Методика анализа баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. общую стоимость имущества предприятия, равную валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным аналитического баланса стоимость имущества акционерного общества выросла на 27 125 тыс. руб. (203 848 176 723), или 15,3 %; 
2) стоимость иммобилизованного имущества, равную итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». В рассматриваемом примере стоимость иммобилизованного имущества снизилась на 5772 тыс. руб. (87 509 93 281), или 6,2 %; 
3) стоимость мобильных (оборотных) активов. В исследуемом акционерном обществе она увеличилась на 32897 тыс. руб. (116 339 83 442), или 39,4 %; 
4) стоимость материально-производственных запасов (материалов, незавершенного производства и готовой продукции на складе). Эта величина уменьшилась на 3757 тыс. руб. (20 815 24 572), или 15,3 %; 
5) сумму собственного капитала предприятия (раздел III баланса) — за отчетный год она выросла на 20 926 тыс. руб. (129 832 108 906), или 19,2 % за счет увеличения объема нераспределенной прибыли;

6) величину привлеченных средств, равную сумме итогов разделов IV и V баланса. По акционерному обществу эта сумма увеличилась на 6198 тыс. руб. (74 016 67 818), или 9,1 %; 
7) объем чистого оборотного капитала, равный разнице итогов раздела II и V баланса. На начало отчетного года этот объем составлял 16512 тыс. руб. (83 442 66 930), а на конец отчетного периода — 43 672 тыс. руб. (116 339 72 667). Прирост показателя равен 27 160 тыс. руб. (43 672 16 512), или 164,5 %, что подтверждает улучшение финансового состояния акционерного общества. 

Рассматривая сравнительный аналитический баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса чистого оборотного капитала в стоимости оборотных активов, на соотношение темпов роста собственного и привлеченного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. 
При стабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать доля чистого оборотного капитала в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала (раздел III баланса)должны быть выше темпов роста привлеченного капитала (включая заемный), а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Подобные тенденции можно установить только в результате построения динамических рядов показателей, рассчитанных по месяцам или кварталам. Именно такое благоприятное соотношение указанных параметров сложилось в отчетном периоде на анализируемом предприятии.

 

Например, доля чистого оборотного капитала в общем объеме оборотных активов (раздел II баланса) на начало отчетного года составляла 19,8 % (16 512/83 442 х 100), а на конец отчетного периода 37,5 % (43 672/ /116 339 х 100). Рекомендуемое значение данного показателя равно 10 %. Следовательно, предприятие имеет реальные возможности погасить за счет собственных средств, находящихся в обороте, первоочередные краткосрочные обязательства (из раздела V баланса).

 

Пассив баланса отличает преобладающий удельный вес собственного капитала в его валюте. На начало отчетного года доля собственных источников составляла 61,6 %, а на конец отчетного периода 63,7 %, что также положительно характеризует деятельность акционерного общества. 
Таким образом, к признакам удовлетворительного баланса относят следующие: 
1) валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась по сравнению с началом; 
2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; 
3) собственный капитал предприятия превышает 50 %, а темпы его роста выше темпов увеличения привлеченного капитала (раздел IV баланса); 
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы; 
5) предприятие располагает свободными денежными средствами на расчетных и валютных счетах в банках в размере не менее 5 % от общего объема оборотных активов. Они необходимы для осуществления первоочередных платежей контрагентам. 
Следует отметить, что структура активов (имущества) и даже их динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь характеризуют их состояние и наличие средств для погашения долговых обязательств на определенную отчетную дату. 
Для ответа на данный вопрос целесообразно детально изучить показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности баланса предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету « Учетной политики организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.99 №43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 №33н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.
9. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой  и розничной торговли. М.: РОСБУХ: Гросс Медиа, 2008.
10. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Приор-издат», 2003.
11. Середа К.Н.  Бухгалтерский учет в торговле. Серия «Справочник». Ростов-на-Дону: Феникс,2003.
12. Периодическое издания «бухгалтерский учет», «Экономико-прововой бюллетень».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

Тенденция данных из таблице 3.2.1 Горизонтальный анализ баланса предприятия