Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Банк – эмитент – банк-нерезидент, выпустивший ДЧ в обращение.

Банк – корреспондент – банк резидент или банк нерезидент, которые осуществляют инкассо ДЧ, оплаченных и принятых на инкассо банком.

Используемые счета:

99834 «Дорожные чеки»

99821 «Док-ты и цен-сти, отосланные  на инкассо» 

99822 «Док-ты и цен-сти, принятые  на инкассо» 

 

1090 (А) «Прочие средства платежа»

1091 (А) «Прочие средства платежа в пути»

1814 «Расчеты по МБ переводам»

3802 (А), 3812 (П)  «Расчеты по операциям с чеками  и банковскими пластиковыми карточкам» 

8130 «Комиссионные доходы по операциям  с чеками»

 

 

Банк может осуществлять след операции с ДЧ:

1. продажа ДЧ,
2. покупка ДЧ.

 

ПРОДАЖА ДЧ

1

Банк (уполномоч ф-л)	6	Банк-эмитент
2                    5
Учреждения банка	4	Держатель ДЧ

 

1. Банк получает ДЧ от банка-эмитента. Назовем учреждение банка, получающее ДЧ, уполномоченный филиал.

Полученные ДЧ (без их предоплаты) отражаются в уполномоченном филиале  на внебалансовом счете 99834:

П 99834 – в условной оценке 1 р

 

2. Передача уполномоченным филиалом  ДЧ учреждениям банка отражается  след образом:

Списание ДЧ в уполномоченном филиале:

Р 99834.

 

3. В учреждении банка полученные  ДЧ оприходуются на счет 99834:

П 99834.

 

4. Продажа ДЧ физическому лицу  учреждением банка:

  зачисление ДС при продаже  ДЧ за наличные (безналичные) бел рубли:

Д 101Х, 1030, 3014, 3404, 3414, 3424

К 3812 – на сумму ДЧ в бел руб  по установленному курсу.

 

Д 3812 К 6911 - на сумму ДЧ в бел руб  по установленному курсу.

 

Д 6901 К 3812 – на сумму ДЧ в ин валюте (эквивалент - по офиц курсу)

 

           зачисление  ДС при продаже ДЧ за наличную (безналичную) ин валюту:

Д 101Х, 1030, 3014, 3404, 3414, 3424

К 3812 – на сумму проданных ДЧ.

 

Одновременно с продажей ДЧ осуществляется списание их нарицательной стоимости  с внебалансового счета

Р 99834 – на сумму проданных чеков  в усл оценке 1 руб.

 

     зачисление вознаграждения, полученного от ФЛ:

Д 101Х, 1030, 3014, 3404, 3414, 3424

К 8130 – на сумму вознаграждения по тарифам банка.

 

5. Далее учреждение банка перечисляет  денежные средства за проданные  ДЧ в головной банк:

Д 3812 К 6101 – в учреждении (филиале)

Д 6111 К 3812 – в головном банке

 

6. Перечисление ДС головным банком  на счет банка-эмитента:

Д 3812 К 1814

Д 1814 К 1502

 

ПОКУПКА ДЧ

 

Банк (уполномоч ф-л)          3,   6	4 5	Банк-эмитент  (банк-корр-нт)
2                     7
Учреждения банка	1	Держатель ДЧ

 

 

Покупка учреждением банка ДЧ у  физических лиц.

1. Банк покупает ДЧ только  у держателя (лица, чья подпись  стоит на чеке) и только в  полной сумме ДЧ:

  списание денежных средств  при покупке ДЧ за наличные (безналичные) бел рубли:

Д 3802

К 101Х, 1030, 3014, 3404, 3414, 3424 – на сумму стоимости ДЧ в бел рублях по обменному курсу.

 

Д 6911 К 3802 –«-------

 

Д 1090 К 6901 – на сумму ДЧ в ин валюте

 

списание денежных средств при  покупке ДЧ на наличную (безналичную) ин валюту в валюте номинала:

Д 1090

К 101Х, 1030, 3014, 3404, 3414, 3424 – на сумму стоимости ДЧ в валюте номинала.

Зачисление вознаграждения, полученного  от ФЛ:

Д 101Х, 1030, 3014, 3404, 3414, 3424

К 8130 – на сумму вознаграждения по тарифам банка.

 

 

Отсылка купленных у физических лиц ДЧ в банк-получатель:

2. В учреждении банка – отсылка  ДЧ уполномоченному филиалу:

Д  1091

К 1090 – на сумму ДЧ в валюте номинала.

 

3. В уполномоченном филиале прием  ДЧ до их отсылки в банк-получатель:

П 99822.

 

4. Списание отосланных ДЧ  - Р 99822, одновременно

П 99821.

 

5. В головном банке возмещение  стоимости ДЧ отражается на  основании выписки банка-получателя:

Д 1502 К 3812.

 

6. На основании текстового документа,  составленного в соответствии  с выпиской, полученной из бака-получателя, о возмещении стоимости ДЧ, отосланных на инкассо, в уполномоченном филиале

Р 99821.

 

7. Далее следует зачисление денежных  средств за отосланные в банк-получатель  ДЧ:

Д 3812 К 1091 – проводка в головном банке, если ДЧ числятся у него на балансе

 

Д 3812 К 6111 – в головном банке и

Д 6010 К 1091 – в филиале – если ДЧ учтены на балансе филиала (учреждения).

 

 

Тема 10.  Учет операций по формированию собственного капитала

 

1 Учет операций по формированию уставного фонда банка.

1. Учет операций по формированию УФ создаваемого банка
2. Учет операций по пополнению УФ действующего банка

2. Учет фондов  банка

3. Операции банка с собственными  акциями на вторичном рынке  ценных бумаг

4.  Начисление  и выплата дивидендов 

 

1 Учет операций по формированию уставного фонда банка.

 

1. Учет операций по формированию уставного фонда создаваемого банка

 

Уставный фонд банка отражается в бухгалтерском  учете на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». По кредиту счета  отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражается уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

Планом счетов бухгалтерского учета в банках предусмотрено, что аналитический учет по счету 7301 ведется в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка. При этом банк самостоятельно выбирает подход к аналитическому учету исходя из  состава акционеров, возможностей программного обеспечения и других аспектов.

При создании банка  средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в  уставный фонд, аккумулируются на временном  счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут  аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь. При этом вносимые в качестве вклада в уставный фонд создаваемого банка денежные средства подлежат зачислению на временный счет одним из учредителей банка, уполномоченным на представление интересов других учредителей, либо лицом, уполномоченным ими (им) в установленном порядке.

Национальный  банк и банки вправе начислять проценты по денежным средствам, размещенным у них на временном счете.

Средства с  временного счета могут быть использованы для зачисления на корреспондентский  счет банка после государственной  регистрации банка либо для возврата учредителям (участникам) в случае отказа от государственной регистрации.

На временном  счете (в Национальном банке или  другом банке) должна быть накоплена  сумма, равная объявленной в уставе создаваемого банка величине уставного  фонда. В настоящее время законодательством установлен минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро.

Следует подчеркнуть, что в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности (НСФО) 21 «Влияние изменений валютных курсов» уставный фонд банка формируется в белорусских рублях. Вместе с тем учредители имеют право вносить на временный счет иностранную валюту, которая после государственной регистрации будет перечислена в созданный банк. Для выполнения требований НСФО 21 полученная от учредителей иностранная валюта должна быть конвертирована созданным банком (через счет валютной позиции) в белорусские рубли по официальному курсу, действовавшему на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет). Возникшие курсовые разницы между официальным курсом на дату зачисления средств в уставный фонд и официальным курсом на дату поступления средств на временный счет должны быть признаны как доходы или расходы по операциям с иностранной валютой.

   Учредители могут вносить в уставный фонд также другое имущество, кроме денежных средств (например, здания, вычислительную технику и т.д.), однако, при этом следует учесть ряд ограничений: во-первых, минимальный размер уставного фонда (5,0 миллионов евро) должен быть сформирован за счет денежных взносов, во-вторых, предельный размер неденежной части уставного фонда для создаваемого банка ограничен двадцатью процентами.

Порядок формирования уставного фонда создаваемого банка  можно представить следующим образом:

Банк, в котором  открыт счет учредителя				Создаваемый банк
	1		3
		Национальный  банк (другой банк), в котором открыт временный счет
		2

1 –  внесение денежных средств учредителями  на временный счет в Национальном или другом банке через корреспондентские счета отражается проводкой:

Дебет 101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях, установленных законодательством,

счет учредителя (участника)

Кредит временный  счет, открытый в Национальном или другом банке

Учитывая, что  счета открыты на балансе разных банков, проводка затронет корреспондентские  счета, открытые для расчетов банками-участниками  расчетов. В результате перевод денежных средств со счета учредителя на временный  счет будет сопровождаться следующими проводками:

На балансе  банка, в котором открыт счет учредителя:

Дебет 101X - счета по учету денежных средств в кассе,

счет учредителя (например, 3012 – текущий счет коммерческой организации)

Кредит корреспондентский счет

На балансе  банка, в котором открыт временный счет, операция отражается проводкой:

• Национального банка

Дебет корреспондентский  счет 

Кредит 3291 «Временный счет для аккумулирования средств, предназначенных для формирования уставного фонда»;

• Коммерческого банка

Дебет корреспондентский счет

Кредит 1613, 1717, 310X - временные счета, открытые в банке.

Выбор счета  зависит от того, к какому типу контрагента относится учредитель, уполномоченный другими учредителями на перечисление денежных средств на временный счет.

1. регистрация банка в Национальном банке Республики Беларусь

 

2. перечисление денежных средств в созданный банк отражается проводками:

В Национальном или другом банке, в котором был  открыт временный счет

Дебет временный  счет (3291 – временный счет в Национальном банке, 1613, 1717, 310X - временные счета в банке)

 Кредит корреспондентский счет;

В созданном  банке:

Дебет корреспондентский  счет созданного банка 

Кредит 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - счет, открытый в зарегистрированном банке.

Получение денежных средств и их зачисление в уставный фонд отражается в бухгалтерском учете зарегистрированного банка следующим образом:

• в белорусских рублях: