Контрольная работа по "Бухгалтерская отчетность"

- рентабельность  собственного капитала показывает  эффективность использования собственного  капитала, то есть того, что собственники  внесли в предприятие

- рентабельность  внеоборотных активов измеряет  величину чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы

- рентабельность  основной деятельности (окупаемость  издержек) показывает, сколько прибыли  от продажи приходится на 1 рубль  затрат

- рентабельность  перманентного (постоянного) капитала  отражает эффективность использования долгосрочного капитала (как собственного, так и заемного) до налогообложения

- фондорентабельность  показывает эффективность использования  основных средств

- рентабельность  собственного капитала должна  быть выше уровня инфляции

Итого подсчитывается количество верных соотношений из 8 вариантов и сравнивается с аналогичными показателями за прошлый отчетный период. Главное условие - показатели рентабельности в текущем отчетном периоде должны быть не ниже соответствующих показателей прошлого года.

Индекс инфляции в России

Для расчета  рентабельности собственного капитала сайте приведен ежегодный индекс инфляции, который вычисляется из индексов потребительских цен (источник - Госкомстат). Этот показатель - важнейший для инвестора, так как он показывает, приносят ли инвестиции реальный доход или он "съедается" годовой инфляцией.

Анализ  деловой активности предприятия

 

Деловая активность

это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производственного  цикла. Важный показатель деловой активности - скорость оборота средств: чем быстрее  оборот, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит - тем выше финансовая эффективность предприятия.

Абсолютные  показатели деловой активности

НКО НФЭ начинает анализ деловой активности с абсолютных показателей - с проверки выполнения «золотого правила экономики»: темп роста прибыли (Тп) должен быть выше роста объемов реализации (Тр), который, в свою очередь, должен превосходить увеличение стоимости активов (Та) предприятия, то есть 
   Тп > Тр > Та > 100%

Невыполнение  «золотого правила экономики» еще не говорит о том, что на предприятии имеются серьезные проблемы. Тем не менее его выполнение показывает, что менеджмент на предприятии эффективен, что является дополнительным фактором, облегчающим получение предприятием кредитов и поддержание положительного имиджа компании.

Относительные показатели деловой активности

Относительные показатели деловой активности можно  оценивать двумя способами:

- сравнив показатели со  среднеотраслевыми значениями;

- сравнив с показателями  за прошлые отчетные периоды, то есть в динамике.

АНКО НФЭ применяет  второй метод, сравнивая коэффициенты текущего отчетного периода с  прошлым. Соответствующий коэффициент Кд подсчитывается исходя из выполнения следующих условий:

- Повышение  производительность труда

- Увеличение фондоотдачи  основных средств

- Увеличение коэффициента  общей оборачиваемости капитала  Ок

- Увеличение коэффициента  оборачиваемости оборотных средств  Ооб

- Увеличение коэффициента  оборачиваемости материальных оборотных  средств Ом ср

- Увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности Одз

- Увеличение коэффициента  оборачиваемости кредиторской задолженности  Окз

- Увеличение коэффициента  оборачиваемости собственного капитала  Оск

- Снижение продолжительности  операционного цикла Цо

- Снижение продолжительности  финансового цикла Цф

- Выполнение "Золотого  правила экономики", Тп > Тв > Та, где Тп, Тв, Та - темпы роста соответственно  прибыли, выручки от реализации  продукции (работ, услуг) и активов  (имущества, авансированных средств)  предприятия.

Итого подсчитывается относительное количество верных соотношений 11 условий.

 

Выводы  финансового анализа

 

В заключении вычисляется среднее значение коэффициентов эффективности по каждой из частей Кср. Величина Кср находится в диапазоне 0...1 вычисляется  как частное

с равным "весом" всех вычисленных ранее коэффициентов  в числителе.

Результат показывается в двух видах:

1) в 10-балльном виде (от 0 до 10) с округлением до двух  знаков после запятой. Для этого Кср умножается на 10;

2) в "школьном" виде (от 1 до 5). Считается, что нижний  балл в школе - не "0", а  "1", то есть "кол". "Школьная" оценка ставится по следующему принципу:

- Кср умножается на 4 и прибавляется 1;

- оценка округляется до  ближайшего целого;

- в оценку вводится  добавок ("слабая", "твердая", "сильная"), в зависимости от  приближения к ближайшему целому, как на показано ниже 

 

 

 

Например: 

 

если средняя  оценка по всем видам анализа получилась 0,543

- 10-балльная = 0,543*10 = 5,43

- школьная = 1+0,543*4 = 3,172 = сильная 3, или 3 + 

 

если средняя  оценка = 0,654, то

- 10-балльная = 0,654*10 = 6,54

- школьная = 1+0,654*4 = 3,616 = слабая 4, или 4 - 

 

если средняя  оценка = 0,775, то

- 10-балльная = 0,775*10 = 7,75

- школьная = 1+0,775*4 = 4,10 = твердая 4 

 

Таким образом, итоговая оценка экспресс-анализа выводится на основании рассчитанных 38 коэффициентов и качественных показателей анализируемого предприятия. Следует отметить, что при более тщательном анализе итоговая оценка может измениться в ту или иную сторону, но существует очень малая вероятность того, что предприятие, получившее экспресс-оценку "твердая 5", при детальном изучении документации получит "твердую 3" и наоборот. Поэтому на полученную оценку все-таки стоит ориентироваться как на базовую, от которой возможны незначительные отклонения. Но недостаток экспресс-анализа состоит в том, что он не дает детальных рекомендаций по улучшению эффективности бизнес-процессов.

В объем работ  экспресс-анализа входит только диагностика  проблем на предприятии. Но в Отчете выданы также некоторые рекомендации, которые следуют из экспресс-анализа бухгалтерской отчетности. Ответственный подход к финансовому анализу предполагает более тщательное исследование бизнес-процессов на предприятии. Только в этом случае рекомендации экономиста будут эффективными, и ими можно будет воспользоваться при выработке управленческих решений.

Баланс предприятия

Бухгалтерский баланс - одна из основных форм бухгалтерской  отчётности. В МСФО баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В РСБУ баланс - способ группировки активов и пассивов предприятия на отчетную дату в денежном выражении.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1110 Нематериальные активы

1120 Результаты исследований и разработок

1130 Нематериальные поисковые активы

1140 Материальные поисковые активы

1150 Основные средства

1160 Доходные вложения в материальные ценности

1170 Финансовые вложения

1180 Отложенные налоговые активы

1190 Прочие внеоборотные активы

1100 Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1210 Запасы

1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1230 Дебиторская задолженность

1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1250 Денежные средства и денежные эквиваленты

1260 Прочие оборотные активы

1200 Итого по разделу II

1600 БАЛАНС 

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров

1340 Переоценка внеоборотных активов

1350 Добавочный капитал (без переоценки)

1360 Резервный капитал

1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1300 Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1410 Заемные средства

1420 Отложенные налоговые обязательства

1430 Оценочные обязательства

1450 Прочие обязательства

1400 Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1510 Заемные средства

1520 Кредиторская задолженность

1530 Доходы будущих периодов

1540 Оценочные обязательства

1550 Прочие обязательства

1500 Итого по разделу V

1700 БАЛАНС

Отчет о прибылях и убытках 
Отчет о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках (с 2012 года Отчет о финансовых результатах) - одна из основных форм бухгалтерской  отчётности. Содержит данные о выручке, всех доходах, расходах и конечной прибыли организации нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

2110 Выручка

2120 Себестоимость продаж

2100 Валовая прибыль (убыток)

2210 Коммерческие расходы

2220 Управленческие расходы

2200 Прибыль (убыток) от продаж

2310 Доходы от участия в других организациях

2320 Проценты к получению

2330 Проценты к уплате

2340 Прочие доходы

2350 Прочие расходы

2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

2410 Текущий налог на прибыль

2421 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2430 Изменение отложенных налоговых обязательств

2450 Изменение отложенных налоговых активов

2460 Прочее

2400 Чистая прибыль (убыток)

2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2500 Совокупный финансовый результат периода

2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Строка 1110 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1110 отражает остаточную стоимость нематериальных активов (НМА).

 

Строка 1110 равна

= Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (расходы на НИОКР при этом не учитываются)

минус

Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Если  начисление амортизации осуществляется без применения счета 05, то по строке 1110 отражается

= Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (расходы на НИОКР при этом не учитываются).

 

Нематериальные  активы - это:

- изобретения;

- полезные модели;

- секреты производства (ноу-хау);

- программы  для электронных вычислительных  машин;

- произведения  науки, литературы и искусства;

- селекционные  достижения;

- товарные знаки  и знаки обслуживания;

- деловая репутация.

Расходы на приобретение нематериального актива - это:

- суммы, уплачиваемые  продавцу в соответствии с  договором об отчуждении исключительного  права на результат интеллектуальной  деятельности или на средство  индивидуализации правообладателю;

- таможенные пошлины,  таможенные сборы; 

невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с  приобретением НМА;

- комиссия, уплачиваемые  посредникам при приобретении  НМА;

- оплата консультационных и иных услуг, которые были получены при приобретении НМА;

- иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением НМА  и обеспечивающие его использование.

Амортизация нематериальных активов

производится  одним из следующих способов:

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости в  соответствии с объемом проведенных  работ.

Выбор способа  определения амортизации НМА  производится организацией в соответствии с максимальной выгодой от его  использования. Предпочтителен линейный способ начисления амортизации.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

- при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока его использования;

- при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости с учетом переоценки актива за минусом начисленной амортизации нематериального актива на начало месяца, умноженной на коэффициент, полученный делением установленного организацией числа (не выше трех) на оставшийся срок полезного использования в месяцах;

- при способе списания стоимости в соответствии с объемом проведенных работ - исходя из показателя проведенных работ за месяц и частного от деления первоначальной стоимости нематериального актива на предполагаемую общую стоимость работ за весь срок полезного использования НМА.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

- накоплением  соответствующих сумм на отдельном  счете

либо

- уменьшением первоначальной  стоимости объекта.

Ссылки  по теме:

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Строка 1120

= Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (аналитический счет учета расходов на НИОКР)

 

Строка 1120 бухгалтерской  отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1120 отражает суммарные расходы на НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы)

НИОКР отражаются в бухгалтерском  учете как внеоборотные активы.

Расходы на НИОКР включают в себя работы с результатами, не подлежащими правовой охране или подлежащими правовой охране, но не оформленными в установленном законом порядке.

Расходы на НИОКР

включают в себя

-        стоимость используемых материальных и нематериальных активов;

-        амортизацию используемых материальных и нематериальных активов;

-        стоимость услуг подрядчиков и материальное вознаграждение лицам, работающим по трудовым договорам;

-        отчисления на социальные нужды (в том числе ЕСН);

-        общехозяйственные расходы;

-        прочие расходы 

Все вышеперечисленные  расходы списываются на НИОКР, если они непосредственно связаны  с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Порядок списания расходов по НИОКР в бухгалтерском  и налоговом учете различен.

Ссылки по теме:

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»

Строка 1130 бухгалтерской  отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1130 отражает затраты на поиск, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых.