000
Оборот за месяц	260000	290000
Сальдо на конец месяца (Ск)	9150000	-

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

Показатель	Сумма, руб.
Показатель	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца (Сн)		5708800
Операция № 10		30000
Операция № 27	6000
Операция № 40		118000
Операция № 41		5000
Оборот за месяц	6000	153000
Сальдо на конец месяца (Ск)	-	5855800

Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы

Показатель	Сумма, руб.
Показатель	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца (Сн)	-	-
Операция № 25	260000
Операция № 26		260000
Оборот за месяц	260000	260000
Сальдо на конец месяца (Ск)	-	-

Счет № 10 «Материалы»

Показатель	Сумма, руб.
Показатель	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца (Сн)	119000
Операция № 2	230000
Операция № 5	27000
Операция № 8		70000
Операция № 16	115000
Операция № 17	8000
Операция № 18		45000
Операция № 20		3000
Операция № 30		16500
Операция № 37		85000
Оборот за месяц	380000	219500
Сальдо на конец месяца (Ск)	279500	-

Счет № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Показатель	Сумма, руб.
Показатель	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца (Сн)	-
Операция № 2		230000
Операция № 3	237000
Операция № 4		7000
Операция № 5		27000
Операция № 6	33800
Операция № 7		6800
Оборот за месяц	270800	270800
Сальдо на конец месяца (Ск)	-	-

Счет № 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Показатель	Сумма, руб.
Показатель	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца (Сн)	3000
Операция № 4	7000
Операция № 7	6800
Операция № 9		3500
Операция № 21		150
Операция № 31		495
Операция № 38		4250
Оборот за месяц	13800	8395
Сальдо на конец месяца (Ск)	8405	-

Информация о работе КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ