Кредиторская задолженность

Устранить подобные недочеты в системе анализа состояния предприятия позволяют:

• в первом случае - например, проведение расчетов с использованием более дискретных значений (распределение задолженности по месячным периодам или (если необходимо) недельным периодам);
• во втором случае - определение среднемесячного или среднегодового значения коэффициента ликвидности и других аналогичных показателей.

Рассмотрим  коэффициент текущей ликвидности (КТЛ, формула 2.1) для ООО «Мир воды» на начало и конец года, после чего сравним полученные значения.

КТЛ ₁ = 5986 тыс. руб./4078 тыс. руб. = 1,47

КТЛ ₂ = 8211 тыс. руб./7104 тыс. руб. = 1,16

Рассчитанная  на начало и конец года ликвидность  превышает 1, что говорит об отсутствии проблем с покрытием обязательств. Однако за отчетный год заметна тенденция снижения текущей ликвидности предприятия на 0,31 пункта (1,16-1,47). Это может говорить об уменьшении собственных средств, вовлекаемых в оборот и как следствие увеличении заемных средств. С другой стороны, возможно, что предприятие стремиться к эффективной для себя структуре источников формирования и более широкому использованию займов.

Интересным  показателем, на который влияет кредиторская задолженность, является коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл):

Кабсл =  краткосрочные  обязательства

По ООО «Мир воды» этот коэффициент равен:

Кабсл ₁ = 75 тыс. руб./4591 тыс. руб. = 0,016;

Кабсл ₂ = 603 тыс. руб./7656 тыс. руб. = 0,079.

Расчеты показывают, что кредиторскую задолженность  на начало года при неизменной сумме  средств на расчетном счете можно  было погасить за 62 дня (100%/1,6%) по 1,6 % задолженности каждый день. Этот же показатель на конец года отражает возможность уменьшения долга за 13 дней (100%/7,9%) по 7,9% каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается, а если поступают денежные средства или возрастают краткосрочные финансовые вложения, то коэффициент абсолютной увеличивается.

В рассматриваемом  нами предприятии ООО «Мир воды» за текущий год не было выполнено ни одной операции по векселям. Значит, по этому показателю не происходит снижения качества кредиторской задолженности.

Для того чтобы  определить степень зависимости  компании от кредиторской задолженности, необходимо рассчитать несколько следующих показателей.

Коэффициент зависимости  предприятия от кредиторской задолженности (КЗКЗ). Рассчитывается как отношение суммы заемных средств к общей сумме активов предприятия. Этот коэффициент дает представление о том, насколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов. Рамочными показателями для этого коэффициента 0,2-0,5.

Рассчитаем  его для ООО «Мир воды».

КЗКЗ ₁ = 4591 тыс. руб./21124 тыс. руб. = 0,22

КЗКЗ ₂ = 7656 тыс. руб./29280 тыс. руб. = 0,26

За отчетный год произошло увеличение коэффициента зависимости на анализируемом предприятии. Это подтверждает данные, полученные при нахождении ликвидности, и влечет за собой схожие выводы.

Баланс задолженности. Определяется как отношение суммы  кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности. Данный баланс следует составлять с учетом сроков двух этих видов задолженности. При этом желательный уровень соотношения во многом зависит от той стратегии, которая принята на предприятии (агрессивная, консервативная или умеренная).

Описанные выше экономические показатели дают, в  основном, количественную оценку кредиторской задолженности. Для более полного анализа соотношения кредиторской задолженности следует дать и качественную характеристику данных пассивов.

Коэффициент времени. Определяется как отношение средневзвешенного показателя срока погашения кредиторской задолженности к средневзвешенному показателю срока оплаты по дебиторской задолженности. При этом срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств, и его особенно целесообразно анализировать по периодам.

Таким образом, можно сделать вывод, что на качество кредиторской задолженности зависит  от большого количества факторов. Одни из них прямо указывают на проблемы или преимущества долга, другие делают это косвенно. Что же касается конкретно ООО «Мир воды», то исходя из полученной в этом пункте информации, нельзя однозначно ответить о качестве кредиторской задолженности. Так отсутствие векселей к оплате говорит о доверии кредиторов к нашему предприятию, а значит и довольно высоком качестве долга. Кроме того, резкий рост денежных средств, свидетельствует о положительной тенденции коэффициента абсолютной ликвидности, а это говорит о высокой вероятности кредитора быстро вернуть свои деньги. В то же время другие рассчитанные коэффициенты дают нам право утверждать о наличие тенденции к снижению рассматриваемого показателя. Обобщая сказанное, можно сделать вывод, что качество кредиторской задолженности ООО «Мир воды» за отчетный период осталось на вполне высоком уровне, хотя и наметилась тенденция к его снижению.

 

2.4 Расчет и анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

 

В процессе анализа  кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота. От скорости оборачиваемости кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как она характеризует эффективность функционирования организации.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности в оборотах (КОКЗ об) находится по формуле:

                   КОКЗ об = Выручка /Кредиторская задолженность;   

Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле средней взвешенной (если есть данные на промежуточные даты) или средней арифметической (если есть данные только на начало и конец периода). Данный коэффициент характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Помимо указанного коэффициента рассчитывается еще и коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях (КОКЗ дн) :

КОКЗ дн = дни  периода/ КОКЗ об.    

Анализируя  коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, следует помнить, что при одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Рассчитаем  оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Мир воды» в разах и днях:

КОКЗоб = 81435 тыс. руб./[(4078 тыс. руб. + 7104 тыс. руб.)х0,5] = 14,57.

КОКЗ дн = 365 дней/ 14,57 = 25 дней.

Как мы видим, за отчетный год кредиторская задолженность  на анализируемом предприятии совершила в среднем 14,57 оборотов средней продолжительностью 25 дней.

В некоторых  источниках применяется также такой  показатель, как средняя продолжительность  использования кредиторской задолженности  в обороте предприятия (П к). Он рассчитывается по формуле :

П к = (КЗ ср х t)/КЗ погашенная,  

где КЗ ср – средние остатки  кредиторской задолженности 

[(КЗ ₁ + КЗ ₂) * 0.5 ]; t – дни периода; КЗ погашенная – сумма погашенной кредиторской задолженности за отчетный период (находится в приложении к балансу формы №5) .

Этот показатель отличается от коэффициента оборачиваемости  кредиторской задолженности в днях тем, что определяет среднюю продолжительность использования заемных средств, а не длительность оборота. Кроме того, его можно рассчитать по каждому элементу в составе кредиторской задолженности и провести соответствующий анализ на предмет соответствия этих сроков нормативам.

Рассчитаем  среднюю продолжительность использования  кредиторской задолженности в обороте  предприятия для ООО «Мир воды».

П к = [0,5*(4078 тыс. руб. + 7104 тыс. руб.)*365/95856 тыс. руб.] = 21,3 дня.

Таким образом, продолжительность пользования  кредиторской задолженностью оказалась меньше средней оборачиваемости в днях. Тем не менее, скорость оборачиваемости кредиторской задолженности находится в тех рамках, при которых, с одной стороны, не происходит перехода в просроченные обязательства, а с другой, есть возможность использовать «чужие» средства[5].

Таким образом, в целом можно отметить, что  на предприятии имеет место резкий рост кредиторской задолженности, существенно превышающий рост баланса, в связи с чем вырос ее удельный вес в структуре пассивов. При этом как следствие снизилась устойчивость кредиторской задолженности. К тому же недостаточен и снизился  в последнем году коэффициент текущей ликвидности, что может вызвать текущую неплатежеспособность предприятия. А это может в свою очередь привести к существенной потере эффективности работы в целом. Руководству в этих условиях необходимо принять меры по ограничению роста кредиторской задолженности, например, путем реструктуризации задолженности, переведя часть задолженности из краткосрочной в долгосрочную.

Полученные данные свидетельствуют о том, что в рассматриваемой организации не ведется целенаправленной работы в отношении управления кредиторской  задолженностью. Это связано в первую очередь с загруженностью бухгалтерии текущей работой. Поэтому наилучшим выходом для организации является использование информационной советующей системы управления кредиторской задолженностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Разработка концепции автоматизированной информационной системы для управления кредиторской задолженностью

 

3.1 Концепция  системы

 

Разрабатываемая система позволяет в режиме реального  времени отслеживать состояние кредиторской задолженности. Информация готовится  ежемесячно и представляется управляющему персоналу каждый месяц.

Задачей разрабатываемой  информационной системы является экспресс анализ кредиторской задолженности  предприятия, исходя из данных бухгалтерского учета. Общая схема анализа представлена на рисунке 3.1

 

Рисунок 3.1 – Схема  анализа состояния и развития предприятия.

 

Обозначения на рисунке 3.1: БД БУ- база данных бухгалтерского учета.

В качестве входной  информации будут использоваться данные, полученные по результатам бухгалтерской отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Далее на основании  схемы анализа эффективности  работы организации создается информационная модель оценки состояния, диагностики и выработки рекомендаций, представленная на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 –  Информационная  модель системы

кредиторской  задолженности

 

Обозначения на рисунке 3.2: БД БУ – база данных бухгалтерского учета; ЛПР – лицо принимающее решение.

Данные из базы данных бухгалтерского учета аккумулируются в массиве проведения анализа. Далее рассчитываются показатели, характеризующие состояние кредиторской задолженности. По этим показателям производится оценка состояния кредиторской задолженности. В случае оценки состояния «отлично», проведение диагностики и выдача рекомендаций не требуется. В случае оценки состояния «удовлетворительно», требуется неглубокая диагностика и по ее результатам выдача простых рекомендаций. При оценке состояния «неудовлетворительно», требуется более серьезная диагностика с последующими рекомендациями по улучшению состояния кредиторской задолженности. Например, по состоянию на 01.02.2012, состояние кредиторской задолженности было определено «удовлетворительно», потому что срок погашения по счетам 101 и 102 истекает 09.02.2012г. Рекомендации главному бухгалтеру: в течение девяти дней следует погасить эту задолженность. Он должен принять решение, в какой день лучше это сделать.

Результаты  анализа хранятся в БД анализа  и выдаются по запросу лица принимающего решения (ЛПР).

 

3.2 Требования к информации

 

Современные информационные технологии предъявляют повышенные требования к качеству и полноте финансовой информации. Согласно актуальным исследованиям — это восемь основных требований:

• Информация должна находиться в нужном месте. Данные находятся там, где в них возникает потребность, где непосредственным потребителям будет удобнее всего их взять;
• Информация должна поступать в нужное время. Сбор данных выполняется настолько часто, насколько это требуется для поддержки их актуальности. Так, в целях обеспечения эффективного внутреннего контроля и аудита информация об операциях филиалов должна поступать не реже, чем один раз в день по завершению операционного дня;
• Информация должна поступать в нужном объеме. Собираются все необходимые данные, включая первичные;
• Информация должна находиться в нужном виде. Исходные данные должны быть предварительно обработаны для удобства использования. Для этого на основе собранной первичной информации вычисляются различные сводные показатели, позволяющие представить данные в необходимых разрезах и с нужной степенью обобщения;
• Информация должна быть сопоставима. Вся информация должна быть стандартизована в масштабах предприятия. Это подразумевает, во-первых, применение единого классификатора нормативно-справочной информации, а во-вторых, использование одинакового набора реквизитов для всех данных одного вида;
• Должна существовать единая версия корпоративной правды. Все потребители данных всегда используют единую версию информации с целью избежать несогласованности действий;
• Должно идти накопление корпоративных знаний. Исторические данные обо всех аспектах деятельности должны храниться, для того, чтобы быть быстро полученными;
• Должны поддерживаться изменения в бизнесе. Необходимо иметь возможность легко изменить и расширить состав информации в процессе работы. Скажем, в связи с использованием новой методикой анализа структуры активов и пассивов может потребоваться добавить для лицевого счета дополнительный аналитический реквизит.