Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 09:52, курсовая работа
Цель работы - изучить теоретические аспекты и методику аудита кассовых операций.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие кассовых операций,
- дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
- привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,
ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69
- ведомости по движению свободного остатка средств;
- приказы руководителя и акты инвентаризации кассы;
- приказы руководителей о перечне лиц, имеющих право подписи документов;
- другие документы.
Регистры аналитического и синтетического учета. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету. Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового налогового учета, применяемой формой счетоводства может применять различные регистры аналитического учета – карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.
Учетная политика предприятия
В учетной политике использовались сведения:
* счета по учету кассовых операций;
* организация учета денежных средств;
* сроки проведения
Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение учет расчетов с покупателями и заказчиками, должна включать официальную бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс по ф. № 1, отчет о движении денежных средств по ф. № 4).
1. Проверка соответствия
остатков аналитического и
Источники информации:
* Бухгалтерский баланс (Форма № 1);
* сводные регистры
* регистры аналитического
учета (аналитические
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота.
Порядок выполнения: составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по Бухгалтерскому балансу (форма № 1) с Главной книгой.
Результаты сверки оформить рабочим документом РД-0.11.
Таблица проверки соответствия остатков аналитического и РД-0.11
синтетического учета и
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ субсчета |
На начало отчетного периода по данным |
На конец отчетного периода по данным | ||||||
Анали тическ ого учета |
Синтетического учета |
Бухгал терской отчетности |
Отклонения |
Анали тическ ого учета |
Синтетического учета |
Бухгал терской отчетности |
Отклонения | |
По счету № _ |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
Источники информации:
* приказ об учетной политике;
* документация по системе бухгалтерского учета;
* результаты выполнения аудиторских процедур.
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие.
Порядок выполнения: сопоставить положения учтенной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности.
3. Проверка правильности
оформления первичных
Источники информации:
* формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
* график документооборота;
* первичные документы
по учету (накладные,
* регистры аналитического учета.
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота.
Порядок выполнения: проводится
осмотр и пересчет числовых данных
в первичных документах поп операциям,
попавшим в выборку. Нарушения, связанные
с оформлением первичных
Таблица проверки правильности оформления первичных РД-17
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
Наименование документа |
Дата (период) составления документа |
Номер документа |
Сумма по документу (тыс.руб) |
Сумма по расчету аудитора |
Отклонение |
Влияние на отчетность |
Приходный кассовый ордер |
20.04.2010 |
1 |
30 |
-//- |
-//- |
|
Расходный кассовый ордер |
20.04.2010 |
2 |
50 |
-//- |
-//- |
|
Договор купли-продажи |
22.04.2010 |
3 |
260 |
-//- |
-//- |
|
Накладная на отпуск материалов |
25.04.2010 |
4 |
40 |
-//- |
-//- |
|
Лимитно-заборная карта |
20.04.2010 |
5 |
35 |
-//- |
-//- |
|
Кассовая книга |
30.04.2010 |
6 |
30 |
-//- |
-//- |
|
Главная книга |
30.04.2010 |
7 |
1350 |
-//- |
-//- |
Подготовил: Митрохина Ю.И. Дата: 01.04.2011
Проверил: Куликова
Г.А.
4. Проверка полноты отражения
хозяйственных операций в
Источники информации:
* первичные документы
по учету (накладные,
* регистры аналитического учета.
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – возникновение и полнота.
Порядок выполнения: по документам,
попавшим в выборку, отследить полноту
отражения в бухгалтерском
Таблица проверки полноты
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
Наименование документа |
Номер |
Дата |
Сумма |
Отражение в бухгалтерском учете |
Примечание | |||
Дебет |
Кредит |
Дата |
Сумма | |||||
Приходный кассовый ордер |
1 |
20.04.2010 |
30 |
50 |
62 |
|||
Расходный кассовый ордер |
2 |
20.04.2010 |
50 |
70 |
50 |
|||
Договор купли-продажи |
3 |
22.04.2010 |
260 |
60 |
51 |
|||
Накладная на отпуск материалов |
4 |
25.04.2010 |
40 |
20 |
40 |
|||
Лимитно-заборная карта |
5 |
20.04.2010 |
35 |
-//- |
-//- |
|||
Кассовая книга |
6 |
30.04.2010 |
30 |
-//- |
-//- |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
Таблица выявленных нарушений полноты отражения ОД-0.8
хозяйственных операций в
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Номер процедуры |
Ссылка на рабочий документ |
Наименование нарушения |
Сумма |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Рекомендации аудитора |
-//- |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова Г.А. Дата: 01.04.2011
Вывод: нарушений нет.
5. Проверка правильности
отражения операций в
Источники информации:
* регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности – полнота, представление и раскрытие.
Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-21. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-11.
Таблица проверки правильности отражения операций в РД-21
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций