Методика анализа баланса

 

Методы экономического анализа  – это совокупность способов обработки  экономической информации, аналитических  приемов и количественных методов, направленных на решение аналитических задач. Также методы экономического анализа являются аналитическим инструментарием, который позволяет технически реализовать цели анализа.

В экономическом анализе используются такие общенаучные теоретические  методы познания как – диалектика, а также эмпирические методы – экономико-статистический анализ, структурирование и моделирование.

Все приемы анализа взаимосвязаны  и применяются одновременно в  различных сочетаниях, что позволяет  комплексно анализировать деятельность хозяйствующего субъекта и выявлять резервы повышения эффективности.

К приемам анализа относятся сравнение, детализация и группировка, обобщение, балансовый способ и факторный анализ.

1.  Сравнение – сопоставление однородных объектов для выявления закономерностей изменения показателей.

Наиболее распространенными являются такие виды сравнения как:

• отчетных показателей с плановыми / выполнение бизнес-плана как критерий для оценки результатов деятельности.  
• отчетных показателей с показателями предыдущих периодов / наблюдение за динамикой показателей и определение тенденций развития.
• плановых показателей с показателями предыдущих периодов / возможность определения оптимальности плановых заданий и качества бизнес-плана.
• показателей работы внутренних структурных подразделений, которые могут выступать как центры ответственности  
• отчетных показателей со среднеотраслевыми / обеспечение объективной оценки результатов и выявление неиспользованных резервов.

Для обеспечения этого приема необходимо сравниваемые показатели привести к  сопоставимости, то есть:

а) устранить влияние изменения  цен или выразить сравниваемые объемные показатели в одинаковых ценах;

б) устранить влияние различий в  объеме и ассортименте продукции  при сопоставлении качественных показателей;

в) применение единой методики исчисления показателей;

г) сравнение тождественных периодов времени.

Результаты сравнения можно представить в следующем виде:

• Абсолютные отклонения

Они определяются как разность между  показателями, причем можно сравнивать как количественные, так и качественные показатели.

Количественные показатели – характеризуют размер, величину хозяйственных процессов. Качественные показатели - отражают экономическую эффективность хозяйственных процессов.

В зависимости от применяемых измерителей  абсолютные отклонения могут быть:

-  натуральными (штуки, тонны, килограммы, метры и т.д.);

-  трудовыми (человеко-часы);

-  денежными.

• Относительные отклонения

Определяются как соотношение  величин, выраженные в виде процентов  или коэффициентов.

Темп прироста показывает, на сколько  увеличился (если больше 1) или уменьшился (если меньше 1) показатель.

Абсолютные и относительные отклонения определяются путем проведения горизонтального анализа. 

• Индексы

Представляют показатели – факторы, которые оказали влияние на достигнутые  результаты. Таким образом, сравнение – важнейший прием, т.к. именно с него начинается процесс экономического анализа.

2.  Детализация – прием, обеспечивающий всесторонний характер исследования, конкретность познания изучаемых процессов и позволяющий выявить причины, влияющие на конечный результат.

Детализация показателей проходит последовательно по нескольким направлениям:

а) по времени совершения операций (кварталы, месяцы, декады, дни, смены).

Позволяет проследить за равномерностью отдельных процессов и выявить  тенденции в их динамике.

б) по месту совершения хозяйственных  процессов, то есть отраслевые показатели расчленяются по организациям, внутри организаций – по отдельным структурным подразделениям.

Дает возможность выявить ведущие  и отстающие подразделения.

в) по составным частям.

Группировки – прием, заключающийся в делении изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировка информации дает возможность  изучать зависимость между показателями и систематизировать материалы анализа.

В зависимости от цели анализа используются:

• типологические группировки
• структурные группировки

Позволяют изучить внутреннее строение показателей, соотношение в нем  отдельных частей.

• аналитические группировки

Используются для определения  наличия направления и формы  связи между показателями. Индивидуальные показатели заменяются средними с целью обобщения.

3.  Обобщение – завершающая стадия изучения финансово-хозяйственной деятельности организации.

Включает в себя:

• выводы (оценка деятельности)

Могут быть представлены таблицами, графиками, диаграммами, что позволяет отражать закономерности, содержащиеся в числовой информации.

• сводка резервов;
• рекомендации по использованию резервов, т.е. организационно – технические мероприятия.

4.  Балансовый способ – используется для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Также способ применяется для проверки правильности определения влияния  различных факторов на прирост величины результативного показателя.

5.Факторный анализ – анализ влияния факторов на изменение результативного показателя.

Основные задачи факторного анализа:

• отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
• классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода;
• моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;
• расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
• практическое использование результатов анализа в управлении для принятия обоснованных решений.

Широко распространены способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц. Кроме них, могут применяться индексный метод, интегральный и способ логарифмирования.

• Способ цепной подстановки

Может использоваться для расчета  влияния факторов во всех типах моделей. Заключается в постепенной (последовательной) замене базисной величины каждого факторного показателя на фактическую (подстановка). Фактор, влияние которого необходимо определить рассматривается как переменный, а все другие, по отношению к нему - как постоянные. Результат влияния определяется как разность между условной (рассчитанной) величиной результативного показателя и его предшествующим значением. От порядка подстановки зависят результаты расчетов.

• Способ абсолютных разниц.

Базисный показатель заменяется не полной величиной отчетного, а только абсолютным отклонением.

• Способ относительных разниц.

Для расчета влияния первого  фактора базовая величина результативного  показателя умножается на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде коэффициента или процента. Для расчета влияния второго фактора к базовой величине результативного показателя прибавляется изменение его за счет первого фактора, и полученная сумма умножается на относительный прирост второго фактора и т.д. Основываясь на данных о прошлой деятельности предприятия, финансовый анализ направлен на снижение неопределенности относительно его будущего состояния.

Результаты анализа финансового  состояния предприятия имеет  первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних, так и внешних по отношению к предприятию - менеджеров, партнеров, инвесторов и кредиторов.

Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся руководители предприятия, результаты финансового анализа необходимы для оценки деятельности предприятия и подготовки решений о корректировке финансовой политики предприятия.

Для внешних пользователей - партнеров, инвесторов и кредиторов - информация о предприятии необходима для принятия решений о реализации конкретных планов в отношении данного предприятия (приобретение, инвестирование, заключение длительных контрактов).

Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и предполагает использование типовых (стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий установить или продолжить взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать.

Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета. В процессе анализа наибольший акцент делается на понимание причин происходящих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных методик.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Использование финансовых коэффициентов в процессе анализа  бухгалтерской отчетности.

 

    Большинство   методик   анализа   финансового   состояния   предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

• платежеспособности;
• кредитоспособности;
• финансовой устойчивости.

Оценка   платежеспособности   предприятия   производится   с    помощью коэффициентов  платежеспособности,  являющихся  относительными   величинами. Коэффициенты  платежеспособности,  приведенные  ниже,  отражают  возможность предприятия погасить  краткосрочную  задолженность  за  счет  тех  или  иных элементов оборотных средств.

Коэффициент  абсолютной  ликвидности  Кла   показывает,   какая   часть краткосрочной  задолженности  может   быть   покрыта   наиболее   ликвидными оборотными активами –  денежными  средствами  и  краткосрочными  финансовыми вложениями: 

Кла=ДС/КП,

где ДС – денежные средства и их эквиваленты (стр.  260),  тыс.руб.;

КП - краткосрочные пассивы (стр.690-(стр.640+650+660)), тыс.руб.

Принято  считать,  что  нормальный  уровень   коэффициента   абсолютной ликвидности должен быть 0,03-0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой  ликвидности)  показывает, какую часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить  за  счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

                                                  Клп=(ДС+ДБ) / КП,

где ДБ – дебиторская задолженность, тыс.руб.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть  не менее 0,7.

Общий коэффициент покрытия  (текущей  ликвидности)  Кло  показывает,  в какой степени   оборотные активы предприятия превышают   его краткосрочные обязательства:                           

                                           Кло=IIА / КП,

где IIА –  итог второго раздела  баланса, тыс.руб.

Принято считать, что нормальный уровень  коэффициента  общего  покрытия должен быть равен 1,5-3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент  общего  покрытия,  тем  больше  доверия  вызывает предприятие у  кредиторов.  Если  данный  коэффициент  меньше  1,  то  такое предприятие  неплатежеспособно.  При  отсутствии  у   предприятия   денежных средств и  средств  в  расчетах,  оно  может  погасить  часть  краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности: