Лизинговые операции, их оформление, учет, перспективы развитая

К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям".

Оприходование полученного от лизингодателя предмета лизинга как собственного отражается в бухгалтерском учете следующим образом [8]:

Д-т 5510, 552Х - счета по учету основных средств

К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств" - на сумму фактически перечисленных в течение срока лизинга амортизационных отчислений в составе лизингового платежа;

К-т 5561 "Вложения в основные средства" - на сумму выкупной стоимости предмета лизинга.

Одновременно на сумму контрактной стоимости предмета лизинга:

Расход 99880 "Арендованные, полученные в лизинг основные средства".

Возврат предмета лизинга лизингодателю отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход 99880 "Арендованные, полученные в лизинг основные средства".

Получение от лизингодателя предмета лизинга отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму контрактной стоимости предмета лизинга:

Д-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"

Д-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа" (по предметам лизинга, требующим монтажа)

К-т 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг";

- при передаче оборудования в монтаж:

Д-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"

К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";

- на сумму расходов по доставке, монтажу и установке, а также других расходов, связанных с приобретением и созданием основных средств в соответствии с законодательством, если такие расходы по условиям договора лизинга несет лизингополучатель: Д-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"

К-т 6540 (6640) "Расчеты по капитальным вложениям";

- ввод предмета лизинга в эксплуатацию:

Д-т 5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг"

К-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства" - на сумму контрактной стоимости;

Д-т 5510, 552Х - счета по учету основных средств (лицевой счет "Присоединенная стоимость предмета лизинга")

К-т 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства" - в части расходов, произведенных лизингополучателем за счет собственных средств.

Начисление амортизации по полученному от лизингодателя предмету лизинга осуществляется в установленном законодательством порядке и отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 9343 "Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в аренду, лизинг"

К-т 5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг".

Начисление и перечисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, в размерах и сроки, предусмотренные договором лизинга, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом [8]:

-начисление лизинговых платежей по полученному от лизингодателя предмету лизинга за вычетом сумм, возмещающих контрактную стоимость предмета лизинга, осуществляется в соответствии с условиями, предусмотренными договором лизинга:

Д-т 9312, (9322) "Арендные, лизинговые платежи"

К-т 6829 "Начисленные прочие операционные расходы";

- перечисление текущего лизингового платежа:

Д-т 6829 "Начисленные прочие операционные расходы"

Д-т 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг" - на сумму, возмещающую контрактную стоимость предмета лизинга

К-т счета по учету денежных средств.

Банки могут не использовать балансовый счет 6829 "Начисленные прочие операционные расходы", если начисление и перечисление лизингового платежа осуществляется в одном отчетном периоде;

- если условиями договора лизинга лизингополучателю предоставлено право осуществлять расчеты по полученному предмету лизинга единым платежом, отражение в бухгалтерском учете данной операции осуществляется следующим образом [8]:

Д-т 6829 "Начисленные прочие операционные расходы"

Д-т 9312 (9322) "Арендные, лизинговые платежи"

Д-т 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг" - на сумму, возмещающую контрактную стоимость предмета лизинга

К-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)".

Одновременно на всю сумму лизингового платежа:

Д-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

К-т счета по учету денежных средств;

- досрочная уплата лизинговых платежей до истечения срока лизинга:

Д-т 6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы" - на сумму платежа за вычетом сумм, возмещающих контрактную стоимость предмета лизинга

Д-т 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг" - на сумму, возмещающую контрактную стоимость предмета лизинга

К-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)".

Одновременно:

Д-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

К-т счета по учету денежных средств.

Досрочно перечисленные лизинговые платежи (за вычетом сумм, возмещающих контрактную стоимость предмета лизинга) подлежат до истечения срока лизинга отнесению на счета по учету расходов в соответствии с установленной договором периодичностью:

Д-т 9312 (9322) "Арендные лизинговые платежи"

К-т 6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы".

39. Выкуп предмета лизинга у  лизингодателя отражается в бухгалтерском  учете на сумму выкупной стоимости  следующим образом:

Д-т 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг"

К-т счета по учету денежных средств.

Оприходование лизингополучателем предмета лизинга как собственного отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму контрактной стоимости предмета лизинга:

Д-т 5510, 552Х - счета по учету основных средств

К-т 5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг";

- на сумму начисленной амортизации по предмету лизинга:

Д-т 5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг"

К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств".

Возврат предмета лизинга лизингодателю отражается в бухгалтерском учете следующим образом [8]:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг"

К-т 5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг";

- на сумму остаточной стоимости предмета лизинга:

Д-т 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг". К-т 5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг".

3  Анализ роли банков в реализации лизинговых отношений в

Республике    Беларусь

 

 

2.1 Тенденции развития лизинга в Республике Беларусь

 

 

В нашей стране лизинг рассматривается органами государственного управления как одна из форм привлечения инвестиций в деятельность предприятий в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов, также имеющая широкую перспективу в решении проблем технического перевооружения и сбыта продукции отечественного машиностроения, в том числе и на экспорт. В первую очередь, это отражается в нормотворческой деятельности. За время двадцатилетней истории развития лизинговых отношений в Республике Беларусь создана одна из наиболее сбалансированных нормативных баз по этому вопросу в странах СНГ.

Однако динамичное развитие лизинговых операций начало наблюдаться только начиная с 2002-2003 гг. До этого времени лизинг в большинстве  случаев использовался отечественными предприятиями скорее не как инструмент осуществления инноваций (которые являются основной сферой применения лизинга в странах со стабильной экономикой), а как инструмент финансового менеджмента по оптимизации налогооблагаемой базы путем завышения издержек и быстрого сокращения стоимости внеоборотных активов. С 2003 года вместе со стабилизацией экономической ситуации в республике ситуация на рынке лизинговых услуг начала выравниваться, а объемы лизинговых операций расти.

  В 2011 году развитие рынка лизинговых услуг в стране сдерживал ряд негативных факторов. Множественность валютных курсов привела в смятение отечественных производителей, перестраховываясь, они прекратили отпускать продукцию за рубли. Сложности, возникшие с покупкой валюты, проецировались на предметы лизинга. Резкий рост процентных ставок по рублевым кредитам тоже не добавил оптимизма потенциальным лизингополучателям. В результате объемы лизинговых операций в республике резко сократились [16].

Однако белорусским лизингодателям удалось удержать рынок от существенного падения и даже показать положительную динамику в национальной валюте. Объем нового бизнеса, или стоимость заключенных за год договоров лизинга, составил 6 877 483 млн. рублей (по средневзвешенному курсу евро за 2011 год - 854 млн. евро). В рублевом эквиваленте рост к 2010 году составил 69%, в валютном - падение на 16%. Доля лизинга в общем объеме инвестиций в основной капитал выросла на 0,1% и составила 7,6%. В валовом внутреннем продукте доля лизинга осталась на прежнем уровне и составила 2,5% ( таблица 2.1) [12].

 

Таблица 3.1 - Объем нового бизнеса в 2008-2012 гг.

Показатели	Годы
	2008	2009	2010	2011	2012
Объем нового бизнеса (млрд. руб.)	1802,603	3082,301	2033,606	4061,220	6877,483
Процент роста к предыдущему году	+44%	+71%	-34%	+100%	+69%
Доля в общем объеме инвестиций в основной капитал (%)	7,1	8,3	4,7	7,5	7,6
Доля в ВВП (%)	1,9	2,4	1,5	2,5	2,5

Примечание - Источник: собственная разработка на основании [2, с. 5]

 

Исходя из сравнительного анализа состояния лизингового рынка в РБ (по данным Белстата) и стран Европы (по данным Leaseurope), где объем бизнес - инвестиций в оборудование по лизингу достиг в 2012 г. 20 - 30%, Беларусь значительно отстает от европейских стран. Однако, как ни странно, в этом есть свои плюсы - интерес иностранных инвесторов к относительно свободному сегменту национального рынка продолжает расти. Сегодня объем нового бизнеса в Беларуси сравним с приростом операций на рынках таких стран ка Венгрия, Греция, Румыния и превышает аналогичные показатели Болгарии, Эстонии, Латвии, Литвы и Украины [16].

На 31 декабря 2012 года суммарный объем обязательств лизингополучателей составил 10 974 000 млн. рублей. Рост к 31 декабря 2011 года составил 95%. Отношение величины лизингового портфеля к объему нового бизнеса характеризует динамику роста лизинга. По итогам минувшего года этот параметр составил 1,6 раза, что говорит о снижении темпов роста по отношению к 2011 году [13].

В качестве негативных тенденций стоит отметить то, что в Беларуси до сих пор сохраняются мегаполисные предпочтения в территориальном распределении договоров по лизинговым сделкам - 87% рынка по-прежнему сконцентрировано в Минске. При этом на протяжении последних четырех лет сокращаются удельный вес региональных лизинговых компаний и их доли в совокупном объеме лизинговых операций. Хотя, казалось бы, именно в регионах услуги лизингодателей могут быть особенно востребованы. Ведь взять банковский кредит под оборудование и сельхозтехнику многим небольшим предприятиям сложнее, чем воспользоваться услугами лизинговой компании. В последние годы продолжает снижаться в общем объеме лизинговых операций доля банков - лизингодателей. И если в 90 - е гг. они контролировали 75% лизингового рынка, то в 2012 г. - лишь 4% [12].

 

Таблица 3.2 - Объем лизингового портфеля в 2008 - 2012 гг.

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Объем лизингового портфеля (млрд руб.)	2425	3833	4143	5640	10 974
Рост к предыдущему году (%)	41	57	13	36	95
Отношение величины лизингового портфеля к объему нового бизнеса	1,35	1,24	2,04	1,39	1,60