Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

— отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете;

— счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;

— отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расходов, а не на счетах учета запасов и затрат;

— списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;

— неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов;

— отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выданным и т.п.;

— несвоевременное предъявление претензий поставщикам и др⁷.

2. Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос»

2.1 Организационно – правовая  характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Ирмос», в дальнейшем «Общество» создано на основании протокола №1 общего собрания участников, от 18.01.2005г. в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г., Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальны) предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Ирмос».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «Ирмос».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Московская область, г. Ногинск, ул. Модышевская, 6.

Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им своим обязательствам.

Общество имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установлении цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском и английском языках, регистрационным номером и местом нахождения штампы, бланки, удостоверения, товарный знак (знак обслуживания) и другие необходимые реквизиты.

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В предусмотренных законом случаях Общество может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.

Общество создается на неопределенный срок.

Учредительным документом Общества является Устав, все последующие изменения в котором регистрируются в установленном законом порядке.

Общество является субъектом малого предпринимательства и пользуется льготами, установленными действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме. Средняя численность работников за отчетный период не превышает 50 человек, установленных статьей 3 Федерального закона Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Общество создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

Для реализации целей и задач Обществом осуществляются следующие виды деятельности:

— торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовые и розничные поставки автозапчастей предприятиям, организациям и частным лицам;

— организация автосервиса.

Организационная структура ООО  «Ирмос» представлена на рисунке  2.1.

 

Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Ирмос»

 

Всего в штате ООО «Ирмос»  для осуществления деятельности организации на 1 января 2008 года состоит 10 человек.

2.2 Экономическая характеристика  предприятия

Рассмотрим основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО «Ирмос» за 3 года, представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ООО «Ирмос» за 2005 – 2007 гг.

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %
				2006 к 2005г.	2007 к 2006г.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации  продукции, работ и услуг, тыс. руб.	15807	44489	68948	281,45	154,98
2. Себестоимость реализации  продукции и услуг, тыс. руб.	14042	30313	58532	215,87	193,09
3. Валовая прибыль,  тыс. руб.	1765	10416	5176	590,14	49,70
4. Прибыль (убыток) от  продаж, тыс. руб.	23	1030	1912	в 44,78 р.	185,63
5. Прибыль (убыток) до  налогообложения, тыс. руб.	16	1054	1893	в 65,88 р.	179,6

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
6. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности, тыс. руб.	12	801	1439	в 66,75 р.	179,65
7. Среднесписочная численность работников, чел.	8	9	10	112,5	111,11
8. Фонд заработной  платы, тыс. руб.	602,304	791,640	1 046,4	131,44	132,18
9. Среднемесячная зарплата, руб.	6274	7330	8720	116,83	118,96
10 . Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	444	5638	7330	126,98	130,01
11. Кредиторская задолженность,  тыс. руб.	2250	11333	23916	503,69	214,82

 

Данные, представленные в таблице 2.1, характеризуют работу ООО «Ирмос»  за 2005 – 2007 годы следующим образом:

1) судя по показателям выручки  от реализации продукции, предприятие наращивает объемы деятельности. Выручка от реализации продукции в 2006 году составила 281,45 % от выручки от реализации продукции и услуг в 2005 г., то есть 44489 тыс. руб. В 2007 году предприятие реализует еще большее количество продукции, выручка от реализации растет по сравнению с 2006 годом на 54,98 % и составляет 68948 тыс. руб.;

2) так как ООО «Ирмос» в  основном занимается посреднической  торгово-закупочной деятельностью,  аналогично выручке от продажи  меняется и себестоимость реализованной  продукции, то есть себестоимость продукции в 2006 году увеличивается в связи с увеличением объема реализации и составляет 215,87 % от показателя 2005 года, что соответствует величине 30313 тыс. руб. В 2007 году себестоимость продукции еще больше увеличивается в связи с ростом объема реализации и составляет 58532 тыс. руб. или 193,09 % от величины 2006 года;

3) необходимо отметить, что темп  роста выручки от реализации  продукции опережает темп роста  себестоимости продукции в 2006 году (2% - темп роста выручки, 215,87% - темп роста себестоимости), в 2007 году складывается противоположная ситуация (154,98% - темп роста выручки, 193,09% - темп роста себестоимости). Это привело к тому, что предприятие в 2007 году получило 5176 тыс. руб. валовой прибыли, что является значительно меньшей величиной по сравнению с 2006 годом. В 2006 году этот показатель составил 10416 тыс. руб., что в 5,9 раз больше, чем в 2005 году;

4) тем не менее, учитывая коммерческие  расходы, прибыль от продаж  имеет положительную, но значительно  меньшую величину на протяжении всего рассматриваемого периода: в 2007 году прибыль составила 1912 тыс. руб. В 2005 и в 2006 году наблюдался прибыль в размере 23 тыс. руб. и 1030 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит о значительном улучшении работы предприятия;

5) в ООО «Ирмос», чистая прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия,  является положительной величиной  и претерпевает довольно сильные  изменения: в 2005 году ее величина  составляла 12 тыс. руб., в 2006 году  она возросла в 66,75 раза и  составила 801 тыс. руб., в 2007 году она увеличилась до величины 1439 тыс. руб., что составляет 179,65% от показателя 2006 года;

6) в ООО «Ирмос» работает стабильный  коллектив сотрудников, его численность  составляет 8 человек в 2005 году, в  2006 году – 9человек и увеличивается на 1 человека в 2007 году;

7) среднемесячная заработная плата  постепенно увеличивается. Ее  рост составил в 2006 году 116,83% по  отношению к 2005 году, величина  же соответственно – 7330 руб., в  2007 году – 118,96% с величиной  8720 руб.;

8) увеличивается и общий фонд заработной платы, при чем его рост опережает рост среднемесячной заработной платы: в 2006 году он составил 131,44% при величине абсолютного показателя 791,640 тыс. руб., в 2007 – 132,18% при величине абсолютного показателя 1 046,4 тыс. руб.;

9) можно отметить увеличение  дебиторской и кредиторской задолженности  в 2006 и 2007 году, что говорит  об увеличении величины предоставляемого  товарного кредита предприятием. При этом, в соответствии с  законами финансового менеджмента,  кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, то есть ООО «Ирмос» больше «живет в долг», чем отвлекает свои средства из оборота, что также является положительным моментом в работе предприятия.

В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении рассматриваемого периода как положительную. Предприятие является стабильно прибыльным с заметным увеличением объема деятельности в 2006 и 2007 году и увеличением величины прибыли.

Для общей оценки средств изучается  их наличие, состав и структура, а также происходящие в них изменения. По данным баланса составим аналитическую таблицу 2.2, в которой отражаются данные балансов предприятия за 2005 – 2007 гг.

Таблица 2.2

Структура активов баланса ООО «Ирмос» в 2005 – 2007 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
	2005г.	2006г.	2007г.	2005г.	2006г.	2007г.
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Долгосрочные активы	52	169	161	1,8	1,4	0.6
2. Текущие  активы, в том числе:	2904	11919	25910	98,2	98,6	99.4
- производства	—	—	—	—	—	—
-  обращения	2904	11919	25910	98,2	98,6	99,4
Баланс	2956	12088	26071	100,00	100,00	100,00

 

К текущим  активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы  будущих периодов. Остальные текущие  активы относятся к сфере обращения.

По данным, представленным в таблице 2.2, хорошо видно, что основную долю в активах предприятия составляют текущие активы в сфере обращения: в 2005 году их доля составляет 98,2% при  валюте баланса предприятия 2956 тыс. руб., в 2006 — 98,6% при валюте баланса предприятия 12088 тыс. руб., в 2007 — 99,4% при валюте баланса предприятия 26071 тыс. руб. Долгосрочные активы составляют очень небольшую долю: в 2005 году — 1,8% или 52 тыс. руб., в 2006 — 1,4% или 169 тыс. руб., в 2007 — 0,6% или 161 тыс. руб.

Таким образом, хорошо видно, что ООО  «Ирмос» расширяет торгово-закупочную деятельность и не занимается производственной деятельностью. При этом наблюдается  значительный рост имущества предприятия  как раз за счет роста текущих  активов.

Для анализа состава и структуры источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия, составим аналитическую таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Структура пассивов баланса ООО  «Ирмос» в 2005 – 2007 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины			Относительные величины
	2005г.	2006г.	2007г.	2005г.	2006г.	2007г.
1	2	3	4	5	6	7
Пассив
Собственные средства	22	755	2155	0,7	6,2	8,3
Заемные средства, в том  числе:	2934	11333	23916	99,3	93,8	91,7
- долгосрочные	—	—	—	—	—	—
- краткосрочные	2934	11333	23916	99,3	93,8	91,7
Баланс	2956	12088	26074	100,00	100,00	100,00