Методика анализа баланса

 

Проанализировав данные таблицы 1.2.1 за 2009,2010,2011 годы, можно сделать вывод, что изучаемое предприятие, во-первых, уменьшилась стоимость ОПФ на 11,01 % из-за износа и соответственно списания с баланса, сократилась численность работников на 0,90% за счет сокращения штата. Во-вторых, мы видим, что в динамике уменьшается прирост живой массы крупного рогатого скота на 5,52 %, но одновременно денежная выручка увеличились на 31,09%, это связано с инфляцией. Площади же сельхозугодий и пашни остаются, примерно, на одном уровне.           

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что рост в реализации зерна повысилась на 63,65%, а также увеличением производства продукции животноводства, свиноводство на 9,83 %, а овцеводство на 17,65%.

Что касается сравнения со средними данными области, то изучаемое предприятие  по ряду показателей (численность работников, стоимость ОПФ, не которых культур и прирост живой массы у КРС) чуть меньше уменьшились, но по таким показателям, как, площадь сельхозугодий, денежная выручка, реализация зерна увеличились.

Для характеристики специализации  используют показатели структуры товарной продукции (денежной выручки), которая отражает сочетание отраслей и представляет собой удельный вес отдельных видов продукции (отраслей) в общем объеме по средним данным за 3 года. Если необходимо выявить изменения, происходящие в специализации предприятия, то структура товарной продукции рассматривается по годам.

Уровень специализации определяется по доле отдельных видов продукции (отраслей) в общем объеме денежной выручки и предприятие может быть отнесено к следующим видам:

• Узкоспециализированное - 1 вид продукции (отрасль) занимает 80 и более % ;
• с углубленной специализацией- 2-3 отрасли в сумме занимают 80 и более %;
• многоотраслевое (универсальное)- имеется много отраслей с небольшим удельным весом в общей сумме денежных поступлений.

Для определения производственного  направления и уровня специализации  «ОНО ОПХ «Экспериментальное» использована таблица 1.2.2.

 

Таблица 1.2.2. Состав и структура товарной продукции предприятия

Вид отрасли и продукции	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. рублей	в % к итогу	тыс. рублей	в % к итогу	тыс. рублей	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Зерно	44638	35,91	41429	32,43	46007	34,96
Кукуруза	2265	0,18	2352	1,84	2315	1,76
Ячмень	1787	1,44	1815	1,42	1798	1,37
Горох	1780	1,43	1768	1,38	1742	1,32
Овес	20	0,02	17	0,01	19	0,01
Подсолнечник	57065	45,91	57562	45,06	56521	42,95
Бахчевые культуры	50	0,04	34	0,03	75	0,06
Прочие	21	0,02	16	0,01	27	0,02
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	2503	2,01	3175	2,49	3215	2,44
Итого по растениеводству	104277	83,90	108168	84,67	111719	84,89
Молоко	7261	5,84	7512	5,88	7187	5,46
Живая масса: - крупного рогатого скота	3128	2,52	3110	2,43	3251	2,47
- свиней	8646	6,96	7956	6,23	8454	6,42
- овцы и козы	50	0,04	79	0,06	67	0,05
- лошади	149	0,12	134	0,10	125	0,09
1	2	3	4	5	6	7
Прочая продукция животноводства	271	0,22	317	0,25	305	0,23
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	512	0,41	469	0,37	497	0,38
Всего по животноводству	20017	16,10	19577	15,33	19886	15,11
Всего	124294	100	127745	100	131605	100

 

Проанализировав данные таблицы  1.2.2 – (по денежной выручке) по предприятию «ОНО ОПХ «Экспериментальное», можно сказать, что в данном предприятии существует как отрасль растениеводства, так и животноводства.

Отрасль растениеводства занимает ведущее место (за  2009 год составило 83,90%, 2010 года  -  84,67%, 2011году - 84,89%) и представлена зерно в среднем за три года  34 %, а подсолнечник  44% занимает от стоимости всей продукции растениеводства. Таким образом, можно сказать, что предприятие имеет зерновое и подсолнечное направление.

Отрасль животноводства занимает порядка 15% от стоимости всей продукции и представлена  свиноводства, которое занимает 6% от животноводства, в общем.

Подведя итоги можно сказать, что  изучаемое предприятие является предприятием с углубленной специализацией зерно-скотоводческого направления.

2. Методика провидения анализа  финансового состояния предприятия.
1. Сущность, значение и задачи  анализа финансового состояния предприятия.

 

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения  финансовой устойчивости предприятие  должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа.

1. Своевременное выявление и  устранение недостатков в финансовой  деятельности и поиск резервов  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование  возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка  конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б)оптимальность  структуры пассивов предприятия, его  финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность  структуры активов предприятия  и степень производственного риска;

г) оптимальность  структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность  предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Относительные показатели анализируемого предприятия можно  сравнивать:

• с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; 
• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом финансового состояния  занимаются не только руководители и  соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками  информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

2. Методы анализа финансового состояния предприятия.

 

Основная цель финансового анализа  – получение ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Классификация экономического анализа  важна для правильного понимания  его содержания и задач, для организации аналитического процесса.

На практике отдельные виды встречаются редко, но необходимо знать их методы.

Таблица 2.2.1. Виды экономического анализа

Признаки	Характеристика
1. Отраслевой
а) отраслевой	проводится с учётом специфики  отдельных отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, т.д.).
б) межотраслевой	применяется во всех отраслях как  теоретическая и методологическая основа анализа
2. Признак времени
а) предварительный (прогнозный)	проводится до осуществления хозяйственных  операций для обоснования управленческих решений и плановых заданий
б) последующий (ретроспективный) -  оперативный (ситуационный) -  итоговый)	проводится после совершения хозяйственных  операций для оценки результатов деятельности и уровня рисков -  в момент совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций; -  охватывает конкретные участки деятельности - за отчётный период времени  (месяц, квартал, год).
3. Пространственный
а) внутрихозяйственный	изучает деятельность одного предприятия  и его структурных подразделений
б) межхозяйственный	сравнивается деятельность двух и более предприятий
4. По объектам управления
а) технико-экономический	изучает взаимодействие технических  и экономических процессов и их влияние на результаты (выпуск продукции, совершенствование техники, технологии и организации производства); широко используются натуральные и трудовые показатели.
б) финансовый	изучение, диагностика и прогнозирование  финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности
в) управленческий	включает внутрихозяйственный  производственный и финансовый анализ в целях планирования, контроля и принятия эффективных управленческих решений
г) социально-экономический	изучает взаимосвязь социальных и  экономических процессов, их влияние на результаты хозяйственной деятельности; проводится экономическими службами и статистическими органами
д) экономико-статистический	изучает массовые общественные явления  на разных уровнях управления (отрасли, регионы)
е) экономико-экологический	проводится с целью исследования взаимодействия экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию
ж) маркетинговый	применяется для изучения внешней  среды функционирования предприятия, рынков сбыта, конкурентоспособности продукции, спроса и предложения, определения ценовой политики
з) инвестиционный	используется для оценки и эффективности  долгосрочных вложений (капитальных и финансовых) с целью увеличения прибыли и рыночной устойчивости
5. По методике исследования объектов
а) сопоставительный	применяется для сравнения отчётных показателей с плановыми, прошлыми годами, данными передовых предприятий
б) факторный	выявляет факторы и величину их влияния на уровень результативных показателей
в) функционально-стоимостной	представляет метод выявления  резервов и предупреждение лишних затрат в процессе производства
г) маржинальный	метод оценки и обоснования эффективности  управленческих решений на основе взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные
д) экономико-математический	необходим для выбора наиболее оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов повышения эффективности производства за счёт более полного использования ресурсов
6. По субъектам (пользователям):
а) внутренний	осуществляется непосредственно  на предприятии
б) внешний	проводится на основании финансовой и статистической отчётности банками, акционерами, инвесторами
7. По содержанию программы
а) комплексный	деятельность субъекта хозяйствования изучается как целенаправленное единое целое, т.е. в системе
б) тематический	охватывает отдельные стороны  хозяйственной деятельности, представляющие в определённый момент наибольший интерес.

 

При проведении экономического анализа  используется разнообразная информация.

Недостатками при формировании информационной базы:

• несвоевременное оформление документов;
• большое количество заполняемых экземпляров и трудности в обработке документов;
• отсутствие графиков движения (неритмичность поступления);
• невозможность проверки достоверности данных;
• недостаточная детализация по отдельным направлениям производственной и финансовой деятельности;
• невысокий уровень квалификации и подготовки специалистов.

Перед тем как использовать документы  для проведения анализа, необходимо:

а) провести проверку данных:

• техническую (правильность оформления);
• арифметическую;
• по существу (насколько информация соответствует действительности).

б) привести информацию в сопоставимый вид (сравнивать можно только качественно однородные величины). Причины несопоставимости – разный уровень цен, объёмы деятельности, календарный период, расчёты показателей и т.д.

 

Таблица 2.2.2. Информационная база анализа

Нормативно-плановые	Учётные	Внеучётные
федеральные и отраслевые нормативы. нормативы организации – применяются для регулирования производственного процесса и контроля за эффективным использованием ресурсов плановые документы - планы, сметы, ценники, проектные задания	документы бухгалтерского учета, отражающие хозяйственные явления, процессы и их результаты – первичная учетная информация, регистры, отчетность данные статистического учета для оценки внешних условий функционирования предприятия оперативный учет и отчетность	официальные документы (законы, указы, приказы) хозяйственно-правовые документы; научно-техническая и экономическая информация техническая и технологическая документация . материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, анкетный опрос)