КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

 

Для учета наличия  и движения денежных средств используется активный счет 50 «Касса». Оборот по дебету данного счета показывает сумму, поступившие наличными в кассу, а оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег.

В развитие счета 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

- «Касса организации»;

- «Операционная касса»;

- «денежные документы»  и др.

Счет 50, субсчет «Касса организации» используется для учета наличных денег, полученных с расчетных счетов, от физических и других юридических лиц, а также излишков, сданных на расчетные счета, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет и др.

Счет 50, субсчет «Операционная касса» открывается по мере необходимости и применяется для учета наличия и движения средств в кассах товарных контор, эксплуатационных участках, в билетных и багажных кассах вокзалов и др.

На счете 50, субсчет  « Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, трудовые книжки и другие денежные документы. Оборот по дебету счета 50, субсчет «Денежные документы» показывают стоимость приобретенных за наличные, а также в безналичном порядке почтовых марок, путевок и других денежных документов в корреспонденции со счетом 50, субсчет «Касса организации» или счетом 51 «Расчетные счета».

Выдача путевок работникам, списание использованных марок госпошлины отражаются по кредиту счета 50 субсчета «Денежные документы» в корреспонденции соответственно с дебетом счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 26 «Общехозяйственные расходы». Стоимость льготных, а также бесплатных путевок, выданных работникам, списывается в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Учет поступления денежных документов и их списания оформляется  приходными и расходными кассовыми  ордерами.

В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в  сроки, установленные руководителем предприятия, производится ревизия кассы. Ревизию кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя, в присутствии кассира.

Результаты ревизии  оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. Фактические  остатки наличных денег сопоставляют с остатком по счету 50, определенным на момент проведения ревизии, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств.

Выявление излишек наличных денег приходуют путем составления  приходного кассового ордера и зачисляют в доход предприятия бухгалтерской записью по дебету счета 50 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Контроль за соблюдением  кассовой дисциплины осуществляют также  вышестоящие организации и кредитные  учреждения.

Денежными средствами предприятия являются также денежные средства в пути, учет которых ведется на активном счете 57 «Переводы в пути».

Этот счет предназначен для учета движения денежных средств, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного  списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета денежных средств.

К счету 57 открывают субсчет  «Денежные средства в пути», по дебету которого отражается инкассирование выручки, т.е. денежные средства, сданные из кассы, но до конца месяца еще не зачисленные на расчетный счет, в корреспонденции с кредитом счета 50, субсчет «Касса организации».Поступившая на расчетный счет инкассированная выручка согласно выписке банка отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57, субсчет «Денежные средства в пути».

1.2.Учет денежных  средств на счетах в банках

Для создания более эффективной  системы управления финансово-экономической  деятельностью в Открытом акционерном  обществе «Российские железные дорого» (ОАО «РЖД») введен новый расчетно-платежный механизм, который призван обеспечить реализацию следующих целей:

1. Разделение денежных  потоков, связанных с доходами  и расходами и прочим видам  деятельности;

2.Своевременное поступление  и обособленный учет доходов  по основным и прочим видам деятельности;

3.Получение своевременной  информации об остатках денежных  средств на счетах и о движении  денег по счетам структурных  подразделений;

4.Концентрация денежных  средств на банковских счетах, управляемых центральным аппаратом  ОАО «РЖД».

В связи с особенностями взимания платежей за перевозку грузов, пассажиров, багажа и других поступлений, а также с целью обеспечения централизации поступлений от грузовых и пассажирских перевозок ОАО «РЖД» и его структурным подразделениям в банках открываются следующие расчетные, текущие и другие счета, которые можно объединить в пять групп:

1.Расчетные счета для  учета доходов от перевозок  и других видов деятельности  открываются:

Центральный счет – по месту нахождения ОАО «РЖД»;

Основные счета для  перевозок – по месту нахождения филиалов – железных дорог;

Подсобные счета для  перевозок – по месту нахождения ТехПД, станций и других структурных  подразделений, входящих в состав железных дорог.

Расчетный счет первой группы предназначен для учета доходов  от перевозок и других видов деятельности железных дорог. На этих счетах учитываются денежные средства, поступающие за за перевозки грузов, пассажиров и багажа; от дополнительных сборов по грузовым операциям, штрафов и другие.

2. Расчетные счета  для учета доходов от прочих  видов деятельности открываются:

Основные счета для  прочих видов деятельности – по месту нахождения филиалов – железных дорог и функциональных филиалов;

Подсобные счета для  прочих видов деятельности – по месту нахождения структурных подразделений  филиалов ОАО «РЖД».

На расчетные счета  данной группы зачисляются денежные средства, поступающие от сторонних  по отношению к акционерному обществу организаций, а также наличные денежные средства от структурных подразделений  ОАО «РЖД» за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги по прочим видам деятельности.

3.Расчетные счета для  осуществления всех видов расходных  операций открываются по месту  нахождения филиалов – железных  дорог, их подразделений и функциональных  филиалов.

Ежедневно на эти расчетные  счета для финансирования деятельности подразделений поступают денежные средства с основных счетов по доходам от перевозок.

4. Расчетные счета  с ограниченным режимом функционирования  открываются по месту нахождения  структурных подразделений ОАО  «РЖД». Они предназначены для осуществления расходных операций, связанных с выплатой заработной платы, уплатой налогов и сборов, расходов на хозяйственные нужды в пределах установленной сметы. Их называют текущими счетами.

Для осуществления указанных  расходов на текущие счета зачисляются денежные средства с расчетных счетов железных дорог.

5. Валютные и иные  банковские счета специального  назначения.

Эти счета также относятся  к текущим счетам деятельности железнодорожного транспорта.

Текущие валютные счета  открываются по месту нахождения ОАО «РЖД», а при необходимости – также и по месту нахождения обособленных подразделений акционерного общества.

Кроме того, для обеспечения  своей деятельности ОАО «РЖД»  может открывать и другие счета  целевого назначения, например, депрозитный счет перевозчика и т.д.

Для открытия счетов в  банк необходимо предоставить следующие  документы:

- Заявление об открытии  счета;

- Свидетельство о государственной  регистрации организации;

-Свидетельство о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

- Карточка с образцами  подписей руководителя, главного  бухгалтера, заверенные нотариально  или непосредственно банком и  оттиска печати организации или  регионального центра Департамента  «Казначейство ОАО «РЖД»».

С банком заключается  договор на обслуживание банковского счета. От имени ОАО «РЖД» договор с банком заключает руководитель акционерного общества или уполномоченное им лицо. По месту нахождения структурных подразделений договоры на обслуживание банковского счета заключают руководители этих подразделений на основании доверенности, выданной ОАО «РЖД».

После заключения договора расчетному счету организации присваивается  номер, который указывается на расчетных  банковских документах, и открывается  лицевой счет для учета денежных средств организации.

При недостаточности денежных средств на счете их списания производится в следующей последовательности, установленной статьей 855 ГК РФ:

1)по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счетов для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2)по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц,  работающих по трудовому договору или контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3)по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, по трудовому договору, контракту, а также по отчислениям во внебюджетные фонды;

4)по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет;

5)по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

6)по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

За каждый день, в котором  осуществлялись операции по расчетному счету, банк выдает владельцу счета  выписку, содержащую перечень совершенных  за день операций.

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед предприятием, поэтому остатки средств и поступлений он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга - по дебету.

В связи с этим записи по расчетному счету для предприятия будут противоположными записям в выписке банка (пример выписки предоставлен в таблице 2)                                                                                              

Таблица 2

Выписка из расчетного счета  №40702813800000001096 за период с 03.08.2006 по 05.08.2006

Дата проводки	Номер документа	Корр. счет	Счет плательщика	Счет получателя	Дебет	Кредит
03.08.06	23				148,00
03.08.06	22				210,00
03.08.06	21				10 150,00
03.08.06	20				9 490,00
03.08.06	6116				757,45
03.08.06	41				108 000,00
04.08.06	109					3 000,00
Итого, обороты					128 755,45	3 000,00
Исходящий остаток						967 429,11

 

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета записывают остаток денежных средств на начало месяца и поступления на расчетный счет. По кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные наличными в кассу предприятия.

Поступившая на расчетный  счет выручка за реализованную продукцию, работу, услуги отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

Суммы зачисленных кредитов и займов отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции  с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».