Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО "Рубин"

Изменение структуры реализованной  продукции и изменение цен  на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованной  продукции.

 

 

3. Задание. Влияние отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов.

Определите степень  влияния отдельных факторов на стоимость  используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Используем информацию из Приложения 3.

Таблица 3.3.

№ п/п	Наименование материалов	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.		Изменение (+,-)
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2010	2060	580	585	1165800	1205100	39300
2	Материал вида У	1610	1240	295	310	474950	384400	-90550
3	Материал вида Z	810	1040	710	743	575100	772720	197620
4	Материал вида W	2240	2690	891	890	199584	2394100	398260
	Итого	Х	Х	Х	Х	4211690	4756320	544630

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала:

вида «Х»: ∆y1 = (a1* b1)- (a1* b0) = (2060*585)-(2060*580)=1205100-1194800=10300 тыс.руб.;

вида «Y»: ∆y1 = (a1* b1)- (a1* b0) =(1240*310)-(1240*295)=384400-365800=18600 тыс.руб.;

вида «Z»: ∆y1 = (a1* b1)- (a1* b0) = (1040*743)-(1040*710)=772720-738400=34320 тыс.руб.;

вида «W»: ∆y1 = (a1* b1)- (a1* b0) = (2690*890)-(2690*891)=2394100-2396790=-2690 тыс.руб.;

Итого по всем материалам:

10300+18600+34320-2690=60530 тыс.руб.

Определяем влияние изменения  количества израсходованного материала:

вида «Х»: ∆y2 =(a1* b0)- (a0* b0)= (2060*580)-(2010*580)=1194800-1165800=29000 тыс.руб.;

вида «Y»: ∆y2 = (a1* b0)- (a0* b0) =(1240*295)-(1610-295)=365800-474950=-109150 тыс.руб.;

вида «Z»: ∆y2 = (a1* b0)- (a0* b0) =(1040*710)-(810*710)=738400-575100=163300 тыс.руб.;

вида «W»: ∆y2 = (a1*b0)-(a0*b0)=(2690*891)-(2240*891)=2396790-1995840=400950 тыс.руб.

Итого по всем материалам: 29000-109150+163300+400950=484100 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов:

∆yX = ∆y1 + ∆y2 = 10300+ 29000= 39300 тыс. руб;

∆yY = ∆y1 + ∆y2 = 18600-109150= -90550 тыс. руб;

∆yZ = ∆y1 + ∆y2 = 34320+163300=197620тыс. руб;

∆yW = ∆y1 + ∆y2 = -2690+400950= 398260 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов на изменение  стоимости всех израсходованных  материалов составило:

∆yХ + ∆yY + ∆yZ + ∆yW = 39300-90550+197620+398260=544630 тыс. рублей.

Вывод:

Наибольшее влияние оказало  изменение материала W по обоим показателям, причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 400950 тыс.руб. Так же большое влияние оказало изменение материала Z, стоимость выросла на 197620 тыс.руб, основное влияние также оказал фактор роста количества материала, и стоимость выросла на 163300 тыс.руб..Влияние материала Х оказалось незначительным, что увеличило стоимость материалов всего на 39300 тыс.руб. А по материалу Y напротив произошло снижение стоимости материалов на 90 550 тыс.руб., из-за снижения количества потребления материала в отчетном году на 370 тонн.

 

 

4. Задание. Расчета влияния отдельных факторов на изменение затрат по оплате труда.

Определите степень  влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета. Источником информации будет справка № 1.

Таблица 3.4.

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение (+,-)
Численность работников, чел.	28520	29230	710
Средняя заработная плата работников, тыс. руб.	45,68425666	52,71221348	7,027956817
Фонд заработной платы работников, тыс.руб.	1302915	1540778	237863
Влияние факторов:	Х	Х	Х
а) численность работников	Х	Х	32435,82223
б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	205427,1778

 

Средняя заработная плата работника = Фонд заработной платы работников / Численность работников.

Средняя заработная плата работника  за прошлый год:

1302915/28520=45,68425666

Средняя заработная плата работника  за отчетный год:

1540778/29230=52,71221348

Изменение средней заработной платы работника

1540778-1302915=237863

Определяем влияние  изменения численности персонала:

∆y1 = (a1 – a0) * b0 = 710 * 45,68425666 = 32435,82223 тыс. рублей

Определяем влияние  изменения среднегодовой заработной платы Среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y2 = a1 * (b1 – b0) = 29230 * 7,027956817 = 205427,1778 тыс. рублей

Совокупное влияние факторов :

∆y1 + ∆y2 =32435,82223 + 205427,1778  = 237863 тыс. рублей.

Вывод:

Таким образом, в отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. Рост произошел за счет увеличения численности работников на 710 чел., в результате ФОТ увеличился  на 32435,82223 тыс. рублей и за счет среднегодовой ЗП 1-го работника, произошел рост затрат на 205427,1778.

 Оба фактора привели к росту фонда оплаты труда.

Для снижения затрат на оплату труда  необходимо снизить  трудоемкость производства продукции.

 

5. Задание. Оценка и анализ состава доходов и расходов.

Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.  Основной источник информации – Выписка из Отчета о прибылях и убытках за 2011 г.

Таблица 3.5

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7238399	99%	8243918	99,08	1005519	0,08
2	Проценты к получению	24 890	0,0034	27 676	0,3	2786	0,2966
3	Прочие доходы	45 093	0,0062	51 652	0,62	6559	0,6138
4	Всего доходов	7311168	100%	8320460	100%	1014864	-
5	Себестоимость продукции	4 801 575	68,45	5 401 193	67,51	599618	-0,94
6	Коммерческие расходы	674 452	9,61	767 834	9,6	93382	-0,01,
7	Управленческие расходы	1 038 549	14,8	1 168 012	14,6	129463	-0,2
8	Проценты к уплате	165 522	2,36	285 035	3,56	119513	1,2
9	Прочие расходы	334 922	4,78	378 349	4,73	43427	-0,05
10	Всего расходов	7015020	100%	8000423	100%	985403	-
11	Превышение доходов над расходами	296148	-	320037	-	29461	-

 

Вывод.

В отчетном году общая  величина доходов организации выросла  на 1014864 (тыс. руб.) или на (8320460/7311168) * 100 – 100 =13,8%.

  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704  1005519 (тыс. руб.)  или на 13 %

(8243918/7238399*100=13,9%)

Проценты к получению  и прочие доходы также выросли  в отчетном году на 2786 (тыс. руб.) или  на 11,2%.(27 676 /24 890*100) Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы увеличились  на 6559 (тыс. руб.) их удельный вес изменился  незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99% в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно, можно  отметить высокое качество доходов  организации, характеризующиеся большой  долей доходов от текущей деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации  в отчетном году также возросли на 985403 (тыс. руб.) или на 11,4% (8000423/7015020*100-100)больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным  фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов, отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

Себестоимость в отчетном году выросла на 155734 599618  (тыс. руб.) или на 12,49 %(5 401 193/4 801 575*100-100)

Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов.

В отчетном году существенно  выросли коммерческие расходы на 93382 (тыс. руб.) или на 13,85 % (767834/674452*100-100), а также управленческие расходы, соответственно на 129463 (тыс. руб.) или на 12,47 % (1168012/1038549*100-100).  Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно, существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Проценты к уплате и прочие расходы увеличились  соответственно на 119513 (тыс. руб.) и 43427 (тыс. руб.) или на 72,2% (285035/165522*100-100) и на 12,97%(378349/334922*100-100). Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Превышение доходов  над расходами в отчетном году составляет 320037 (тыс. руб.), и имеет  тенденцию к увеличению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации.

4.1. Задание. Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

На основе показателей  Выписки Отчета о прибылях и убытках  за 2011 год  проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 4.1.

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменения (+,-) тыс. руб.	Темп прироста, %
1	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	+405 802	+16,623
2	Прибыль от продаж	723 823	906 780	+182 957	+25,28
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	427175	586842	159667	+37,3774
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	296 148	319 938	+23 790	+8,03
5	Налог на прибыль	59 730	63 988	+4258	+7,13
6	Чистая прибыль (убыток)	236 918	255 950	+19032	+8,03
7	Изменение чистой прибыли отчетного  периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	3290
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4258

Изменение чистой прибыли  отчетного года рассчитаем методом  цепных подстановок: