Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

 

ТОРГОВАЯ НАЦЕНКА	42
ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ	43
РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ	44
ТОВАРЫ ОТГРУЖЕННЫЕ	45
ВЫПОЛНЕННЫЕ ЭТАПЫ ПО НЕЗАВЕРШЕННЫМ РАБОТАМ	46
..............................................	47
..............................................	48
..............................................	49
РАЗДЕЛ 5   ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
КАССА	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА	51
ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА	52	1. Валютные счета внутри  страны 2. Валютные счета за рубежом
...........................................	53
...........................................	54
СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В  БАНКАХ	55	1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
	56
ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ	57
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ	58	1. Паи и акции 2. Долговые ценные  бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору  простого товарищества
РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ  ВЛОЖЕНИЙ  В ЦЕННЫЕ БУМАГИ	59
РАЗДЕЛ 6    РАСЧЕТЫ
РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ	60
.....................................................	61
РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ	62	1. Расчеты в порядке  инкассо 2. Расчеты плановыми  платежами 3. Векселя полученные
РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ	63
.....................................................	64
...................................................	65
РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ  КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ.......	66	По видам кредитов и займов
РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И  ЗАЙМАМ	67	По видам кредитов и займов
РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И  СБОРАМ	68	По видам налогов и сборов
РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ  СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ	69	1. Расчеты по  социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному  обеспечению 3. Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию
РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА	70
РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ	71
.................................................	72
РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ  ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ	73	1. Расчеты по предоставленным  займам 2. Расчеты по возмещению  материального ущерба
................................................	74
РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ	75	1. Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате  доходов
РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ  ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ	76	1. Расчеты по имущественному  и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным  суммам
.................................................	76
.................................................	77
ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ	79	1. Расчеты по выделенному  имуществу 2. По текущим операциям 3. Расчеты по договору  доверительного управления имуществом
РАЗДЕЛ 7   КАПИТАЛ
УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ	80
СОБСТВЕННЫЕ АКЦИИ (ДОЛИ)	81
РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ	82
ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ	83
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)	84
...............................................	85

 

 

ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ	86	По видам финансирования
...............................................	87
...............................................	88
...............................................	89
РАЗДЕЛ 8 ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
ПРОДАЖИ	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную  стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/ убыток от  продаж
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов  и расходов
.................................................	92
.................................................	93
НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ	94
................................................	95
РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ  РАСХОДОВ	96	По видам резервов
РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ	97	По видам расходов
ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ	98	1. Доходы, полученные  в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления  задолженности по недостачам, выявленным  за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных  лиц, и балансовой стоимостью  по недостачам ценностей
ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ	99

 

 

ЗАБАЛАНСОВЫЕ  СЧЕТА 

 

АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА	001
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ, ПРИНЯТЫЕ НА ОТВЕТСТВЕННОЕ ХРАНЕНИЕ	002
МАТЕРИАЛЫ, ПРИНЯТЫЕ В  ПЕРЕРАБОТКУ	003
ТОВАРЫ, ПРИНЯТЫЕ НА КОМИССИЮ	004
ОБОРУДОВАНИЕ, ПРИНЯТЫЕ ДЛЯ МОНТАЖА	005
БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ	006
СПИСАННАЯ В УБЫТОК ЗАДОЛЖЕННОСТЬ  НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ДЕБИТОРОВ	007
ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ  ПОЛУЧЕННЫЕ	008
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ВЫДАННЫЕ	009
ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ	010
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, СДАННЫЕ  В АРЕНДУ	011

 

  

 

ФИНАНСОВЫЙ  УЧЕТ

ТЕМА № 1   УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1. Задачи учета денежных и  расчетных операций

2. Учет кассовых операций

    2.1 Организация кассы

    2.2 Первичные кассовые документы

    2.3  Кассовая книга

    2.4 Обработка кассовых  документов в бухгалтерии

    2.5 Характеристика счета  “Касса” 

3. Учет операций на расчетном  счете

    3.1 Открытие расчетного  счета

    3.2 Чековая книжка

    3.3 Документальное оформление  операций на расчетном счете

    3.4 “Выписка из расчетного  счета”

    3.5 Характеристика счета  “Расчетный счет”

4. Учет расчетов с подотчетными  лицами

1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ И  РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. В процессе материально-технического снабжения, производства и реализации продукции  предприятия       вступают в расчетные взаимоотношения друг с другом, с бюджетными и кредитными организациями, внебюджетными фондами, физическими лицами. Основная часть расчетных взаимоотношений происходит через банки в безналичной форме.    

 Меньшая часть расчетных  взаимоотношений осуществляется  в наличной форме. Потребность  в наличных денежных средствах  возникает постоянно и связана  с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация  создает специальный обособленный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет  кассир - материально ответственное  лицо, с которым заключается договор  о полной материальной ответственности (см. Приложение № 1).

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет  операции по движению де­нежной наличности.

               Перед бухгалтерским учетом в  области учета денежных средств  и расчетов с подотчетными лицами стоят следующие основные задачи:

1. Полный и своевременный учет  денежных операций;

2. Контроль за наличием и сохранностью  денежных средств  в кассе,  на  расчетных счетах в банках;

3. Контроль за соблюдением расчетно-платежной  дисциплины;

4. Своевременное отражение  в документах движения денежных средств и расчетов с подотчетными лицами;

5 . Проведение в установленные  сроки ревизии кассы и проверки  состояния расчетов.

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Организация кассы 

Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его приказом от 05.01.98 № 14-п. Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 04.10.93, № 18), п. 1 которого гласит: "Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков", а п. 5: "Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются".

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной пла­ты, ,пособий и т.д. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Помещение кассы должно быть изолировано  от других помещений, иметь двойные  двери (обычные и решетку). Деньги должны храниться в сейфе. В помещение не допускаются посторонние лица. Не допускается хранение в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих предприятию.

Помимо денег с расчетного счета  в кассу могут поступать  суммы  из других источников: выручка от покупателей за реализованную им продукцию, работы и услуги; от персонала за отпущенные им спецодежду, спецобувь, топливо, материалы, реализованную готовую продукцию; плата за содержание в принадлежащих предприятию детском саде, пансионате, базе отдыха, общежитии, жилых домах и т.д.

     Для получения денег  с расчетного счета в банке  предприятие получает “Чековую  книжку” (порядок ведения изложен  в следующем вопросе лекции).

2.2 Первичные кассовые  документы

Отдельно для организаций постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждена унифицированная (единая) форма кассовых документов.  Касса принимает наличные деньги по “Приходным кассовым ордерам” (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.   При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека, свидетельствующей о выполнении банком приказа организации.  Выдача наличных денег производится по “Расходным кассовым ордерам” или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на вы­дачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).  Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным  ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной  ведомости должна быть сделана разрешительная надпись руководителя предприятия и главного бухгалтера; срок выдачи; общая сумма. По истечение трех дней выплаты кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает запись “депонировано”, составляет реестр депонированных    сумм, а на титуле ведомости указывает выплаченную и депонированную суммы, скрепляя эти данные своей подписью. Затем  бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток и ис­правлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они  передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ор­деру или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме  того, их и приложенные к ним документы погасить  штампом или надписью "ОПЛАЧЕНО" или "ПОЛУЧЕНО" (число, месяц, год).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером  в специальном “Журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров”  с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств (см. Приложение).

2.3 Кассовая книга

Кассовая книга - это регистр  аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь  только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано __ листов" и проставляются подписи главного бухгалтера и руководителя организации (см. Приложение № 5).

Записи в кассовой книге ведутся  в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Под­чистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег.