Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 09:52, курсовая работа
Цель работы - изучить теоретические аспекты и методику аудита кассовых операций.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие кассовых операций,
- дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
- привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,
ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова Г.А.
Описание системы
Наименование аудируемого лица: ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
Фактор |
Содержание элементов системы бухгалтерского учета |
Источник информации |
Примечание |
Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета | |||
Организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности | |||
Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности | |||
Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции | |||
Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров | |||
Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета | |||
Программное обеспечение, применяемое для ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности | |||
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова Г.А.
2. Проверка начальных остатков.
Источники информации:
* Бухгалтерский баланс (форма №1)
* Сводные регистры
* Регистры аналитического
учета (аналитические
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота.
Порядок выполнения: Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало, проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.10.
Таблица проверки начальных остатков РД-0.10
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ субсчета |
На конец предыдущего периода |
На начало проверяемого периода |
Отклонение |
Итого по счету (по данным аналитического учета) |
22 455 т |
22 180 т |
- |
Сальдо по счету (по данным синтетического учета) |
22 455 т |
22 180 т |
- |
Данные строки Бухгалтерского баланса (форма №1) |
22 455 т |
22 180 т |
- |
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки Да (Нет) |
Да |
Да |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова Г.А.
3. Проверка наличия у аудируемого лица законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности.
Источники информации:
* перечень законодательных
и нормативных актов,
* вопросники тестирования;
* накопленный практический опыт аудитора.
Критерий оценки: содержание законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности.
Порядок выполнения: проверить наличие у аудируемого лица законодательных и нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета, составление отчетности, а также организацию внутреннего контроля по проверяемому разделу финансовой отчетности. Подготовить и составить рабочий документ РД – 0.05.
РД-0.05
Проверка наличия у аудируемого лица законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п,п |
Название, дата и номер нормативного акта |
Орган, издавший документ |
Дата вступления в законную силу |
Дата аннулирования документа |
Дата регистрации документа у аудируемого лица |
1.Гражданский кодекс РФ 2. ФЗ «Об акционерных обществах» 3. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 4. «Положение по ведению
бухгалтерского учета и 5. Порядок ведения кассовых операций в РФ 6. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» 7. УставОАО 8. Должностные обязанности 9. Рабочий план счетов 10. График документооборота 11 Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208- |
ЦБ РФ
МинФин
|
21.11.1996
22.09.1993
22.06.2003 №67Н 21.02.2005
01.05.2005
01.05.2005
01.05.2005
ФЗ от 26 декабря 1995 года. |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова Г.А.
4. Оценка приемлемости выбранной учетной политики.
Источники информации:
* приказ об учетной политике предприятия;
* законодательные и нормативные акты;
* документация по системе бухгалтерского учета.
Критерий оценки: подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие.
Порядок выполнения: оценить
соответствие учетной политики требованиям
нормативных документов. Выявленные
расхождения фиксируются в
Таблица выявленных
нарушений учетной политики
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Содержание нарушения |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Нарушений не выявлено |
-//- |
-//- |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
5. Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать результаты рабочим документом.
Источники информации:
* нормативные документы аудиторской организации;
* результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
* результат проверки наличия законодательных и нормативных актов у аудируемого лица;
* накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: для каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные листы. произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица, ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление отчетности и внутреннего контроля. Результаты опроса оформить рабочим документом РД – 0.06.
РД-0.06
Оценка уровня фактора некомпетентности сотрудников
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
Должность |
Ф.И.О. |
Заданный вопрос |
Результат ответа |
Примечание | |
Правильно |
Неверно | ||||
Гл. бухгалтер
Бухгалтер |
Митракова Светлана Юрьевна
Рубан Евгения Анатольевна |
Принципы эффективного управления по бухгалтерскому учету? Способы ведения бухгалтерского учета? Сроки проведения инвентаризации?
Ставка налога на имущество? Знание плана счетов? На какие объекты начисляется амортизация в размере 100% балансовой стоимости? Какие изменения в начислении больничных листов произошли в 2012 году? |
+
+
+
+
+
+ |
+ |
Подготовил: Митрохина Ю.И. Дата: 01.04.2011
Проверил: Куликова
Г.А.
6. Осуществить оценку уровня аудиторского риска.
Источники информации:
* нормативные документы аудиторской организации;
* результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
* накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
- существуют ли счета
бухгалтерского учета, которые
могут быть подвержены
Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций