Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2013 в 12:43, курс лекций

Описание работы

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества предприятий методом двойной записи средств и их источников в денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Бухгалтерский учет призван обеспечить правильное использование имеющихся средств и сохранность собственности.

Файлы: 1 файл

Краткий курс лекций Бухучет в банках.doc

— 1.16 Мб (Скачать файл)

1.  Значение и виды  банковской отчетности

2. Характеристика  бухгалтерской  (финансовой) отчетности. Порядок составления  годового отчета

3. Сущность и состав  МСФО

4. Национальные  стандарты финансовой отчетности  в банковской системе Республики Беларусь, их связь с международными стандартами финансовой отчетности

 

 

1.  Значение  и виды банковской отчетности

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансовой и  хозяйственной деятельности за отчетный период. Банковскую отчетность принято классифицировать по различным критериям: по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и пруденциальную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям. Такая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами. Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета, составляемая по определенным формам (схемам), дает представление об объеме выполненных операций и их целевом характере. Бухгалтерская банковская отчетность является завершающим этапом учетной работы.

В Законе Республики Беларусь «О  бухгалтерском учете и отчетности»  приводится следующее определение: бухгалтерская отчетность - система  показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

В современной  банковской практике используется также  термин «финансовая отчетность». Целью составления финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка, полезной для пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. В примечаниях к финансовой отчетности представляется прочая информация, которая описывает и объясняет основные характеристики финансовых результатов деятельности банка, его финансового положения, анализирует основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты.

Нужно отметить, что именно бухгалтерская  и финансовая отчетность, в отличие  от статистической, оперативной или пруденциальной отчетности, позволяют удовлетворить информационные запросы широкого круга пользователей.

Статистическая отчетность отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Она составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду. Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и используется для оперативного контроля и управления банком.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка.

Пруденциальная  отчетность подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

По  степени обобщения отчетных данных различают отчетность индивидуальную и консолидированную. Консолидированную  отчетность составляет материнская  компания, где она отчитывается по группе в целом, включая дочерние и ассоциированные организации.

По периодичности составления  отчетность бывает промежуточная (текущая) и годовая. Описание данных видов  отчетности будет приведено ниже.

Значение банковской отчетности заключается в том, что она позволяет удовлетворить информационные запросы широкого круга пользователей, а именно акционеров, менеджеров, клиентов и кредиторов, государства и других. Эффективность деятельности банка для каждого из названных субъектов трактуется по-разному. Целевые предпочтения отдельных субъектов определяют приоритетные направления оценки тех сторон банковской деятельности, которые находятся в сфере их интересов. Для государства в лице надзорных органов и клиентов-кредиторов эффективность деятельности банка прежде всего проявляется в возможности банка отвечать по своим обязательствам, которая выражается в показателях ликвидности и платежеспособности. Акционеры  в анализе ориентируются на показатели прибыльности (рентабельности) банка в целом и отдельных операций. Менеджеры ориентируются на конечные абсолютные показатели  деятельности банка,  увеличение масштабов его деятельности, величину и динамику его доходов. Названные целевые предпочтения основных партнерских групп банка обуславливают необходимость поиска компромисса в составе и содержании бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые отличаются в различные исторические периоды.

Формы банковской бухгалтерской и финансовой отчетности и сроки ее представления  банками устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь, что обеспечивает возможность проведения анализа и контроля за уставной деятельностью банка.

2. Характеристика  бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок составления годового отчета 

 

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в банках является ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам (ежедневный баланс). Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня, что обусловлено спецификой деятельности банка.

В ежедневном балансе отражаются обороты  по дебету и кредиту за день, исходящие  остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий операционный день.

В дополнение к ежедневному балансу  банк может составлять дополнительные отчетные формы, например, ежедневный баланс в разрезе видов валют, проверочную ведомость остатков по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка, и т.п.

По отношению к ежедневному  балансу банков предусмотрено представление  данной формы в Национальный банк Республики Беларусь по состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца. Баланс представляется в целом по банку в разрезе филиалов, отделений.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет состоит  из:

  • Бухгалтерского баланса (форма № 1);

Формы бухгалтерской отчетности

Формы финансовой отчетности

  • отчета о прибыли и убытках (форма № 2);
  • отчета об изменениях в капитале;
 
  • отчета о движении денежных средств;
 
  • примечаний, учетной политики и пояснительной записки.
   

 

Годовой отчет составляется

- по нац правилам  У и О (инвид и конс отчетность)

- - по МСФО (инвид и  конс отчетность)

В данном вопросе рассмотрены  правила составления отчетности по нац правилам У и О.

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

Для своевременного и качественного  составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготовительную работу. Подготовительная работа состоит из следующих этапов:

- сверка данных синтетического  учета с аналитическим для  урегулирования выявленных расхождений;

- начисление и отражение  в бухгалтерском учете доходов  и расходов банка в соответствии с нормативными правовыми актами;

- проведение инвентаризации  имущества и финансовых обязательств  с целью отражения их фактического  состояния на первое число  нового года.

Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами.

По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским  счетам банков должны быть получены подтверждения  остатков по счетам, открытым на балансе, по состоянию на первое число нового года.

Годовой бухгалтерский  баланс включает в себя совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года. Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность. Форма 1 годового бухгалтерского баланса представлена на рисунке 1.

Отчет о прибыли  и убытках составляется по основным видам доходов и расходов, сгруппированных по их характеру, то есть процентные доходы и расходы, комиссионные доходы и расходы и прочие. Доходы и расходы от операций с ценными бумагами и от операций с иностранной валютой отражаются в отчете о прибыли и убытках как чистый доход. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам отражаются на основе нетто как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Форма 2 годового отчета - отчет о прибыли и убытках - представлена на рисунке 2.                 

Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному). В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса.

Алгоритмы составления форм 1 и 2, ОИК установлены Постановлением НБ 323 «О годовом отчете».

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Отчет о движении денежных средств составляется на основании НСФО 7.

 Общепринятым  требованием подготовки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является подтверждение ее достоверности независимой аудиторской проверкой, что обусловлено ролью и функциями банков в рыночной экономике, зависимостью банков в своей деятельности от крупных заемных капиталов, широким публичным резонансом от негативных явлений в банковской сфере. Обязательность проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности белорусских банков предусмотрена законодательством Республики Беларусь. Годовой отчет, заверенный аудитором (аудиторской организацией), публикуется в республиканских средствах массовой информации. Копии опубликованных отчетов и аудиторское заключение в полном объеме представляются банками в Национальный банк в установленные им сроки.

 

3. Сущность и состав МСФО

 

К концу 20-го века в мире сложились 2 основные системы  учета и отчетности – US GAAP (Американские стандарты) и IAS/IFRS (МСБУ/МСФО). В настоящее время все больше компаний применяет IAS/IFRS в качестве общей системы отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности не являются нормативными правовыми актами, изданными правительством одной или нескольких стран.

МСФО - это набор стандартов, цель которых состоит в достижении унификации принципов бухгалтерского учета, используемых юридическими лицами, включая банки, при составлении финансовой отчетности.

Многие государства мира (более 50), в том числе Евросоюза, СНГ и страны Балтии, Япония, Китай приняли положения МСФО в качестве основы для составления финансовой отчетности.

 

Основные  отличия МСФО от национальной системы учета:

    • Превалирование экономической сущности над формой.
    • Отображение результатов деятельности по сути возникновения.
    • Использование обоснованных оценок и суждений.
    • Широкое применение рыночной оценки.
    • Предоставление качественных описаний и объяснений.

 

Информация о работе Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"