Контрольная работа по "Бухгалтерская отчетность"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Учет прочих оборотных  активов

В составе прочих оборотных  активов учитываются 

- стоимость недостающих или  испорченных материальных ценностей,  в отношении которых не принято  решение об их списании;

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;

- суммы акцизов, подлежащие вычетам;

- суммы излишне уплаченных (взысканных) платежей (налогов и сборов, пеней  и штрафов, взносов на обязательное страхование), в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

- суммы НДС, учитываемые организацией  обособленно на счетах 76 или 45, начисленные при отгрузке товаров  (продукции, иных ценностей) или  выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;

- собственные акции (доли), выкупленные  у акционеров (участников) для дальнейшей  перепродажи.

Строка 1200 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1200 отражает сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса строк 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:

Строка 1200 равна

= сумме строк:

1210 "Запасы"

1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

1230 "Дебиторская задолженность"

1240 "Финансовые вложения"

1250 "Денежные средства"

1260 "Прочие оборотные активы"

Строка 1600 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1600 отражает сумму показателей по строкам 1100 и 1200.

Строка 1600 равна

= сумме строк

1100 «Итого по разделу I»

плюс

1200 «Итого по разделу II»

Строка 1310 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1310 отражает величину уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Строка 1310 равна

= Сальдо кредитовое по счету 80 "Уставный капитал"]

Строка 1310 отражает величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированного в учредительных  документах.

Уставный (складочный) капитал и задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельными показателями.

У государственных  и муниципальных унитарных предприятий  вместо уставного (складочного) капитала отражается уставный фонд.

Увеличение  уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ООО) допускается  только после его полной оплаты. Оно может осуществляться за счет увеличения стоимости имущества  общества, за счет дополнительных вкладов  участников , за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (если последнее допускается Уставом).

Если по окончании  второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его  уставного капитала, общество обязано  зарегистрировать уменьшение своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов. ООО подлежит ликвидации, если стоимость его чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества.

Увеличение  уставного капитала акционерного общества (АО) может быть произведено увеличением  номинальной стоимости акций  или размещением дополнительных акций. Если по окончании второго  и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов АО оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанного в Федеральном законе «Об акционерных обществах», АО подлежит ликвидации.

 

Строка 1320 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1320 отражает стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников).

Строка 1320 равна

= Сальдо дебетовое по счету 81 "Собственные акции (доли)"

Строка 1320 отражает информацию о наличии собственных  акций, выкупленных акционерным  обществом у акционеров. Акции  могут быть в дальнейшем перепроданы  или аннулированы. В иных хозяйственных обществах и товариществах по строке 1320 отражаются доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом. Доли в дальнейшем могут быть переданы другим участникам или третьим лицам.

Если по долям, перешедшем к обществу в отчетном году, участникам должна быть выплачена их действительная стоимость, то эти доли учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.

Строка 1340 бухгалтерской  отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1340 отражает сумму прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

Строка 1340 равна

= Сальдо кредитовое по счету 83 "Добавочный капитал" в части сумм дооценки объектов ОС и НМА.

Один раз в год (не чаще) коммерческая организация может переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости (или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее) и суммы амортизации, начисленной за время использования объекта. Результаты проведенной переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. С

При выбытии объекта  основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Сумма уценки нематериального  актива в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

При выбытии нематериального  актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Результаты проведенной  по состоянию на конец отчетного  года переоценки нематериальных активов  подлежат отражению в бухгалтерском  учете обособленно.

Ссылки по теме:

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Строка 1350 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1350 отражает величинe добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Строка 1350 равна

= Сальдо кредитовое по счету 83 "Добавочный капитал" за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА

Источники формирования добавочного капитала

- эмиссионный доход,  который представляет собой сумму  разницы между продажной и  номинальной стоимостью акций  (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации, если акции (доли) были проданы по цене, превышающей номинальную стоимость; 

- курсовая разница,  возникающая при расчетах с  учредителями по вкладам, выраженным  в иностранной валюте;

- разница, которая возникает при пересчете в рубли  стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, если она выражена в иностранной валюте;

- вклады в имущество  общества с ограниченной ответственностью;

- сумма НДС, восстановленная  учредителем, если имущество передано  учреждаемой организации в качестве  вклада в уставный капитал.

Ссылки по теме:

ПБУ 3/2006 «Учет основных средств»

Строка 1360 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1360 отражает величину резервного капитала организации, образованного согласно учредительным документам и законодательству.

 

Строка 1360 равна

= Сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал» (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы)

плюс

Сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части спецфондов, исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы.

Эта строка отражает информацию о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, созданных путем распределения части полученной прибыли.

Для акционерных  обществ действует правило, согласно которому размер резервного фонда составляет не менее 5 процентов его уставного  капитала. При этом резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений (величина которых не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли) до достижения им размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд акционерного общества предназначен:

- для покрытия убытков АО;

- для погашения  облигаций общества;

- для выкупа  акций АО при отсутствии иных  средств.

Размер резервного фонда ООО и порядок его  создания определяется уставом ООО.

Строка 1370 бухгалтерской  отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1370 отражает сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Строка 1370 равна

для промежуточной отчетности

= Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»

плюс (минус)

Сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

минус

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в части  начисленных в отчетном периоде  промежуточных дивидендов.

для годовой отчетности

= Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода  подсчитывается как сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного  периода, иными словами - прибыли (убытка) после налогообложения. Если у организации  отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 равно значению строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Отчета о финансовых результатах (форма № 2).

Строка 1300 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1300 отражает сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

 

Строка 1300 равна

1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

плюс

1340 «Переоценка внеоборотных активов»

плюс

1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

плюс

1360 «Резервный капитал»

минус

1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

плюс/минус

1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 1410 отражается отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

[Сальдо кредитовое  по счету 67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»]

В соответствии с установленной  в организации заемщика учетной  политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Расходами, связанными с  выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы  по займам), являются:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами  по займам являются:

• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
• иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Проценты, причитающиеся  к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного  актива при наличии следующих  условий:

• расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;
• расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;
• начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как  минимум, следующая информация:

• о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
• о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
• о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций; о сроках погашения займов (кредитов);
• о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
• о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Ссылки по теме:

ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах: