Методика анализа баланса

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что на предприятие по структуре имущества, внеоборотные активы занимают в 2009 году  - 56,46%, в 2010 году  - 48,71%, в 2011 году - 51.33%  соотношение с балансом, а оборотные активы    на 2009 год - 43,54%,  а на 2010 году - 51,29%, в 2011году  - 48.67%. Учитывая то, что удельный вес основных средств может изменяться  на данном предприятие составило на 2009году –32,03%, на 2010год – 31,60%, в 2011году – 33,32% и вследствие воздействия внешних факторов необходимо обратить особое внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств.  Наличие долгосрочных финансовых вложений на 2009году - 0,10%, на 2010году - 0,07%, 2011году - 0,08% указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, однако, необходимо в ходе дальнейшего анализа дать оценку их ликвидности, а также эффективности отвлечений средств предприятия на данные вложения. Рост оборотных средств на 2009год - 43,54, на 2010год - 51,29%, может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, в 2011год - 48,67% ,но и о замедлении их оборота, это объективно вызывает потребность в увеличении их массы. При изучении структуры запасов и затрат основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, незавершенное производство. Поскольку денежные средства являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли в условиях низких темпов инфляции и эффективно функционирующего рынка ценных бумаг могло бы рассматриваться как положительная тенденция.

 

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные кредиты и займы приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей и резервы по сомнительным долгам, являются, по существу, источниками собственных средств. Рассмотрим структуру пассива в таблице 3.1.2. Анализ пассива и его изменение.

Таблице 3.1.2. Анализ пассива и его изменение.

Группировки статей пассив баланса	Наличие средств				Структура имущества, %
	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение, (+;-)	2009  год	2010 год	2011 год	Изменение, %
1. Капитал и резервы	106108	140897	124438	18330	63,54	65,34	64,60	0,96
Уставный капитал	12797	11647	11945	-852	7,66	5,40	6,20	-1,46
Добавочный  капитал	38390	24348	45421	7031	22,99	11,29	23,58	0,59
Резервный капитал	3517	3517	3517	0	2,11	1,63	1,83	-0,28
Нераспределенная прибыль	51404	101385	63555	12151	30,78	47,02	32,99	2,21
2. Долгосрочный обязательства	34383	45021	42812	8429	20,59	20,88	22,22	1,63
3. Краткосрочные обязательства	26490	29720	25377	-1113	15,86	13,78	13,17	-2,69
Займы и кредиты	22554	26042	21347	-1207	13,50	12,08	11,08	-2,42
Кредиторская задолженность	2634	2283	2715	81	1,58	1,06	1,41	-0,17
Резервы предстоящих расходов	1302	1395	1315	13	0,78	0,64	0,68	-0,10
Баланс	166981	215638	192627	25646	100	100	100	0

 

 

 Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что источниками собственных средств предприятия являются: уставный капитал в 2009 году -7,66%, 2010 год -5,40%, в 2011год - 6,20% с учетом добавочного капитала в 2009год - 22,99%, в 2010 год - 11,29%, а в 2011 год - 23,58% как следствия переоценки основных фондов, резервный капитал в 2009 году -2,11%, 2010 год - 1,63%, 2011 год - 1,83%, также нераспределенная прибыль за три года. Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли в 2009 год -30,78%, 2010году - 47,02%, в 2011году - 32,99% может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности. Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков, а с другой, - об активном перераспределении  доходов от кредиторов к предприятию - должнику. При наличии информации о конкретных кредиторах предприятия и сроках выполнения обязательств перед ними целесообразно составить их перечень с указанием полного названия, юридического адреса, сроков и сумм платежей и доли данного кредита в общей задолженности предприятия.

 

 

3.2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия

 

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяется визуально. Берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также и прогнозировать их значение.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой. Поэтому строятся аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

При проведении горизонтального анализа  столбцы таблиц должны быть дополнены  расчетом изменения показателя за рассматриваемый период (нужно найти абсолютную и относительную разницу изменения двух значений одного и того же показателя за период). После этого такое изменение должно быть оценено аналитиком. Проанализируем это в таблице 3.2.1 горизонтальный анализ баланса предприятия.

 

Таблице 3.2.1 Горизонтальный анализ баланса предприятия.

 

Показатели	2009 год	%	2010год	%	2011год	%
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	53494	100	68140	127	64189	94
Незавершенное строительство	40636	100	36750	90	34542	94
Долгосрочные  финансовые вложения	154	100	154	100	154	100
Итого I	94284	100	105044	111	98885	94
Затраты	64446	100	87410	136	75412	86
Дебиторская задолженность	6369	100	17615	276	16756	95
Денежные средства	1882	100	5569	296	1574	82
Итого II	72697	100	110594	152	93742	129
Баланс	166981	100	215638	129	192627	89
Уставный капитал	12797	100	11647	91	11945	102
Добавочный  капитал	38390	100	24348	63	45421	186
Резервный капитал	3517	100	3517	100	3517	100
Нераспределенная прибыль	51404	100	101385	197	63555	124
Итого III	106108	100	140897	133	124438	117
Займы и кредиты	34383	100	45021	131	42812	95
Итого IV	34383	100	45021	131	42812	95
Займы и кредиты	22554	100	26042	115	21347	95
Кредиторская  задолженность	2634	100	2283	87	2715	119
Резервный предстоящих расходов	1302	100	1395	107	1315	94
Итого V	26490	100	29720	112	255377	85
Баланс	166981	100	215638	129	192627	89

 

Проанализировав данную таблицу можно  сделать вывод, что по отношение  к базовому году предприятия имеет  различные изменения. За 2010 года валюта баланса выросла на 29 %,а уже 2011 год уменьшилось на 11 %, в том числе величина внеоборотных активов на 6 %, а оборотных активов увеличились на 29 %. 

Позитивными аспектами в деятельности предприятия являются: увеличение раздела оборотные активы  на 29 %, и раздел капитал и резервы на 17 %, отдельные критерии это добавочный капитал увеличился на 89% и нераспределенная прибыль на 24%.

Негативные моменты в работе общества: рост остатков основных средств 6 %, незавершенного строительства на 6%; дебиторской задолженности на 18 %; кредиторской задолженности на 15 %. Как изменяется баланс видно на приложение 1, заметное увеличение показателей видно на графике за 2010 год, но уже в 2011 году происходит спад по все кретериям.

 

 

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ: иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источник покрытия.

Таким образом, выделяются две основные черты вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и др. характеристик;
• относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Проанализируем пассив баланса с помощью вертикального анализа в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2. Вертикального анализа пассива баланса.

Показатель	2009 год	%	2010 год	%	2011 год	%
Основные средства	53494	32,03	68140	31,60	64189	33,32
Незавершенное строительство	40636	24,33	36750	17,04	34542	17,93
Долгосрочные  финансовые вложения	154	0,10	154	0,07	154	0,08
Итого I	94284	56,46	105044	48,71	98885	51,33
Затраты	64446	38,60	87410	40,54	75412	39,15
Дебиторская задолженность	6369	3,81	17615	8,17	16756	8,70
Денежные средства	1882	1,13	5569	2,58	1574	0,82
Итого II	72697	43,54	110594	51,29	93742	48,67
Баланс	166981	100	215638	100	192627	100
Уставный капитал	12797	7,66	11647	5,40	11945	6,20
Добавочный  капитал	38390	22,99	24348	11,29	45421	23,58
Резервный капитал	3517	2,11	3517	1,63	3517	1,83
Нераспределенная прибыль	51404	30,78	101385	47,02	63555	32,99
Итого III	106108	63,54	140897	65,34	124438	64,60
Займы и кредиты	34383	20,59	45021	20,88	42812	22,23
Итого IV	34383	20,59	45021	20,88	42812	22,23
Займы и кредиты	22554	13,50	26042	12,08	21347	11,08
Кредиторская  задолженность	2634	1,58	2283	1,06	2715	1,41
Резервный предстоящих расходов	1302	0,78	1395	0,64	1315	0,68
Итого V	26490	15,86	29720	13,78	255377	13,17
Баланс	166981	100	215638	100	192627	100

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что в структуре активов баланса значительная доля принадлежит внеоборотным активам занимают за 2009 год - 56,46%, 2010 год -  48,71%,  2011 год – 51,33%, а оборотные активы за 2009 году -  43,54%, 2010 год - 51,29%, 2010 год – 48,67%. В структуре внеоборотных активах преобладают основные средства за 2009году – 32,03%, 2010 год – 31,60%, в 2011 году – 33,32%. Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом запасы на 2009 год -38,60%, 2010 году – 40,54%, 2011году - 39,15%. Пассиве баланса  также определяем удельный вес. Капитал и резервы   относительно валюте баланса составили 2009 году 63,54%, 2010 году – 65,34%, 2011 году – 64,60%. В структуре капитал и резервы преобладают, нераспределенная прибыль на 2009 году – 30,78%, 2010 году – 47,02%, 2011 году – 32,99%. Долгосрочные обязательства составили 2009 году – 20,59%,2010 году – 20,88%, 2011 году – 22,23%, а краткосрочные обязательства на 2009 году составили 15,86%, 2010 году – 13,78%, 2011 году – 13,17%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    3.3. Сравнительный аналитический баланс предприятия

В сравнительный аналитический баланс включают основные группы статей его актива и пассива. Он отражает как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируют предыдущие расчеты показателей. В табл. 3.3.1 представлен сравнительный аналитический баланс «ОНО ОПХ «Экспериментальное». Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разделить на три группы:

• показатели структуры баланса;
• параметры динамики баланса;
• показатели структурной динамики баланса. 

Рассмотрим таблицу 3.3.1 с данными предприятия «ОНО ОПХ «Экспериментальное» и можно получить комплекс показателей финансового состояния предприятия, например:

• общую  стоимость имущества предприятия (равна валюте баланса);
• стоимость «обездвиженного», иммобилизованного имущества (равна значению внеоборотных активов);
• стоимость оборотных активов;
• стоимость МПЗ;
• объем собственного капитала;
• величину заемных средств;
• объем собственных средств;

Изучая сравнительный аналитический  баланс, важно обратить внимание на изучения изменения удельных весов собственных оборотных средств в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также дебиторской и кредиторской задолженности.

В сравнительный аналитический баланс включают основные группы статей его актива и пассива. Он отражает как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируют предыдущие расчеты показателей.

Проанализируем данные в таблице 3.3.1. сравнительный аналитический баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.3.1. Сравнительный аналитический баланс.

 

Показатели	Абсолютные величины, руб			Удельный вес, %			Отклонения
	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютные величины	Удельный вес, %	К %  величинам на  начало период	В %  изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
По активу
Основные средства	53494	68140	64189	32,03	31,60	33,32	10695			41,70
Незавершенное строительство	40636	36750	34542	24,33	17,04	17,93	-6094
Долгосрочные  финансовые вложения	154	154	154	0,10	0,07	0,08	0
Итого I	94284	105044	98885	56,46	48,71	51,33	21045
Затраты	64446	87410	75412	38,60	40,54	39,15	10966
Дебиторская задолженность	6369	17615	16756	3,81	8,17	8,70	10387
Денежные средства	1882	5569	1574	1,13	2,58	0,82	-308
Итого II	72697	110594	93742	43,54	51,29	48,67	25646
Баланс	166981	215638	192627	100	100	100	10695
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
По пассиву
Уставный капитал	12797	11647	11945	22,99	11,29	23,58	0
Добавочный  капитал	38390	24348	45421	2,11	1,63	1,83	21045
Резервный капитал	3517	3517	3517	30,78	47,02	32,99	10966
Нераспределенная прибыль	51404	101385	63555	63,54	65,34	64,60	10387
Итого III	106108	140897	124438	20,59	20,88	22,23	-308
Займы и кредиты	34383	45021	42812	20,59	20,88	22,23
Итого IV	34383	45021	42812	13,50	12,08	11,08
Займы и кредиты	22554	26042	21347	1,58	1,06	1,41
Кредиторская  задолженность	2634	2283	2715	0,78	0,64	0,68
Резервный предстоящих расходов	1302	1395	1315	15,86	13,78	13,17
Итого V	26490	29720	255377	100	100	100
Баланс	166981	215638	192627	32,03	31,60	33,32