Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 09:52, курсовая работа

Описание работы

Цель работы - изучить теоретические аспекты и методику аудита кассовых операций.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие кассовых операций,
- дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
- привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69

Скачать архив (166.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая моя.docx

— 170.09 Кб (Скачать файл)

ФИО лица, проверявшего документ           Куликова Г.А.

                             

Наименование и номер  счета

Наименование документа

Дата и номер

Содержание операции

Корреспонденция по данным аудируемого лица

Корреспонденция в соответствии с нормативными документами

Примечание

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

70

 

 

 

 

 

50

 

 

 

 

Расходный кассовый ордер  на выдачу з/п

Квитанция на сдачу денег  на расчетный счет

Договор купли-продажи автобуса

1.03.2011

 

 

 

 

 

1.03.2011

 

 

 

 

1.03.2011

-//-

 

 

 

 

 

-//-

 

 

 

 

-//-

70

 

 

 

 

 

51

 

 

 

 

08

01

50

 

 

 

 

 

50

 

 

 

 

60

08

70

 

 

 

 

 

51

 

 

 

 

08

01

50

 

 

 

 

 

50

 

 

 

 

60

08

-//-

 

 

 

 

 

-//-

 

 

 

 

-//-

-//-


 

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата:   01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                            Дата: 01.04.2011

 

 

 

             Таблица выявленных нарушений отражения операций в      ОД-11                     

                                               бухгалтерском учете

 

Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                              01.01.2011-31.12.2011

ФИО лица, составившего документ      Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ     Куликова Г.А.

                             

№ п/п

Номер процедуры

Ссылка на рабочий документ

Наименование нарушения

Сумма

Ссылка на нормативный  документ

Влияние на бухгалтерскую  отчетность

Рекомендации аудитора

               

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

Вывод: нарушений нет

 

В ходе проведения аудиторской  проверки кассовых операций в любой организации должны быть осуществлены процедуры:

1. Правовая оценка договоров 

2. Организация первичного  учета:

2.1. инвентаризация кассы и осмотр помещения кассы;

2.2. контрольный замер  (например совершение контрольной закупки);

2.3. опрос и проверка  соблюдения установленных на проверяемом предприятии правил;

2.4. просмотр и сравнение документов;

2.5. получение перечня  банковских счетов и согласование  остатка средств, показанного  в балансе по статьям “Расчетные  счета” и “Прочие денежные  средства”, с банковскими выписками;

2.6. оценка правильности  бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках;

2.7. соблюдение организацией  лимита хранения наличных денег в кассе;

2.8. соблюдение порядка  расчетов наличными деньгами  с юридическими лицами. [8; с 396]

3. Организация бухгалтерского  и налогового учета 

3.1. Проверка реальности  и своевременности оприходования денег, полученных с расчетного счета в банке и отражение их в бухгалтерском учете.

4. Проверка правильности  отражения в бухгалтерском учете  отдельных кассовых опреаций.

4.1. Проверка расчетов  с подотчетными лицами.

4.2 Проверка расчетов по  выплате заработной платы. 

4.4. Проверка расчетов  с внебюджетными фондами.

4.5. Проверка учета  поступления денежных средств.

5. Проверка соответствия  данных аналитического учета  кассовых опреаций   данным сводного (синтетического) учета.

5.1. Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5.2 Проверка правильности  отражения в отчетности итоговых  данных по кассовым операциям.

6. Оценка главных оценочных  значений, полученных руководством  аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Источники информации:

Регистры аналитического и синтетического учета.

Документация по расчетам оценочных значений

Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота, представление и раскрытие.

Порядок выполнения:

Осуществить анализ точности, полноты и соответствия данных, служащих основой для расчета оценочного значения.

Изучить методы, используемые руководством аудируемого лица при расчете оценочных значений.

Получить доказательства из внешних источников.

Оценить, насколько правильно  собранные данные были интерпретированы руководством аудируемого лица и использованы для построения прогноза, лежащего в основе расчета оценочного значения.

Оценить достаточность оснований  для выбора базовой величины расчета  оценочного значения.

Осуществить анализ правильности выбора руководством аудируемого лица методов расчета оценочных значений, их адекватность положению, в котором находится аудируемое лицо и последовательность их применения.

Произвести проверку арифметических расчетов оценочных значений, используемые руководством аудируемого лица.

Необходимо проверить, каким  образом руководство аудируемого лица устанавливает правила расчета оценочных значений, как оно анализирует оценочную информацию, какие выводы и решения принимаются на ее основе, а также как этот процесс отражается в документах аудируемого лица.

Результаты выполнения процедуры  отражаются в рабочем документе  РД-22. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе  ОД- 12.

             Таблица оценки применимости допущение непрерывности  РД-22                      

                                      деятельности аудируемого лица

                                           

Наименование аудируемого лица     ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ          Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

№ п/п

Утверждение (вопрос)

Ответ (да, нет, НП)

Ссылка на РД или комментарий

 

Часть I

    
 

I. Внутренние факторы

    

1.

Предприятию предстоят значительные выплаты по займам в следующем  году

Нет

  

2.

Предприятием нарушались условия соглашений о займе

Нет

  

3.

Чистые активы предприятия  представляют собой отрицательную  величину

Да

  

4.

Текущие обязательства предприятия  превышают его текущие активы, или произошло снижение отношения  текущих активов предприятия  к его текущим обязательствам

Нет

  

5.

В следующем году ожидаются  убытки

Да

  

6.

Произошло прекращение или  существенное сокращение деятельности после даты баланса

Нет

  

7.

Закупки запасов были отложены, и уровень запасов существенно  снизился

Нет

  

8.

Была отложена замена основных средств

Нет

  

9.

Существуют повторяющиеся  убытки от основной деятельности

Нет

  

10.

Происходит финансирование за счет просроченных обязательств

Нет

  

11.

Существует чрезмерное  использование краткосрочных заемных  средств в качестве источника финансирования долгосрочных вложений

Нет

  

12.

У предприятия недостаточно оборотных средств

Нет

  

13.

Предприятие имеет низкие значения коэффициентов финансовой устойчивости

Нет

  

14.

Предприятие имеет плохие показатели деловой активности и  рентабельности

Нет

  

15.

Предприятие имеет низкие значения коэффициентов ликвидности

Нет

  

16.

Существует рост в динамике коэффициента соотношения привлеченного  и собственного капитала

Нет

  

17.

Существует превышение размера  заемных средств на принятыми лимитами

Нет

  

18.

Обязательства перед кредиторами  и акционерами не выполняются  в установленные сроки

Нет

  

19.

Существуют ограничения  обычных коммерческих условий со стороны поставщиков

Нет

  

20.

Имеются устаревшие или сверхнормативные запасы

Нет

  

21.

Имеются значительные суммы  просроченной дебиторской задолженности

Нет

  

22.

Произошло значительное увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности

Нет

  

23.

Не соблюдаются требования учредительных документов в отношении  политики реинвестиций

Нет

  
 

II. Внешние факторы

    

1.

Компания зависит от основного  поставщика

Нет

  

2.

Компания зависит от основного  покупателя

Нет

  

3.

Появились новые разработки конкурентов, в ответ на которые  предприятие не приняло необходимых  действий

Нет

  

4.

Произошла значительная потеря покупателей из-за конкурентов или  неполноценной продукции

Нет

  

5.

Сумма страховки была недостаточна для покрытия значительных убытков  в течение года или после отчетной даты

Нет

  

6.

Произошло расторжение договора с основными покупателями или  поставщиками , приведшее к значительным убыткам, потере поставщиков или покупателей

Нет

  

7.

Происходят забастовки

Нет

  

8.

Существуют ограничения  государства по торговле

Нет

  

9.

Произошло значительное расширение деятельности

Нет

  

10.

Должники объявили о неплатежеспособности

Нет

  

11.

Поставщики объявили о  невыполнении обязательств

Нет

  

12.

Произошло ухудшение отношений  с банками

Нет

  

13.

Предприятие не может обновить старые основные средства по причине  отсутствия финансов

Нет

  

14.

Произошло сокращение объема заказов

Да

  

15.

Существуют неэффективные  долгосрочные соглашения

Нет

  

16.

Существует большая вероятность  возникновения обязательств по причине  нарушения законодательства об окружающей среде

Нет

  

17.

Произошла потеря ключевых фигур аппарата управления

Нет

  

18.

Существует излишняя ставка на успех нового проекта, который  может быть не очень успешным

Нет

  

19.

Произошла утрата основного  патента

Нет

  

20.

Произошло техническое устаревание  основной продукции

да

  

21.

Прочее

-//-

  
 

Часть II

    

1.

Каким образом руководство  планирует решить имеющиеся проблемы:

Продажа активов

 

 

Нет

  
 

Получение ссуды или изменение  сроков платежей по долгам

Нет

  
 

Сокращение или отсрочка денежных платежей

Да

  
 

Увеличение уставного  капитала

Да

  
 

Прочее

-//-

  
 

А) если предприятие намерено продать активы, то:

Пригодны ли активы для  продажи

Да

  
 

Есть ли ограничения на использование активов

Да

  
 

Будут ли результаты от продажи  активов достаточными для решения  проблем

Нет

  
 

Б) если предприятие намерено получить ссуду или изменить сроки  платежей по долгам, то:

-//-

  
 

Существуют ли возможности  для получения дополнительных займов

Да

  
 

Ведутся ли переговоры по поводу привлечения  дополнительных займов

Да

  
 

Ведет ли компания переговоры по внесению изменений в существующие соглашения о займе

Да

  
 

Имеется ли обеспечение для  возможного займа

Да

  
 

Существуют ли ограничения  на получение дополнительного займа

Да

  
 

Существуют ли альтернативные возможности по привлечению финансовых ресурсов

Да

  
 

Существует ли у предприятия  возможность финансовой помощи со стороны  компаний группы, директора или третьих  лиц и имеется ли соответствующее письмо о готовности предоставления финансовой помощи

Нет

  
 

В) если предприятие намерено сократить или отсрочить денежные платежи, то:

-//-

  
 

Существуют ли возможность  достаточного снижения расходов (например на ремонт и эксплуатацию, рекламу, исследования и развитие, содержание основных средств)

Да

  
 

Существуют ли соглашения с условием продажи активов с  их последующей арендой

Нет

  
 

Существует ли возможность  отсрочить замену активов для  увеличения свободных денежных средств

Да

  
 

Г) если предприятие планирует  увеличить уставный капитал, то:

-/-

  
 

Обоснованы ли планы по размещению дополнительной эмиссии

Да

  
 

Достаточны ли привлеченные денежные средства для решения проблем (с учетом налоговых последствий)

Нет

  
 

Существует ли возможность  негативного влияния на положение  акционеров при размещении дополнительной эмиссии

Да

  
 

Д) прочие возможные способы  решения имеющихся проблем:

-//-

  
 

Ожидает ли предприятие продажи  с прибылью, достаточной для соблюдения принципа непрерывно действующего предприятия

Да

  
 

Есть ли доказательства того, что предприятие сможет продолжать продажи до того, как оно будет  иметь достаточные средства для  погашения текущих обязательств

Да

  
 

Является ли срок погашения  текущих обязательств таковым, что  предприятие будет способно иметь  средства, достаточные для погашения  текущих обязательств до наступления  данного срока

Да

  
 

Существуют ли доказательства того, что предприятие будет способно продолжать свою деятельность до того момента, как оно сможет осуществлять прибыльную деятельность

Да

  
 

Существуют ли доказательства того, что предприятие способно получить поставки из источников помимо основного  поставщика

Да

  
 

Способно ли предприятие  переключиться на заменители поставляемого  ресурса основного поставщика или  другой тип ресурса 

Да

  
 

Существуют ли доказательства того, что предприятие способно осуществлять продажи другим покупателям помимо основного покупателя

Да

  
 

Имеет ли предприятие резервы, достаточные для покрытия будущих  убытков

Да

  

2.

Прогноз дальнейшей деятельности

-//-

  
 

А) Положительны ли результаты обзора деятельности предприятия в  будущем в следующих аспектах:

-//-

  
 

Общие экономические условия

Да

  
 

Экономические условия отрасли

Да

  
 

Объем реализации

Да

  
 

Себестоимость

Да

  
 

Расходы по процентам

Нет

  
 

Управленческим и коммерческим расходам

Да

  
 

Налоговым платежам

Да

  
 

Дополнительным займам

Нет

  
 

Б) Показывают ли данные предварительных  расчетов предприятия возможность  непрерывно продолжать свою деятельность

Да

  
 

В) Являются ли прогнозы компании адекватными и внутренне согласованными

Да

  

3.

Выводы аудитора

-//-

  
 

А) Существует ли необходимость  проверки:

-//-

  
 

Событий или условных фактов, которые ставят под сомнения возможность  продолжения деятельности предприятия

Нет

  
 

Возможных последствий данных событий или условных фактов

Да

  
 

Оценки данных событий  или условных фактов руководством предприятия

Да

  
 

Возможного прекращения  деятельности

Да

  
 

Планов предприятия, в  том числе относящихся к ним  финансовых документов

Да

  
 

Информации о классификации  и сумме активов и обязательств

Да

  
 

Б) Рассмотреть необходимость  изменения аудиторского заключения

-//-

  
 

Добавить объяснительный параграф

Нет

  
 

Добавить оговорку

Нет

  
 

Выдать отрицательное  заключение

Нет

  
 

Отказаться от выдачи аудиторского заключения

Нет

  

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата:   01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                          Дата: 01.04.2011

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

1. Анализ и оценка и  качества аудиторской выборки.

Источники информации:

- рабочие документы по  оценке аудиторского риска и  риска выборки.

Критерий оценки: плановый и фактический уровень аудиторского риска и риска выборки.

Порядок выполнения: произвести расчет фактического уровня аудиторского риска и риска выборки и  сравнить полученные результаты с их плановыми показателями. При значительном отклонении их результатов, убедиться  в качестве выборки, путем проведения дополнительных аудиторских процедур или увеличения объема выборки. Результат  оформить рабочим документом РД-24.

Таблица оценки качества аудиторской выборки     РД-24

                        

 

Наименование аудируемого лица        ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ          Куликова Г.А.

 

Совокупность

Объем выборки

Риск выборки

Аудиторский риск

Перечень дополнительно  проведенных

работ

Вывод по оценке качества выборки

П.

Ф.

Откл.

П.

Ф.

Откл.

                 

Качество выборки соответствует  выбранным значениям


Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата:   01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

2. Анализ ошибок, выявленных  в ходе проверки и их влияния  на достоверность бухгалтерской  отчетности.

Источники информации:

- отчетные документы по  результатам проведенных процедур.

Критерий оценки: допустимая ошибка и ответственность за допущенные нарушения, определенные законодательством  и нормативными актами.

Порядок выполнения: на основании  данных отчетных документов сгруппировать  по категориям выявленные нарушения, оказывающие  влияние на формирование бухгалтерской  отчетности. Экстраполировать полученные результаты на проверяемую совокупность. Определить существенность выявленных искажений бухгалтерской отчетности. Результат оформить рабочим документом РД-25.

Таблица анализа  ошибок, выявленных в ходе проверки     РД-25

           

Наименование аудируемого лица       ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ          Куликова Г.А.

 

Выявленное нарушение

Номер отчетного документа

Сумма ошибки или степень  ответственности

Результат экстраполяции

Вывод о существенности нарушения

         

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата:   01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

Вывод: нарушений нет

3. Формирование предложений  по устранению выявленных существенных  искажений.

Источники  информации:

- рабочие документы по  анализу выявленных ошибок в  ходе аудита;

- законодательные и нормативные  акты;

- практический опыт аудитора;

- результаты полученных  консультаций и запросов третьим  лицам.

Порядок выполнения: Сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению существенных искажений отчетности. Подготовить  и составить отчет аудитора руководству  аудируемого лица  по результату аудита проверяемого раздела отчетности в виде рабочего документа РД-26.

Отчет аудитора по результатам проведенного аудита                      РД-26

 

Наименование аудируемого лица       ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ         Куликова Г.А.

 

Проверенная совокупность

Метод выборки

Выявленное нарушение

Требования, какого нормативного акта не выполнены и обоснование  нарушения

Рекомендации по устранению нарушения

Срок устранения

     

-//-

-//-

  

Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций