Комплексный анализ финансовых результатов

В связи  с этим хотелось бы заметить, что  различные виды прибылей формируются на каждой стадии деятельности организации путем сравнения соответствующих видов доходов и расходов. Так, величина чистой (нераспределенной) прибыли (Р_нерасп) есть разность между общей суммой доходов организации за определенный период времени (квартал, год) и суммой ее расходов за этот же период:

          Р_{нераспр =} ∑Доходов - ∑расходов                                                           ( 11 )

                                                    

Тогда соотношение типа: общая величина доходов организации за определенный период с активами этого периода — называется «доходностью активов»:

          Доходность активов =                                                            ( 12 )

 

А соотношение  чистой прибыли за период (год) с  собственным капиталом организации за этот период будет называться «рентабельность (прибыльность) собственного капитала» (р_ск):

             

              Р_СК =                                                                                       ( 13 )

 

Очевидно, что равенства между вышеназванными показателями быть не может.

Исходя  из принципиальных положений понятий  «доходность и «прибыльность» (рентабельность) и явных различий в их расчет раскроем порядок расчета и других показателей доходности и прибыльности (рентабельности) за год, столь важных в проведении многофакторного анализа в таблице 1.2 [9, c. 266]

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 Методика расчета показателей доходности и рентабельности активов, капитала, обязательств организации.

№ п/п	Название показателей	Порядок расчета по данным  бухгалтерской  отчетности
1	Доходность активов (dакт), коэф.	dактивов = =
2	Доходность собственного капитала (dcr) Коэф.	dСК = =
3	Доходность заемного капитала  (dЗК), коэф	dЗК = =
4	Доходность  чистых активов  (dЧА)	dЧА = =
5	Рентабельность активов Рак, коэф	Рак =
6	Рентабельность собственного капитала Рск ,коэф	Рск=
7	Рентабельность чистых активов  Рча ,коэф.	Рча=

 

 

 

 

 

 

 

Помимо  показателей рентабельности, представленных в таблице №1 рекомендуется рассчитывать и другие показатели рентабельности различных аспектов производственной деятельности:

 

    Р_N= =

 

   Р_{полн.затр.}= =

 

 

   Р_доход = =

 

  

   Р_расх = =

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2.

 

2.1 Краткая характеристика производственного предприятия ООО «Модерн»

 

ООО «Модерн» зарегистрировано 16.04.2009 года, ОГРН : 1073704000292.

Общество зарегистрировано по адресу : 155050, Владимирская область, г. Владимир, ул. Домостроицкая , д. 18. Фактическое местонахождение Общества и его исполнительного органа : 155050, Владимирская область, г Владимир, ул. Домостроицкая , д. 18.

Организационная структура :

Учредителем Общества является Физическое лицо. Органами управления ООО «Модерн» являются

а) Общее Собрание участников Общества ,

б) Генеральный директор.

К компетенции общего собрания участников относится:

-определение  основных направлений деятельности  Общества

-изменение  Устава Общества

-избрание  Генерального директора

-утверждение  годовых отчетов

-принятие  решений о распределении чистой  прибыли

-принятие решений по иным вопросам, предусмотренным ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества.

Генеральный директор Общества является его единоличным исполнительным органом, осуществляющим текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию его участников. Генеральный директор осуществляет оперативное руководство работой Общества, действует без доверенности от имени общества, представляет его

интересы  и совершает сделки, самостоятельно заключает договоры и контракты, утверждает штатное расписание, принимает и увольняет работников, распоряжается имуществом Общества, открывает расчетный и другие счета в кредитных учреждениях, а также совершает другие действия и принимает решения , необходимые для достижения целей Общества.

Уставный  капитал Общества составляет 100721 (тысяч) рублей.

Основным видом деятельности в  соответствии с Учредительными документами  и заключенными хозяйственными договорами               ООО «Модерн» являются производство корпусной и мягкой мебели, а также дальнейшая продажа .

      Применение учетной политики в 2012 году.

     В 2012 году на предприятии применялись 2 вида учетной политики: для целей бухгалтерского и для целей налогового учета .

Для наибольшего сближения налогового и бухгалтерского учета в вышеупомянутых документах приняты следующие общие  методы и способы ведения бухгалтерского и налогового учета:

- объекты, стоимостью не более 20000 рублей за единицу единовременно списывались в расходы по обычным видам деятельности ,

- амортизация основных средств начислялась линейным способом

- при определении размера материальных расходов при списании материальных ценностей, используемых в процессе основной деятельности, применялся метод оценки по средней себестоимости

-при  реализации покупных товаров  списание на затраты производилось  по средней стоимости.

- учетной политикой для целей  бухгалтерского и налогового  учета не предусматривалось создание каких-либо резервов .

Производственная  деятельность предприятия началась с 02.09.2009 года.

Выручка от реализации товаров и  готовой продукции за 2012 год составила 323993 тысячи рублей,

в т.ч. выручка от реализации готовой продукции составила 93%, выручка от реализации покупных товаров составила 6% от общей суммы реализации.

Себестоимость реализованной готовой  продукции составила 211223 тыс.руб.

Себестоимость реализованного покупного  товара-12674 тыс.руб.

Общая сумма коммерческих (транспортных) и управленческих расходов за 2012 год составила 91115 тысяч рублей.

Валовая прибыль составила 112770 тыс.руб. Прибыль от продаж в размере 21655 тыс.руб. образовалась   за счет сокращения транспортных расходов.

Организация в процессе своей деятельности реализует сторонним организациям излишки материалов на складах, приобретенных ранее для собственного производства. Прибыль от указанных операций составила 242тыс.руб.

Организация имеет на балансе собственные  основные средства, стоимостью 28209 тыс.руб. в составе которых   оргтехника и складское оборудование. Для обеспечения хозяйственной деятельности организация арендует складские и офисные помещения.

Предприятие не создавало фондов и  резервов и не осуществляло финансовых вложений и инвестиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ доходности и рентабельности активов

 

Рассчитаем показатели доходности, согласно формулам с №1- №4:

 

За 2012год:

dактивов= (323993 + 242) / ((134890+128441) / 2) =324235 / 131665.5 = 2.463

dЧА =  (323993+242) / ((104402+90369) / 2) =324235 / 97385.5 = 3.337

dСК  =  (323993 + 242) / ((104402+90369) / 2) =324235 / 97385.5 = 3.337

d ЗК (323993 + 242) / ((25488+28972+5000+9100) / 2) = 324235 / 34280 = 9.458

 

за 2011 год:

d активов =  (293173+1877) / 128441 = 295050/128441 2.297

d ЧА        =  (293173+1877) / 90369 = 3.265

dС            =  (293173+1877) / 90369 = 3.265

d ЗК       = = (293173+1877) / (28972+9100) = 7.75

 

Доходы, расходы и финансовые результаты являются базовыми (исходными) показателями для исчисления обобщающих, качественных показателей, таких как доходность и расходность активов.

 

Рассчитаем согласно формуле №5

       За 2012 год:

d дох = (323993+242)  /  (211223+38498+52617+5509 ) = 324235 /  307847=1.053

 

За 2011 год:

d = (293173+1877) / (197008+26099+60223+4947) = 295050/288277=1.023

 

показатели  доходности следует  исчислять в  расчете на 1руб. продаж, полных затрат но производство продукции, а также  рекомендуется рассчитывать обобщающий показатель доходности.

 

Рассчитаем согласно формуле №6

 

За 2012 год:

Рчистая   =  (323993+242)  - (211223+38498+52617+5509+2354 ) =

 324235-310201=14034тыс. руб.

 

За 2011год:

Рчистая = (293173+1877) - (197008+26099+60223+4947+1151) = 5304 тыс. руб.

 

В результате чего, превышение общей  суммы доходов организации над  общей суммы её расходов и есть чистая прибыль организации.

 

Рассчитаем согласно формуле №7

 

За 2012 год:

dрасх   (211223+38498+52617+5509+2354) /(323993+242)  =

310201/324235=0.957

 

За 2011 год:

dрасх = (197008+26099+60223+4947+1151)/ (293173+1877) =

289428/295050=0.981

 

Превышение общей величины расходов над общей величиной доходов организации свидетельствует об убыточности ее функционирования, в данном случае по ООО «Модерн» наоборот прибыль.

 

Рассчитаем согласно формуле №8

        

         За 2012 год:

  d дох =323993/(323993+242)=0.999

 

За 2011 год:

d дох =293173/ (293173+1877)=0.994

 

Рассчитаем  согласно формуле №9

 

За 2012 год:

d расх = 211223/ (211223+38498+52617+5509)=211223/307847=0.686

 

За 2011 год:

d расх = 197008/ (197008+26099+60223+4947)= 197008/288277=0.683

 

Рассчитаем  согласно формуле №10

 

За 2012 год:

Затраты на 1руб.продаж = 211223/323993= 0,652

 

За 2011 год:

Затраты на 1руб.продаж =197008/293173 = 0,672

Затраты на 1 рубль продаж в 2011 году снизились на 0,02 т.руб.

 

Рассчитаем  согласно формуле № 11

 

За 2012год:

Р_нерасп= (323993+242) – (211223+38498+52617) =16388т.руб

Р_{нерасп =} 16388 – 2354 =14034 т.руб.

 

За 2011год:

Р_нерасп=(293173+1877) – (197008+26099+60223+4947) =6773 т.руб.

Р_{нерасп =}  6773 – 1469 = 5304 т.руб.

В итоге получили  чистую прибыль.

 

  Рассчитаем согласно формуле № 12

 

За 2012год:

Доходность  активов = (323993+242)/((134890+128441)/2) = 324235/ 131665,5=2,463

 

За 2011год:

Доходность  активов = (293173+1877) / 131665,15=2,241

 

Рассчитаем  согласно формуле № 13

 

За 2012год:

Рчистая   =  (323993+242) - (211223+38498+52617+2354) = 14033

Рск =  14033/97385,5= 0,144

 

За 2011год:

Рчистая   = (293173+1877) - (197008+26099+60223+4947+1469) =5304

Рск =  5304 /97385,5= 0,055

 

Получили рентабельность собственного капитала. Равенства между вышеназванными показателями быть не может.

Итоговые результаты по формулам  №1 - №13 приведем в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 Показатели доходности

Показатели	2012 год	2011 год
d активов	2,463	2,297
d ча	3,337	3,265
d ск	3,337	3,265
d зк	9,458	7,75
d дох	1,053	1,023
Р чистая	14034	5304
d расх	0,957	0,981
d дох	0,999	0,994
d расх	0,686	0,683
Затраты на 1 рубль	0,652	0,672
Р нераспред.	14034	5304
Дох.активов	2,463	2,241
Р ск	0,144	0,055