Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО "Рубин"

 

2.2. Задание. 

Используя данные о результатах  маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана  на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности*, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Разработаем часть бизнес-плана  по продаже продукции организации  на следующий год.

Таблица 2.2.

№п/п	Показатель	Изд. А	Изд. В	Изд. С	Изд. D	Изд. Е	Итого
1	Спрос на изделие, шт.	9000	4500	4600	2500	6000	29600
2	Цена изделия на будущий  период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость единицы  продукции, возможной к выпуску  в следующем отчетном году, тыс.руб.	294	260	695	570	-	Х
4	Объём продаж включённый в бизнес-план, шт	9000	4500	4600	400	Х	18500
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2880000	1395000	3450000	236000	Х	7961000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2646000	1170000	3197000	2288000	Х	9301000
6	Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб.	234000	225000	253000	8000	Х	720000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,13	7,33	3,39	Х	Х
8	Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости  от уровня ее рентабельности, № группы.	III	II	III	III	Х	Х

 

1. Стоимость объема  продаж будущего года определяем  по формуле: 

Vпл. = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период. 

Изделие А: 9000*320=2880000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*310=1395000 (тыс. руб.)

Изделие D: 400*590=236000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*750=3450000 (тыс.руб.)

Совокупный объем продаж составит

2880000+1395000+3450000+236000=7961000(тыс.руб.)

2.Себестоимость объема  продаж будущего года определяем  по формуле: Sпл. = К*Sед., где К – спрос на изделие; Sед. – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 9000*294=2646000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*260=1170000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*695=3197000 (тыс.руб.)

Изделие Е: 400*570= 228000 (тыс. руб.)

Себестоимость всех изделий  составит:

2646000+1170000+3197000+2288000=9301000  (тыс.руб.)

Для расчета рентабельности продаж необходимо прибыль от продаж разделить на выручку от продаж и  умножить на 100%:

234000/2880000*100=8,125%

225000/1395000*100=16,13%

253000/3450000*100=7,33%

50000/1475000*100=3,39%

Присвоение групп продукции  в зависимости от рентабельности произведено согласно: I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, II группа – рентабельность от 10% до 25% и III группа – рентабельность ниже 10%.

Выводы:

Анализируя результаты,  приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие А ,С и D – низкий уровень рентабельности (8,125% и 7,33% и 3,39%); изделия В – средний уровень рентабельности (16,13%).

 

 

3. Задание. Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Основной источник информации – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», справка №2 «Переменные  и постоянные расходы в составе  затрат на проданную продукцию»

Таблица 2.3.

Определим точку безубыточности и  зону финансовой устойчивости за

Маржинальный доход  рассчитывается следующим образом: постоянные затраты +прибыль от продаж

За прошлый год:  2354246+723823=3078069 тыс. руб

За отчетный год: 2910208+906780=3816988 тыс. руб

На планируемый период: 885300+2542475= 3 427 775 тыс. руб

Для расчета доли маржинального  дохода в выручке от продаж необходимо маржинальный доход разделить на выручку от продаж:

За прошлый год:   3078069/7238399=0,4252

За отчетный период: 3816988/8243819=0,4630

На планируемый период: 3 427 775 / 8921000= 0,38423

«Критическая точка» точка объема продаж находится как  отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке  от продаж:

За прошлый год: 2354246/0,4252=5536797

За отчетный период: 2910208/0,4630=6285546

На планируемый период: 2542475/0,38423 = 6616951,076

Запас финансовой прочности  находится как разница между  выручкой от продаж и «критической точкой» объема продаж.

За прошлый год: 7238399-5536797=1701602

За отчетный год: 8243819-6285546=1958273

На планируемый период: 8921000–6616951,076= 2 304 049

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж – это  отношение запаса финансовой прочности  к выручке от продаж*100%

За прошлый год: 1701602/7238399*100%=23,51%

За отчетный год: 1958273/8243819*100%=23,75%

На планируемый период: 2 304 049/8921000*100%= 25,83%

Выводы:

1) анализируя полученные  данные, отметим, что точка безубыточности  на предприятии в отчетном  году составила 6285546  тыс. руб., а на планируемый период –  6 558 934 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1958273 тыс. руб., а на планируемый период – 2 304 049 тыс. руб.

2) нормативный уровень  запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж. Расчетный показатель значительно ниже нормативного уровня. В отчетном году он составил 23,75 %, на планируемый период 25,83%. Прослеживается тенденция снижения уровня запаса финансовой прочности. Предприятию необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

Глава 3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации.

1. Задание. Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе.

Проанализируем данные формы «Затраты на производство» 

Таблица 3.1

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам  деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4 211 690	64,65	4 756 320	64,83	544630	0,18
2	Расходы на оплату труда	1 302 915	20	15 407 778	21.00	14104863	1
3	Отчисления на социальные нужды	338 758	5,2	400 602	5.46	61844	0,26
4	Амортизация	497 621	7,64	474 025	6.46	-23596	-1,18
5	Прочие затраты	163 592	2,51	165 314	2.25	1722	-0,26
6	Итого	6 514 576	100	7337039	100	822463	0

 

За прошлый год:	За отчетный год
4211690/6514576*100%= 64,65% 1302915/6514576*100%=20% 338 758/6514576*100%=5,2% 497 621/6514576*100%=7,64% 163 592/6514576*100%=2,51%	4 756 320/7337039*100%=64.83% 15 407 778/7337039*100%=21.00% 400 602/7337039*100%=5.46% 474 025/7337039*100%=6.46% 165 314/7337039*100%=2.25%

 

Выводы:

1. расходы  в  отчетном году  выросли по  сравнению  с прошлым на 822463 тыс. руб или на 12,625%.
2. из расчетов следует, что исследуемая организация является материалоемкой, так как в отчетном году доля материальных затрат составила более 60%. Темп  прироста составил 12,931% 
2. Задание.

Охарактеризуете динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние  на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Для этого используем данные из Приложения 2.

Таблица 3.2.

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество, шт.	11 50	11 600	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2	Цена, тыс. руб.	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7337039
6	Себестоимость объема продаж отчетного  года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	Х	2966603	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416

 

Расчет показателей  таблицы 3.2:

Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680*253,99 = 2 966 603 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41 = 1 295 896 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319 = 3 820 344 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 

2 966 603 + 1 295 896 + 3 820 344 = 8 082 843 тыс.руб.

Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 11680*256 = 2 990 080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34 = 1 709 904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*357 = 4 275 432 тыс.руб.;

Итоговая стоимость продаж отчетного  года по ценам продаж прошлого года:

2 990 080 + 1 709 904 + 4 275 432 = 8975416 тыс.руб.

На изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров  оказывают 3 фактора: изменение структуры  произведенных товаров,  изменение уровня затрат на производство отдельных товаров, изменение оптовых цен на произведенные товары.

Методом цепных подстановок  произведем расчеты:

1. Рассчитаем индекс  затрат на 1 руб. реализованной  продукции в прошлом году :

 = = 0,900002335;

2. Рассчитаем индекс  затрат на 1 руб. реализованной  продукции в отчетном году (Y₁):

  =   =0,890004863;

 

3.  Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года

= = 0,817459492;

4. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продаж в количестве отчетного  года по себестоимости и ценам прошлого года

 =  = 0,900553601;

Изменение затрат на 1 рубль продукции  в отчетном году по сравнению с  прошлым: 0,890004863 - 0,900002335 = - 0,009997472.

Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения структуры  выпускаемой продукции:

0,900553601 - 0,900002335 = 0,000551266.

б) Влияние изменения себестоимости  отдельных видов продукции:

0,817459492 - 0,900553601 = - 0,08309411.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,890004863 - 0,817459492 = 0,072545371.

Баланс отклонений:

0,000551266 - (- 0,08309411) - 0,072545371 = - 0,011100004.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась на 0,011100004 тыс. руб. Причиной стали изменения структуры выпускаемой продукции на 0,000551266 руб. за 1 руб. затрат, изменения цен на продукцию на 0,072545371 руб. Так же влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что снизило себестоимость на 0,08309411 руб. на 1 руб. затрат.