Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 09:52, курсовая работа
Цель работы - изучить теоретические аспекты и методику аудита кассовых операций.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие кассовых операций,
- дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
- привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,
ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69
6. Вопросник аудитора
для составления программы
Перечень вопросов представлен в таблице № 2.
Таблица № 2
Вопросник для обследования кассовых операций
№ п/п |
Вопрос |
Документ, который следует запросить |
Назна-ченная ауди-торская процеду-ра |
Вариан-ты ответов |
1 |
Установлена ли сигнализация в кассе? |
|||
2 |
Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу? |
|||
3 |
Заключен ли договор на охрану? |
|||
4 |
Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные? |
|||
5 |
Инкассируется ли данная организация? |
|||
6 |
Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? |
|||
7 |
Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк? |
|||
8 |
Кому предоставлено право |
|||
9 |
Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? |
|||
10 |
Имеются ли на предприятии контрольно- |
|||
11 |
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? |
|||
12 |
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? |
|||
13 |
Ведется ли журнал выданных доверенностей? |
|||
14 |
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? |
|||
15 |
В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? |
|||
16 |
Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? |
|||
17 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
|||
18 |
Периодичность плановых инвентаризаций кассы. |
|||
19 |
Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? |
|||
20 |
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? |
|||
21 |
Ведется ли на предприятии кассовая книга? |
|||
22 |
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? |
|||
23 |
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? |
|||
24 |
Установлен ли срок на который они выдаются? |
|||
25 |
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? |
|||
26 |
Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? |
7. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке являются типовыми.
Используются восемь основных методов:
8. Описание контрольных процедур
для выявления возможных
Все процедуры строятся по единой схеме и включает в себя:
Все
процедуры снабжены
Проверка,
осуществляемая традиционным
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1. Процедуры подготовки
и планирования аудита
При проверке кассовых операций, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля на предприятии. Для отражения этой цели используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, опросы (письменные или устные) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют те виды работ, которые либо совсем не подвергались проверке, либо мало контролировались бухгалтерией или другой службой.
Чтобы наметить направления
проверки и области углубленного
контроля, аудитору необходимо получить
предварительное представление
о состоянии расчетов на предприятии.
Для этого следует установить
наличие на предприятии необходимой
нормативной базы, состав применяемых
первичных документов, порядок их
заполнения, состояние аналитического
учета и технологии обработки
первичных документов по учету расчетных
операций. Для подтверждения
Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям:
* наличие и правильность оформления документов, отражающих в учете кассовые операции;
* правильность и
* своевременность и
В соответствии с основной целью необходимо проверить наличие договоров о полной материальной ответственности, в котором оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
Особое внимание должно быть
обращено на проверку Приказов о праве
подписи бухгалтерских
По данным тестирования можно определить уровень организации внутреннего контроля за кассовыми операциями и общее состояние учета этих операций.
Для оценки состояния контроля за кассовыми операциями:
- порядок, сроки и результаты инвентаризации кассы;
- наличие графика
- формы, сроки и исполнителей контроля за кассовыми операциями.
Процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки учета кассовых операций:
1. Знакомство с деятельностью аудируемого лица, его системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Источники информации:
* выписка из общего
плана аудита аудиторской
* нормативные документы аудиторской организации;
* внутренние документы аудируемого лица;
* накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
- Описать основные параметры деятельности аудируемого лица в рабочих документах или получить копии внутренних документов аудируемого лица, где они описаны.
- Описать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица в рабочих документах или получить копии внутренних документов аудируемого лица, где они описаны.
Составляются рабочие документы: РД-0,001; РД-0,01; РД-0,02.
Выписка из общего
плана аудита
Наименование аудируемого лица: ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период:
Количество человеко-часов:
Руководитель аудиторской группы: Митрохина Ю.И.
Планируемый аудиторский риск: средний
Планируемый уровень существенности: средний
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
Организационные мероприятия | ||||
1
2
3
4
5
6 |
Знакомство с деятельностью аудируемого лица, его системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка начальных остатков Проверка наличия у аудируемого лица законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля Оценка приемлемости выбранной учетной политики Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Осуществить оценку уровня аудиторского риска. |
01.03.11- 02.03.2011
03.03.2011-04.03.2011
05.03.2011-06.03.2011
07.03.2011-08.03.2011
09.03.2011-10.03.2011
11.03.2011-12.03.2011 |
||
Основные направления проверки | ||||
1
2
3
4 5
|
Оценка полноты и правильности составления учетной политики и уровня фактора некомпетентности сотрудников аудируемого лица. Оценка надежности системы внутреннего контроля Оценка неотъемлемого риска
Оценка контрольной среды Оценка системы бухгалтерского учета Оценка средств внутреннего контроля Оценка риска необнаружения |
13.03.2011-14.03.2011
15.03.2011-16.03.2011
17.03.2011-18.03.2011
19.03-20.03.2011
21.03-22.03.2012 |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова Г.А.
Описание деятельности
Наименование аудируемого лица: «ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период:
ФИО лица, составившего документ: Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ: Куликова Г.А.
Собственники (акционеры) аудируемого лица | ||||||||||||||||
Ф.И.О./наименование организации |
Участие в деятельности предприятия Да / Нет |
Доля в собственности (%) | ||||||||||||||
на момент регистрации |
на конец проверяемого периода | |||||||||||||||
ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие» |
Да |
100 |
100 | |||||||||||||
Руководители аудируемого лица | ||||||||||||||||
Ф.И.О. |
Особые обязанности или уровень ответственности | |||||||||||||||
Петров Иван Васильевич |
высокий | |||||||||||||||
Виды деятельности | ||||||||||||||||
Основной вид деятельности |
организует перевозки
пассажиров автобусами и легковыми
таксомоторами в пределах Российской
Федерации, оказывает другие транспортные
услуги; организует систему | |||||||||||||||
Прочие виды деятельности |
Транспортно-экспедиционная деятельность; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов юридическим и частным лицам; капитально-восстановительный ремонт автотранспорта; производство запасных частей для автомобиля и т.д. | |||||||||||||||
Здания и прочие производственные помещения | ||||||||||||||||
Здания |
Да | |||||||||||||||
Офисы |
Да | |||||||||||||||
Прочее |
Да | |||||||||||||||
Аффинированные лица | ||||||||||||||||
Наименование |
Тип связи |
Характер проводимых операций | ||||||||||||||
Внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица | ||||||||||||||||
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др. ) |
В условиях кризиса и спада производства значимость автомобильного транспорта в транспортной системе страны снижена; снижение спроса на грузовой транспорт. | |||||||||||||||
Положение аудируемого лица в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.) |
Срединное положение | |||||||||||||||
Основные конкуренты |
ООО «Агротранссервис» | |||||||||||||||
Среда внешнего регулирования
(правительственные или |
Контрольные органы | |||||||||||||||
Внутренние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица | ||||||||||||||||
Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования) |
Передача в арендное пользование подвижного состава, административных и производственных площадей, оказание услуг по теплоснабжению объектов ЖКХ | |||||||||||||||
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов) |
Транспортные услуги | |||||||||||||||
Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок) |
Материальные затраты, аренда земли, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды | |||||||||||||||
Особенности учетной политики | ||||||||||||||||
Объект учета |
Принятые способы ведения учета | |||||||||||||||
Приобретение МПЗ Отпуск МПЗ в производство Продажа основных средств |
По фактической себестоимости По себестоимости каждой единицы продукции. Согласно сумме в договорах купли-продажи | |||||||||||||||
Организационная структура | ||||||||||||||||
Схема общей организационной структуры |
«ОАО Бердюжское автотранспортное предприятие» | |||||||||||||||
Схема организационной структуры подразделения, отвечающего за бухгалтерскую или финансовую работу |
Главный бухгалтерà бухгалтерия | |||||||||||||||
Основные источники | ||||||||||||||||
Сумма |
% к итогу | |||||||||||||||
Собственные источники |
50 000 тыс. |
85% | ||||||||||||||
Кредиты банков и прочие заемные средства |
0 |
0% | ||||||||||||||
Кредиторская задолженность и средства целевого финансирования |
333 тыс. |
15% | ||||||||||||||
ИТОГО: |
53 000тыс |
100,0 | ||||||||||||||
Обзор материалов предыдущих проверок | ||||||||||||||||
Кто проверял |
Дата и № акта (отчета) |
Период проверки |
Описание основных нарушений |
Когда исправлено, если не исправлено, то почему | ||||||||||||
ОАО Аудиторская фирма «Аудитинформ- Брянск»
|
15.03.2011 №514 |
01.01.2011-31.12.2011 |
Нарушений не выявлено. Бухгалтерская финансовая отчетность отражена достоверно во всех существенных отношениях. |
Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций