Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2013 в 11:25, курсовая работа
Расчеты — это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу производственных запасов, услуг, готовой продукции, товаров и т. п. Нетоварные операции связаны с расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т. д. Нетоварные операции учитывают на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Введение 3
1. Теоретические основы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками 5
1.1 Цель, задачи и источники информации 5
1.2 Основные этапы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 7
1.3 Типичные ошибки, выявляемые в проверяемых организациях при аудиторской проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками 10
2. Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос» 13
2.1 Организационно – правовая характеристика 13
2.2 Экономическая характеристика предприятия 15
3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ирмос» 26
3.1. Оценка состояния первичного учета и внутреннего контроля 26
3.2 Аудиторская проверка заключения договоров и их отражения в учете 30
3.3 Оформление результатов аудиторской проверки 36
Заключение 38
Список использованной литературы 41
Приложения 43
Приложение 1 43
Приложение 2 45
Приложение 3 46
Приложение 4 48
Приложение 5 49
По данным, приведенным в таблице
2.3 видно, что у ООО «Ирмос»
заметно увеличиваются
Для того чтобы рассчитать потребность
в собственных оборотных
В 2005 году:
(2278 тыс. руб. + 444 тыс. руб.) - 2250 тыс. руб. = 472 тыс. руб.
В 2006 году:
(5967 тыс. руб. + 5638 тыс. руб.) – 11333 тыс. руб. = 272 тыс. руб.
В 2007 году:
(13941 тыс. руб. + 7330 тыс. руб.) – 21898 тыс. руб. = - 627 тыс. руб.
Полученная в данном случае величина показывает, сколько оборотных активов, числящихся на балансе, нуждаются в покрытии собственными оборотными средствами. В нашем случае в 2005 и 2006 годах собственных оборотных средств больше, чем рассчитанных на 472 тыс. руб. и 272 тыс. руб. В 2007 году наблюдается противоположная ситуация: собственных оборотных средств меньше, чем рассчитанных, на 627 тыс. руб.
Рассмотрим соотношение
Таблица 2.4
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Вид задолженности |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
Темп роста, % | |
2006 к 2005г. |
2007 к 2006г. | ||||
Кредиторская задолженность |
2250 |
11333 |
23916 |
503,7 |
211,0 |
Дебиторская задолженность |
444 |
5638 |
7330 |
1269,8 |
130,0 |
Превышение кредиторской над дебиторской задолженностью |
1806 |
5695 |
16586 |
315,3 |
291,2 |
% превышения кредиторской над дебиторской задолженностью |
406,8 |
101,0 |
226,3 |
24,8 |
224,1 |
Анализируя таблицу
Выделяют пять признаков хорошего баланса:
На данном анализируемом предприятии сложилась следующая ситуация в 2007 году:
Из пяти признаков хорошего баланса выполняется полностью п.1, п.2, частично п.3 и п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим даже в 2007 году (не смотря на заметное улучшение). Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Охарактеризуем общее
Таблица 2.5
Аналитический баланс ООО «Ирмос»
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины | |||||
2005г. |
2006г. |
2007г. |
2005г. |
2006г. |
2007г. | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
Актив |
|||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) |
9 |
314 |
4622 |
0,3 |
2,6 |
17,7 | |
Быстро реализуемые активы(А2) |
444 |
5638 |
7330 |
15,0 |
46,6 |
28.1 | |
Медленно реализуемые активы (А3) |
2451 |
5967 |
13958 |
82,9 |
49,4 |
53,6 | |
Трудно реализуемые активы (А4) |
52 |
169 |
161 |
1,8 |
1,4 |
0.6 | |
Баланс |
2956 |
12088 |
26071 |
100,00 |
100,00 |
100,00 | |
Пассив |
|||||||
Наиболее срочные обязательства (П1) |
2250 |
11333 |
23916 |
76,1 |
93,8 |
91,7 | |
Краткосрочные пассивы (П2) |
684 |
- |
- |
23,1 |
- |
- | |
Долгосрочные пассивы (П3) |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |
Постоянные пассивы (П4) |
22 |
755 |
2155 |
0,8 |
6,2 |
8,3 | |
Баланс |
2956 |
12088 |
26071 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как не совпадает первое и третье неравенство с требованиями абсолютной ликвидности баланса:
А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4 как в 2005, так и в 2006 и 2007 годах.
Таким образом, в приведенном аналитическом балансе ООО «Ирмос» за 2005 – 2007 годы хорошо видно, что предприятие испытывает большие сложности с оплатой текущих обязательств.
Проанализируем платежеспособность ООО «Ирмос». Для этого рассчитаем коэффициенты платежеспособности.
Таблица 2.6
Оценка платежеспособности ООО «Ирмос» за 2005-2007гг.
Коэффициенты |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
Отклонение | ||
2006г. от 2005г. |
2007г. от 2006г. |
2007г. от 2005г | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1.Общий показатель ликвидности Кп1 |
0,397 |
0,439 |
0,477 |
+0,042 |
+0,038 |
+0,080 |
2.Коэффициент абсолютной ликвидности Кп2 |
0,020 |
0,023 |
0,039 |
+0,003 |
+0,016 |
+0,019 |
3.Коэффициент критической оценки Кп3 |
0,600 |
0,647 |
0,672 |
+0,047 |
+0,025 |
+0,072 |
4.Коэффициент текущей ликвидности Кп4 |
0,990 |
1,052 |
1,482 |
+0,062 |
+0,430 |
+0,492 |
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала Кп5 |
0,080 |
0,288 |
0,081 |
0,208 |
-0.207 |
0.001 |
6.Доля оборотных средств в активах |
0.982 |
0,986 |
0,994 |
0,004 |
0,008 |
0,012 |
7.Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными |
-0,010 |
0.049 |
0.077 |
0,059 |
0,028 |
0,087 |
На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что у предприятия в 2005 и 2006 годах наблюдаются проблемы с платежеспособностью, но постепенно коэффициент текущей ликвидности приближается к необходимому значению (1,5) и в 2007 году достигает значения 1,482, что говорит об улучшении платежеспособности ООО «Ирмос».
Доля оборотных средств в активах в 2005 году составила 98,2%, в 2006 году она возросла на 0,4%, в 2007 году увеличилась еще на 0,8%.
В 2005 году собственных оборотных средств было недостаточно для финансовой устойчивости предприятия, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имел отрицательное значение, но в 2006 и 2007 году положение несколько изменилось, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,059 и 0,028 соответственно, но его величина все равно не достигла 10%.
Для анализа финансовой устойчивости ООО «Ирмос» рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости и сравним их значения с нормативными ограничениями.
Таблица 2.7
Оценка финансовой устойчивости ООО «Ирмос» за 2005-2007 годы
Показатели |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
Норма-тивное ограни-чение |
Отклонение от нормативного ограничения | ||
2005г. |
2006г. |
2007г. | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.Коэффициент капитализации Кф1 |
133,36 |
15,01 |
11,10 |
не выше 1,5 |
131,86 |
13,51 |
9,60 |
2.Коэффициент обеспеченности
собственными источниками |
-0,01 |
0,05 |
0,08 |
нижн. граница 0,1 опт. 0,5 |
-0,51 |
-0,45 |
-0,42 |
3.Коэффициент финансовой независимости Кф3 |
0,007 |
0,062 |
0,083 |
от 0,4 до 0,6 |
-0,493 |
-0,438 |
-0,417 |
4.Коэффициент финансирования Кф4 |
0,007 |
0.067 |
0,09 |
1,5 |
-1,493 |
-1,433 |
-1,41 |
5.Коэф. финансовой устойчивости Кф5 |
0,007 |
0,062 |
0,083 |
0,6 |
-0,493 |
-0,438 |
-0,417 |
На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что полностью все оборотные активы финансируются за счет заемных средств, но с каждым последующим годом собственные источники растут, тем не менее коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования только в 2007 году стал приближаться к нижней границе нормативного ограничения.
В 2005 году предприятие на 1 рубль собственных вложенных средств привлекло 133,36 руб. заемных средств, в 2006 году — 15,01 руб., в 2007 году — 11,10 руб. Таким образом, плечо финансового рычага постепенно снижается. и тем не менее предприятие очень сильно зависит от внешних источников средств и имеет низкую финансовую устойчивость.
Определим тип финансового состояния ООО «Ирмос».
Таблица 2.8
Оценка типа финансового состояния ООО «Ирмос» за 2005-2007 годы
Показатели |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
1.Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) |
2278 |
5967 |
13941 |
2.Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
-30 |
586 |
1994 |
3.Функционирующий капитал (КФ) |
-30 |
586 |
1994 |
4.Общая величина источников (ВИ) |
654 |
586 |
1994 |
5.Фс=СОС-ЗЗ |
-2308 |
-5381 |
-11947 |
6.Фт=КФ-ЗЗ |
-2308 |
-5381 |
-11947 |
7.Фо=ВИ-ЗЗ |
-1624 |
-5381 |
-11947 |
8.Трехкомпонентный показатель
типа финансовой ситуации |
(0,0,0) |
(0,0,0) |
(0,0,0) |
На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что у предприятия в 2005-2007годах наблюдается кризисное финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов не хватает для финансирования материальных оборотных средств. Таким образом, пополнение запасов идет за счет средств, образованных в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками