Контрольная работа по "Бухгалтерская отчетность"

минус

Сальдо кредитовое по счету 02 "Амортизация  основных средств" (без учета амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 01)

Доходные вложения в  материальные ценности

это вложения организации  в ценности, имеющие материально-вещественную форму. Эти ценности (движимое и недвижимое имущество) организация предоставляет  за плату (в аренду) с целью получения дохода. Они принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости фактически произведенных затрат на приобретение, включая транспортные расходы и другие расходы, необходимые для введения их в эксплуатацию.

Примечание

Если предприятие делает вложения во внеоборотные активы, включая незавершенное строительство, то в бухгалтерском балансе отдельная строка для этого не предусмотрена. Такая информация должна быть отражена в строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». По строке 1160 капитальные вложения не показываются, так как они не отвечают требованиям учета в качестве объекта основных средств (п. п. 3 и 4 ПБУ 6/01).

Строка 1170 бухгалтерской  отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1170 отражает информацию о финансовых вложениях, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1170

= Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

плюс

Сальдо дебетовое по счету 55 "Специальные счета в банках", при этом учитываются только те суммы, которые относятся к долгосрочным вложениям

минус

Сальдо кредитовое по счету 59 "Резерв под обесценение  финансовых вложений", при этом учитываются  только те суммы, которые относятся к долгосрочным вложениям

плюс

Сальдо дебетовое по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", при этом учитываются  только долгосрочные процентные займы, выданныеработникам.

Финансовые вложения

это

- государственные и  муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других  организаций, в том числе долговые  ценные бумаги, в которых определена  дата и стоимость погашения; 

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций  (в том числе дочерних и зависимых  хозяйственных обществ);

- займы, предоставленные другим организациям;

- депозитные вклады  в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность,  приобретенная на основании уступки  права требования;

- прочие аналогичные  вложения.

Финансовые вложения

это также

- собственные акции,  выкупленные у акционеров;

- векселя, выданные  при расчетах за товары, работы, услуги;

- вложения организации  в движимое и недвижимое и  иное имущество для последующей  сдачи в аренду;

- драгоценные металлы,  ювелирные изделия, произведения  искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные с целью сохранения и последующего извлечения прибыли.

Затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений

это

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  купли-продажи;

- суммы, уплачиваемые  за информационные и консультационные услуги, которые были оказаны организации для приобретения указанных активов. В случае, если организация эти услуги оплатила, но  принимает активы не приобрела, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты в составе прочих расходов (коммерческие организации) или увеличение расходов (некоммерческой организации);

- посреднические  вознаграждения лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

- иные затраты, которые  связаны с приобретением активов  в качестве финансовых вложений.

Первоначальная стоимость  финансовых вложений

Если организация получила безвозмездно ценные бумаги, то их первоначальной стоимостью признается:

- Если ценные бумаги обращаются  на фондовом рынке, то фиксируется  из их текущая рыночная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету;

- Если ценные бумаги не обращаются на фондовом рынке, то фиксируется  сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на момент их принятия к бухгалтерскому учету.

Если актив  принят к бухгалтерскому учету в  качестве финансовых вложений, но по нему не определяется текущая рыночная стоимость, то при выбытии этого актива его стоимость определяется:

- по первоначальной  стоимости каждой единицы финансовых  вложений;

- по средней первоначальной  стоимости;

- способом ФИФО - по первоначальной  стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

В бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- способы оценки финансовых  вложений при их выбытии в соответствии с обобщением по группам и последствия изменений способов этой оценки;

- стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная  стоимость определяется и не определяется;

- разница между рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений;

- если существуют долговые ценные  бумаги, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, то подлежит раскрытию разница между их первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;

- стоимость ценных бумаг и  иных финансовых вложений, обремененных залогом;

- стоимость ценных бумаг и  иных финансовых вложений, переданных без продажи другим организациям;

- величина резерва под обесценение  финансовых вложений с указанием  их вида резерва. При этом  раскрываются величина резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода  и суммы резерва, использованные в отчетном году;

- если существуют долговые ценные  бумаги или предоставленные займы,  то раскрываются данные об  их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости и о способах дисконтирования. Эти данные раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Строка 1180 бухгалтерской отчетности относится к балансу предприятия.

Строка 1180 отражает информацию об отложенных налоговых активах.

 

Строка 1180 равна

= Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

При составлении  бухгалтерской отчетности организация  может отражать в бухгалтерском  балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов  и отложенных налоговых обязательств. Это возможно при выполнении следующих условий:

-  наличие отложенных налоговых активов[1] и отложенных налоговых обязательств[2];

-  учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.

В этом случае

Строка 1180 равна

= Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы[3]»

минус

Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный)

 

Вычитаемые  временные разницы образуются в  результате:

- применения  разных способов начисления амортизации  для целей бухгалтерского и  налогового учета;

- применения  разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции для целей бухгалтерского и налогового учета;

- убытка, не  использованного для уменьшения  налога на прибыль в отчетном  периоде. При этом этот убыток  будет принят в целях налогообложения в последующем отчетном периоде, если иное не предусмотрено законодательством;

- если при  продаже объектов основных средств  применяются разные правила признания  для целей бухгалтерского учета  и целей налогового учета остаточной  стоимости объектов основных средств и расходов при их продаже;

- наличия кредиторской  задолженности за приобретенные  товары (работы, услуги) при использовании  кассового метода определения  доходов и расходов в целях  налогообложения, а в целях  бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и др.

Если  имеются постоянные налоговые обязательства (активы) либо изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств корректируют показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, то отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:

- условный расход (условный доход) по налогу  на прибыль;

- постоянные  и временные разницы, возникшие  в отчетном периоде, которые вызвали корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль при определении текущего налога на прибыль;

- постоянные  и временные разницы, возникшие  в прошлых отчетных периодах, которые вызвали корректирование  условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в отчетном периоде;

- суммы постоянного  налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива  и отложенного налогового обязательства;

- причины изменений  применяемых налоговых ставок  по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного налогового  актива и отложенного налогового  обязательства, списанные в связи  с выбытием этого актива (продажей, передачей на безвозмездной основе  или ликвидацией) или обязательства.

Ссылки  по теме:

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

 
 

 

[1] Отложенный налоговый актив - часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и увеличивающий его.

[2] Отложенное налоговое обязательство - часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и уменьшающий его

[3] Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы x Ставка налога на прибыль

Строка 1190 бухгалтерской отчетности относится к балансу предприятия.

Строка 1190 отражает информацию о прочих внеоборотных активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения в других строках раздела I баланса

 

Строка 1190 равна

= Сальдо дебетовое по счету 01 "Основные средства" (субсчет "Молодые насаждения")

плюс

Сальдо дебетовое  по счету 07 "Оборудование к установке"

плюс

Сальдо дебетовое  по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы"

плюс

Сальдо дебетовое  по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (в части, относящейся к оборудованию к установке)

плюс/минус

Сальдо по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (в части, относящейся к оборудованию к установке)

плюс

Сальдо дебетовое  по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств)

плюс

Сальдо дебетовое по счету 97 "Расходы будущих периодов" (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев

К прочим внеоборотным активам организации относятся:

- оборудование, требующее  монтажа и комплекты запчастей к нему. Монтаж - это введение в действие оборудования, связанное со сборкой его частей,  и крепления к основанию (т.е. к несущим конструкциям зданий и сооружений);

- вложения во внеоборотные  активы. Эти вложения учитываются  на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Например - затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты на выполнение незавершенных НИОКР;

- расходы, относящиеся  к будущим отчетным периодам. Эти расходы учитываются на  счете 97 "Расходы будущих периодов". В качестве примеров можно привести расходы на освоение природных ресурсов, разовый платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и др.;

- стоимость многолетних  насаждений, если они не достигли  эксплуатационного возраста;

- суммы перечисленных  авансов и предоплаты работ,  услуг, связанных со строительством  объектов ОС.

Строка 1100 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1100 отражаетс сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса строк 1110 - 1170. Значение строки 1100 отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации:

 

Строка 1100

= сумме строк

1110 «Нематериальные активы»

1120 «Результаты исследований и разработок»

1130 «Нематериальные поисковые активы»

1140 «Материальные поисковые активы»

1150 «Основные средства»

1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

1170 «Финансовые вложения»

1180 «Отложенные налоговые активы»

1190 «Прочие внеоборотные активы»

Строка 1210 бухгалтерской  отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1210 отражает информацию о запасах организации.

Строка 1210 равна

= Сальдо дебетовое по счету 10 "Материалы"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 11 "Животные на выращивании  и откорме"

минус

Сальдо кредитовое по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов

плюс/минус

Сальдо по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов

плюс

Сальдо дебетовое по счету 20 "Основное производство"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 23 "Вспомогательные производства"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 28 "Брак в производстве"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 41 "Товары"

минус

Сальдо кредитовое по счету 42 "Торговая наценка"