Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

В бухгалтерии ООО «Ирмос» составлены бухгалтерские проводки:

акцептован счет поставщика:

Дебет 20 «Основное производство»  Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

— на сумму стоимости ремонтных  работ (без НДС) — 16 000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 2 880 руб.;

оплачен счет поставщика:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных ремонтной организации в оплату счета и договора, — 18 880 руб.

ООО «Ирмос» в декабре 2007 г. приобретает партию автозапчастей на сумму 900 000 руб. (в том числе НДС — 135 000 руб.). Согласно договору с поставщиком (ООО «Альтаир») товар отгружается в адрес ООО «Ирмос» только после внесения последним 80% его стоимости. После получения товара организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 20% стоимости товара.

В бухгалтерии ООО «Ирмос» составлены бухгалтерские проводки:

перечислен аванс поставщику:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», субсчет «Авансы  выданные» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму выданного аванса — 720 000 руб. (900 000 руб. х 80%);

получен товар от поставщика:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости полученного  товара (без НДС) — 765 000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

—  на сумму НДС — 135 000 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», субсчет  «Авансы выданные»

— на сумму ранее выданного аванса — 720 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, приходящегося на оприходованные и оплаченные товары,— 109 830руб. (720 000руб. : 118 x 18);

окончательная оплата товара:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму задолженности перед поставщиком товара — 180 000 руб. (900 000 руб. – 720 000 руб.);

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего зачету, — 300 руб. (180 000 руб. : 118 x 18).

Иногда ООО «Ирмос» проводит расчеты с помощью векселей.

В ноябре 2007 года ООО «Ирмос»  приобрела материалы на сумму 12 980 руб. (в том числе НДС — 1 980 руб.). Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией выписан собственный вексель.

В бухгалтерии ООО «Ирмос» составлены бухгалтерские проводки:

оприходование материалов:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости материалов (без НДС) — 11 000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 1 980 руб.;

выдача векселя:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»

—  на сумму векселя — 12 980 руб.

Периодически в ООО «Ирмос»  проводится списание просроченной кредиторской задолженности

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются внереализационными доходами.

В ходе проведенной в декабре 2007 года инвентаризации кредиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме 8 850 руб. (в том числе НДС— 1 350 руб.), срок исковой давности которой истек. Просроченная кредиторская задолженность списывается с баланса.

В бухгалтерии ООО «Ирмос» составлены бухгалтерские проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие  доходы»

— на сумму кредиторской задолженности — 8 850 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, относящегося к  данной поставке и числящегося на счете 19, — 1 350 руб.

Таким образом, при проведенной  аудиторской проверке с использованием аудиторской выборки нарушения  в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками обнаружены не были.

3.3 Оформление результатов аудиторской  проверки

Отчет аудитора

руководителю ООО «Ирмос»

 

1.  Мною проведен аудит расчетов ООО «Ирмос» за 2007 год.
2. При планировании и проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Ирмос». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель ООО «Ирмос».
3. Я рассмотрел состояние внутреннего контроля ООО «Ирмос» исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности счета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Ирмос» масштабам и характеру его деятельности.
5. Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных расчетной дисциплины, отраженных в бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита счетов расчетов, указанной в параграфе 1 настоящей части, мною рассмотрено соблюдение в ООО «Ирмос» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет руководитель ООО «Ирмос».
7. Я проверил соответствие ряда совершенных ООО «Ирмос» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Ирмос» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.
8. Я проводил аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками. В результате проверки были случаи небольших погрешностей в ведении и оформлении первичных документов.
9. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Ирмос», во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.

Заключение

Таким образом, в ходе выполнения курсовой работы достигнута ее цель — проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При этом решены следующие задачи:

— изучен теоретический материал из различных источников на тему «Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» и на основании изученного материала составлена теоретическая часть курсовой работы;

— дана экономическая характеристика исследуемой организации;

— проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в исследуемой организации.

Общество с ограниченной ответственностью «Ирмос», в дальнейшем «Общество» создано на основании протокола №1 общего собрания участников, от 18.01.2005г. в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г., Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальны) предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Московская область, г. Ногинск, ул. Модышевская, 6.

Обществом осуществляются следующие виды деятельности:

— торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовые и розничные поставки автозапчастей предприятиям, организациям и частным лицам;

— организация автосервиса.

За истекший период можно отметить увеличение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ирмос» в 2006 и 2007 году, что говорит об увеличении величины предоставляемого товарного кредита предприятием. При этом, в соответствии с законами финансового менеджмента, кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, то есть ООО «Ирмос» больше «живет в долг», чем отвлекает свои средства из оборота, что также является положительным моментом в работе предприятия.

В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении рассматриваемого периода как положительную. Предприятие является стабильно прибыльным с заметным увеличением объема деятельности в 2006 и 2007 году и увеличением величины прибыли.

В результате проверки состояния системы  внутреннего контроля в ООО «Ирмос»  выяснено, что:

1) Все хозяйственные операции  совершаются и соответственно фиксируются с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц.

2) Все хозяйственные операции  совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством.

3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете.

4) Достижение уверенности в том,  что на каждую операцию составлен  документ, верно зафиксировавший  совершенный оперативный факт.

5) Достижение уверенности, что  все первичные документы в  организации будут введены и  обработаны.

6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета.

7) Достижение уверенности в том,  что принцип временной определенности в организации соблюден.

8) Достижение уверенности в том,  что в организации исполняются  действующие графики документооборота.

9) Достижение уверенности в том,  что в процессе регистрации  и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа.

10) Достижение уверенности в  том, что в системе хранения  документов не будет допущено  утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения.

Во время аудиторской проверки обнаружено, что ООО «Ирмос» обычно в своей практике использует договоры купли-продажи товара (на покупку автозапчастей и их продажу). Как правило, договоры заключаются при личной встрече директора ООО «Ирмос» и представителя фирмы – поставщика или покупателя.

При проведенной аудиторской проверке с использованием аудиторской выборки  нарушения в учете расчетов с  поставщиками и подрядчиками обнаружены не были.

Список использованной литературы

1. «О бухгалтерском учете» Федеральный, закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. — М., 1997.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-н.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 11.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.12.2001 г.№197-ФЗ.
6. Нормативная база бухгалтерского учета: Сб. официальных материалов / Сост. А. С. Бакаев. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
7. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету. Часть 1 / Сост. В. А. Пипко, Е. Н. Губанова // СКИ БУПК. — Ставрополь: Кавказский край, 2007.
8. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету. Часть II / Сост. В. А. Пипко, Е. Н. Покасова / СКИ БУПК. — Ставрополь: Кавказский край, 2007.
9. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
10. Бакаев А. С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Приложение № 3 к журналу «Консультант», 2006.
11. Бакаев А. С., Макарова Л. Г., Мизиковский Е. А. и др. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. А. С. Бакаева. — М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005.
12. Бакаев А. С., Шнейдман Л. 3. Учетная политика предприятия. 2-е изд., перераб. — М.: Бухгалтерский учет, 2005.
13. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2007.
14. Барышников Н. П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Ч. 1 и 2. — М.: Филинъ, 2005.
15. Бережной В. И., Булавина Л. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие / Пипко В. А., и др. — М.: Финансы и статистика, 2006.
16. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика. — М., 2006.
17. Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Ауит. — Р н/Д, 2007.
18. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учебное пособие / Пипко В. А. и др. — Р н/Д, 2007.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей годовой отчетности. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2006.
20. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: ИД Аргумент, 2007.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знание, 2006. – 612с.
22. Филь Н. В. Аудит. — М., 2006.

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы:8287

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

 

                                              На  01.01___2007г.               Форма №1 по ОКУД

Организация ООО «Ирмос»                                                           Дата(год, число, месяц)  2007   03  03

Идентификационный номер налогоплательщика                                                                                ИНН

Вид деятельности  торгово-закупочная                                                                    по ОКВЭД      40.02.2

Организационно-правовая форма собственности ООО                              по ОКОПФ/ОКФС   47      41

Единица измерения: тыс. руб.                                                                       по ОКЕИ                    384/385

Местонахождение (адрес)

                                                                                                            Дата утверждения    03.03.07.

                                                                                                Дата отправки (принятия)03.03.07.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	52	169
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в  материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	52	169
.          11.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2451	5967
В том  числе:       Сырье,  материалы и другие аналогичные  ценности	211
Животные  на выращивании и откорме	212
Затраты  в незавершенном производстве	213
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	2451	5967
Товары  отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216
Прочие запасы  и затраты	217
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том  числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	444	5638
В том числе  покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	9	314
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 11	290	2904	11919
БАЛАНС	300	2956	12088
ПАССИВ
111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
В том числе: Резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431
Резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	12	745
ИТОГО по разделу 111	490	22	755
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	684	—
Кредиторская задолженность	620	2250	11333
В  том числе: Поставщики и подрядчики	621
Задолженность перед  персоналом организации	622
Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	623
Задолженность по налогам  и сборам	624
Прочие кредиторы	625
Задолженность перед  участниками (учредителями) по уплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих  расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	2934	11333
БАЛАНС	700	2956	12088
Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910
В том числе  по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990