Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Отдельно рассмотреть  корсчета Ностро и Лоро,

Перевод средств в  валюте через субкорр-счета

 

Конверсия иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

-  поступление  иностранной валюты:

Д-т корреспондентский  счет, текущие (расчетные) и иные счета  по учету денежных средств, предусмотренные  законодательством

К-т 6901 "Валютная позиция";

- перечисление  иностранной валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корреспондентский  счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

- отражение  рублевого эквивалента валютной  позиции:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

 

 

2. Учет покупки, продажи валюты на бирже

 

При отражении  в учете покупки и продажи  валюты банком на бирже нужно знать  следующие особенности расчетов, влияющие на методику бухгалтерского учета:

1. банк – участник торгов перечисляет на биржу либо сумму белорусских рублей, равную сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты, либо сумму валюты, равную превышению суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты;
2. и в том, и в другом случае позиция банка определяется с учетом объемов валютно-обменных операций, совершаемых банком как от своего имени и за свой счет, так и за счет и по поручению клиентов;
3. для отражения требований к бирже, рассчитанных на нетто-основе, используется счет 1800;
4. для отражения расчетов с клиентами используются счета 3800 и 3810;
5. отражение в бухгалтерском учете купленной и проданной иностранной валюты по счетам валютной позиции банка и счетам клиентов осуществляется в полном объеме, то есть в развернутом виде.

 

Расчеты банка-участника торгов с биржей

Вариант 1 – Превышение суммы приобретаемой над суммой продаваемой иностранной валюты

Покупка и продажа  иностранной валюты банком - участником торгов отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:

- перечисление  клиентами суммы белорусских  рублей (иностранной валюты) для покупки (продажи) иностранной валюты на биржевых торгах:

Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету  денежных средств, предусмотренные  законодательством

К-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

- перечисление  банком - участником торгов на балансовый счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке, суммы белорусских рублей, равной сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты:

Д-т 1800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т счет по учету  расчетов по операциям с иностранной  валютой, открытый в Национальном банке;

- по результатам  биржевых торгов на основании  биржевого свидетельства в банке  отражаются след операции:

А) поступление  банку - участнику торгов суммы иностранной валюты, равной превышению суммы приобретенной иностранной валюты над суммой проданной иностранной валюты:

Д-т корреспондентский  счет

К-т 1810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

Б) зачисление суммы  иностранной валюты, приобретенной банком от своего имени и за свой счет, и списание суммы перечисленных белорусских рублей:

Д-т 1810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 6901 "Валютная позиция";

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

В) списание суммы  иностранной валюты, проданной банком от своего имени и за свой счет, и  зачисление суммы белорусских рублей:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

 

Вариант 2 Превышение суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты

Покупка и продажа  иностранной валюты банком - участником торгов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- перечисление  клиентами суммы белорусских  рублей (иностранной валюты) для  покупки (продажи) иностранной  валюты на биржевых торгах:

Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету  денежных средств, предусмотренные  законодательством

К-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

- перечисление  банком - участником торгов на  корреспондентский счет Национального  банка суммы иностранной валюты, равной сумме превышения суммы  продаваемой над приобретаемой  иностранной валютой:

Д-т 1800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т корреспондентский  счет;

- по результатам  биржевых торгов на основании  биржевого свидетельства (отражение  в бухгалтерском учете купленной  и проданной иностранной валюты  по счетам валютной позиции  банка и счетам клиентов осуществляется в полном объеме, то есть в развернутом виде):

А) поступление  банку - участнику торгов суммы белорусских  рублей, равной сумме превышения стоимости  проданной над стоимостью приобретенной  иностранной валюты:

Д-т счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке

К-т 1810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

Б) списание суммы  иностранной валюты, проданной банком от своего имени и за свой счет, и  зачисление суммы белорусских рублей:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

Д-т 1810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

В) зачисление суммы  иностранной валюты, приобретенной  банком от своего имени и за свой счет, и списание суммы белорусских рублей:

Д-т 1800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 6901 "Валютная позиция";

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой".

 

Расчеты банка с клиентами по результатам биржевых торгов

Покупка иностранной валюты банком - участником торгов за счет и по поручению клиентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

При осуществлении  расчетов с клиентами на основании  биржевого свидетельства после поступления денежных средств от Национального банка:

А) списание перечисленной  клиентами суммы белорусских  рублей:

Д-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

Б) перечисление суммы приобретенной клиентами иностранной валюты:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

В) зачисление на специальные счета клиентов для  хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты или иные счета по учету денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством, суммы иностранной валюты:

Д-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету  денежных средств, предусмотренные законодательством;

При осуществлении  расчетов с клиентами на основании  биржевого свидетельства до поступления денежных средств от Национального банка:

А) зачисление на специальные счета клиентов для  хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты или иные счета по учету денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством, суммы иностранной валюты:

Д-т 3800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету  денежных средств, предусмотренные законодательством;

Б) списание перечисленной  клиентами суммы белорусских  рублей при поступлении денежных средств от Национального банка:

Д-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

В) списание зачисленной  клиентам суммы приобретенной иностранной  валюты:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 3800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой".

Продажа иностранной валюты банком - участником торгов за счет и по поручению клиентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

При осуществлении  расчетов с клиентами на основании  биржевого свидетельства после поступления денежных средств от Национального банка:

А) списание перечисленной  клиентами суммы иностранной валюты:

Д-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

Б) перечисление суммы белорусских рублей за проданную  клиентами иностранную валюту:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

В) зачисление на текущие (расчетные) и иные счета  по учету денежных средств, предусмотренные  законодательством, суммы белорусских  рублей:

Д-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету  денежных средств, предусмотренные  законодательством;

При осуществлении  расчетов с клиентами на основании  биржевого свидетельства до поступления денежных средств от Национального банка:

А) зачисление на текущие (расчетные) и иные счета  по учету денежных средств, предусмотренные  законодательством, суммы белорусских  рублей:

Д-т 3800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету  денежных средств, предусмотренные законодательством;

Б) списание перечисленной  клиентами суммы иностранной  валюты при поступлении денежных средств от Национального банка:

Д-т 3810 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой";

В) списание зачисленной  клиентам суммы белорусских рублей за проданную иностранную валюту:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты  по операциям с иностранной валютой"

К-т 3800 "Расчеты  по операциям с иностранной валютой".

 

3. Отражение  в учете валютно-обменных операций с участием физических лиц.

 

Валютно-обменные операции с участием физических лиц включают покупку, продажу, конвертацию.

 

Покупка банком иностранной валюты:

 

- на сумму ин валюты по  офиц курсу

Д 101Х, 1020, 1030, счет клиента 

К 6901

 

- на сумму бел рублей по курсу банка

Д 6911

К  101Х, 1020, 1030, счет клиента

 

 

Продажа банком иностранной валюты:

 

- на сумму ин валюты по  офиц курсу

Д 6901

К 101Х, 1020, 1030, счет клиента 

 

- на сумму бел рублей по  курсу банка

Д 101Х, 1020, 1030, счет клиента

К 6911

 

Конверсия:

 

- на сумму продаваемой банком  ин валюты по офиц курсу

Д 6901

К 101Х, 1020, 1030, счет клиента 

 

- на сумму покупаемой банком  ин валюты по офиц курсу

Д 101Х, 1020, 1030, счет клиента 

К 6901

 

- на сумму бел рублей по  офиц курсу 

Д 6911

К 6911

 

В случае если расчеты по названным  операциям не завершены в один день, допускается применение счета 3810 «Расчеты по операциям с иностранной  валютой».

 

4. Операции  банка с дорожными чеками и  другими платежными документами,  их оформление и учет.

 

 

Дорожный чек (далее - ДЧ) – платежный  документ в иностранной валюте.

Держатель ДЧ – физическое лицо, образец  подписи которого был проставлен на ДЧ в момент покупки.