Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 09:52, курсовая работа
Цель работы - изучить теоретические аспекты и методику аудита кассовых операций.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие кассовых операций,
- дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
- привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,
ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69
- существует ли сложность
лежащих в основе учета
- существует ли необходимость
субъективного суждения в
- существует ли подверженность
активов потерям или
- существует ли завершение необычных и сложных операций. особенно в конце или ближе к концу отчетного года;
- существуют ли операции,
которые не подвергаются
Составить рабочий документ РД-0.1.
По каждому из направлений
оценки неотъемлемого риска
Оценка неотъемлемого риска |
РД - 0.1 | |||||||||||
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие» Проверяемый период 01.01.2010-31.12.2010 ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И. ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А. |
||||||||||||
№ п/п |
Направления оценки неотъемлемого риска |
По результату |
Примечание | |||||||||
Знакомства |
Первоначальной оценки |
Фактической оценки | ||||||||||
Да |
Нет |
Да |
Нет |
Да |
Нет |
|||||||
Существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям. |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
Существует ли сложность
лежащих в основе учета операций
и прочих событий, которая может
потребовать привлечения |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
Существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
Существует ли подверженность
активов потерям или |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
Существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
И т о г о : |
+ |
+ |
+ |
|||||||||
Процент |
Х |
Х |
Х |
|||||||||
Подготовил: Митрохина Ю.И. Проверил: Куликова
Г.А. |
Дата: 01.04.2011
|
РД-0.2
Программа тестов оценки подверженности активов потерям или
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период 01.01.2010-31.12.2010
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Тесты |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | |||
1
2
3 4
5 |
Вовремя проводится инвентаризация материально-производственных запасов? Вовремя проводится инвентаризация основных средств? Во время проводится инвентаризация кассы? Присутствуют ли должностные
обязанности материально Заключен ли договор о полной материальной ответственности? |
Да
Да
Да Да
Да |
Подготовил: Митрохина Ю.И. Дата: 01.04.2011
Проверил: Куликова Г.А. Дата: 01.04.2011
Оценка надежности
системы внутреннего контроля
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Направления оценки надежности системы внутреннего контроля |
Процент по результату |
Примечание | ||
Знакомства |
Первоначальной оценки |
Фактической оценки | |||
Контрольная среда |
88% |
93% |
95% |
||
Система бухгалтерского учета |
90% |
91% |
92% |
||
Средства контроля |
94% |
94% |
94% |
||
Итого надежность СВК |
90,6% |
92,7% |
93,7% |
||
Уровень контрольного риска |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
По каждому из направлений оценки надежности системы внутреннего контроля и критерию составляются программы тестов в виде рабочих документов РД-0.4, РД-0.5, РД -0.6.
Оценка контрольной
среды
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Направления тестирования |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | |||
Стиль и основные принципы управления обеспечивают эффективность СВК; |
+ |
|||
Организационная структура обеспечивает эффективность СВК; |
+ |
|||
Распределение ответственности и полномочий обеспечивает эффективность СВК; |
+ |
|||
Кадровая политика и практика ее применения обеспечивает эффективность СВК; |
+ |
|||
Порядок подготовки бухгалтерской отчетности обеспечивает эффективность СВК; |
+ |
|||
Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК; |
+ |
|||
Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами обеспечивает эффективность СВК. |
+ |
|||
Итого: |
+ |
Подготовил: Митрохина Ю.И. Дата: 01.04.2011
Проверил: Куликова
Г.А.
Оценка системы
бухгалтерского учета
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Направления тестирования |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | |||
Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; |
+ |
|||
Операции в учете |
+ |
|||
Операции отражены на счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой; |
+ |
|||
Детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности, зафиксированы; |
+ |
|||
Ограничена возможность злоупотреблений. |
+ |
|||
Итого: |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
Оценка средств
внутреннего контроля
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Направления тестирования |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | |||
Хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных случаях; |
+ |
|||
Все операции фиксируются
в бухгалтерском учете в |
+ |
|||
Доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; |
+ |
|||
Соответствие зафиксированных
в бухгалтерском учете и |
+ |
|||
Итого: |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
Оценка риска
необнаружения
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Направления оценки риска необнаружения |
Процент по результату |
Примеча ние | ||
Знакомства |
Первона чальной оценки |
Фактичес кой оценки | |||
Уровень квалификации аудитора |
97% |
97% |
98% |
||
Уровень знакомства аудитора с деятельностью аудируемого лица |
100% |
100% |
100% |
||
Уровень качества организации аудиторской проверки |
99% |
100% |
100% |
||
Итого |
99% |
99% |
99% |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
4. Оценить уровень аудиторского
риска по конкретному разделу
финансовой отчетности и
Оценка аудиторского риска
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие» Проверяемый период 01.01.2010-31.12.2010 ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И. ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А. |
ОД – 0.1
| ||||||
№ п/п |
Компоненты |
Процент по результату |
Примечание | ||||
Знакомства |
Первоначальной оценки |
Фактической оценки | |||||
Приемлемый аудиторский риск по аудиторской проверке |
5 |
5 |
5 |
||||
Неотъемлемый риск |
5 |
5 |
5 |
||||
Контрольный риск |
5 |
5 |
|||||
Сумма неотъемлемого и контрольного рисков (уровень риска появления искажений) |
5 |
5 |
5 |
||||
Риск необнаружения |
5 |
5 |
5 |
||||
И т о г о аудиторский риск |
5% |
5% |
5% |
||||
Подготовил: Митрохина Ю.И. Проверил: Куликова
Г.А. |
| ||||||
Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций