Методы внутреннего аудита управленческой отчетности

«Внедрение единой СЭД помогло объединить  информационное пространство территориально-распределенных филиалов ОАО «Ростелеком». Это позволило систематизировать и регламентировать процессы документооборота в компании,  а также упорядочить работу подразделений с документами. Уже сейчас ежедневно в единой системе создается более 30 тысяч документов», – говорит Директор департамента управления делами ОАО «Ростелеком» Елена Казачинская.

Так, всего за 2012 год в ЕСЭД было выдано около 1,5 миллиона поручений.

В настоящее время в системе работают более 56 тысяч пользователей.  В ближайших планах компании «Ростелеком» запуск в ЕСЭД договорного документооборота, который намечен на лето 2013 года.

«Реализация масштабного проекта в области управления корпоративным содержанием является важной инициативой, направленной на централизацию ИТ-инфраструктуры объединенной компании. Быстрый запуск единой системы электронного документооборота стал возможен только благодаря совместным усилиям проектных команд «Ростелекома» и AT Consulting. Несмотря на объем задач и сопряженные с организационными изменениями сложности, нам удалось реализовать проект в запланированные сроки», – прокомментировал Алексей Орлов, партнер компании AT Consulting, руководитель блока CRM.

ОАО «Ростелеком» оказывает услуги электросвязи, выполняя все процессы жизненного цикла услуги: от определения ожиданий потребителя и проектирования новых услуг до эксплуатации и расформирования услуг.

Современный рынок электросвязи характеризуется существенными изменениями, связанными с демонополизацией и развитием новых видов услуг.

Чтобы в этих условиях сохранить лидирующее положение, необходимо обеспечить (рис. 9).

 

Рис. 9 - Условия лидирующего положения

 

Высшее руководство Общества видит решение поставленных задач в поддержании в работоспособном состоянии и непрерывном совершенствовании системы менеджмента качества, отвечающей требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (международного стандарта ИСО 9001:2000).

Высшее руководство Общества намерено проводить политику в области качества, нацеленную на:

- постоянный рост удовлетворенности  потребителя услугами ОАО «Ростелеком»;

- обеспечение возможности каждому  работнику наиболее полно реализовать  свой потенциал;

- повышение эффективности использования  ресурсов;

- в связи с этим Высшее руководство Общества принимает на себя обязательство соответствовать требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (международного стандарта ИСО 9001:2000) и повышать результативность системы международного качества.

Организационная структура ОАО «Ростелеком» представлена на  рисунке 10.

Рис. 10 - Организационная структура ОАО «Ростелеком»

 

 

ОАО «Ростелеком» занимает достаточно высокий уровень в оказании услуг связи и является самым большим провайдером связи в РФ.

Так в 2013 году удельный вес ОАО «Ростелеком» в общей сумме оказанных услуг связи состави 29%, в то время как его конкуренты расположились в следующей последовательности:

• МТС - 25,1%;
• Yota - 25,9%,
• МегаФон – 20,7%42. (рис 11).

Рис. 11 - Доля оказания услуг крупнейшими  поставшиками связи РФ в 2013 году

 

Что касается объемов предоставляемых услуг связи, то ОАО «Ростелеком» достиг желаемых результатов: так в 2013 году объем  услуг связи  был  наибольшим  среди  других провайдеров Тверской и Московской областей43.

По объему фиксированной телефонной связи ОАО «Ростелеком» находится на первом месте, его удельный вес в общем объеме составил по фиксированной телефонной связи - 74,3%, по широкополосному доступу в интернет - 67,3% , что на 9,4% и 11,2% соответственно больше, чем в 2011 году (рис. 12).

 

 

Рис. 11 - Динамика объема предоставляемых услуг связи ОАО «Ростелеком» в 2011-2013 гг.

 

С помощью  сплоченной работы сотрудников ОАО «Ростелеком» в 2012  году смогло достигнуть высоких показателей финансовых результатов деятельности (рис. 13).

 

Рис. 13 - Динамика финансовых результатов деятельности ОАО «Ростелеком»

Учетная политика ОАО «Ростелеком»

Учетная политика ОАО «Ростелеком» базируется на следующих положениях:

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» (в действующей редакции) и Положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 года (в действующей редакции), а также действующими положениями по бухгалтерскому учету.

Подготовка бухгалтерской отчетности требует использования руководством профессиональных суждений, расчетных оценок и допущений, которые влияют на суммы активов, обязательств и раскрытий по условным фактам хозяйственной деятельности на отчетную дату.

Расчетные оценки и допущения, лежащие в их основе, анализируются на постоянной основе. Изменения в расчетных оценках признаются в том периоде, в котором эти оценки были пересмотрены, и во всех последующих периодах, затронутых указанными изменениями.

Ниже представлены основные допущения в отношении будущих событий, а также иные источники неопределенности оценок на отчетную дату, которые несут в себе существенный риск возникновения необходимости внесения существенных корректировок в балансовую стоимость активов и обязательств в течение следующего отчетного года:

Резерв по сомнительным долгам

Общество создает резервы по сомнительной дебиторской задолженности. Для оценки сомнительной задолженности применяется значительное суждение. При проведении оценки сомнительной задолженности учитываются историческое и предполагаемое исполнение обязательств клиентами. Изменения в экономических, отраслевых условиях или в условиях конкретного клиента могут потребовать корректировок резерва по сомнительной задолженности, отраженного в бухгалтерской отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений

Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость, производится ежеквартально, а также по состоянию на последнюю дату года. Если существуют устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то выполняется сопоставление расчетной и балансовой стоимости финансового вложения по состоянию на конец отчетного периода. Если расчетная стоимость финансового вложения меньше его балансовой стоимости, то признается убыток от обесценения, и балансовая стоимость уменьшается до расчетной стоимости актива.

Расчетная стоимость определяется методом прогнозирования денежных потоков от инвестиции. Такая оценка требует применения определенных допущений, в том числе относительно будущих денежных потоков и применимых ставок дисконтирования. Ожидаемые будущие денежные потоки, как правило, рассчитываются на основании утвержденных бюджетов на следующий финансовый год и стратегического планирования на период от двух до пяти лет. Денежные потоки, генерируемые после пятилетнего периода, экстраполируются с использованием показателя темпов роста в отрасли. Ставки дисконтирования определяются на основании исторических данных о стоимости долга и капитала, относящихся к рассматриваемой единице, генерирующей денежные потоки. Любые изменения вышеизложенных допущений могут оказать значительное влияние на оценку.

Судебные разбирательства

Общество применяет значительные суждения при расчете и признании резервов и условных обязательств, связанных с незавершенными судебными разбирательствами или другими неурегулированными спорами, являющимися предметом переговоров об урегулировании, прямых или с привлечением посредников, арбитража или государственного регулирования, а также других условных обязательств. Суждение необходимо при определении вероятности вынесения благоприятного решения по поданному иску или возникновения обязательства, а также при количественной оценке суммы окончательного урегулирования. В связи с неопределенностью, присущей этому процессу оценки, фактические убытки могут отличаться от первоначально рассчитанного резерва. По мере поступления новой информации расчет резерва пересматривается. Корректировка расчетов может существенно повлиять на будущие операционные показатели.

В отношении учета основных средств применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 года № 26н и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Министерства Финансов РФ от 13 октября 2003 № 91н.

Учет незавершенного строительства ведется Обществом в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н, а также в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Министерства Финансов России от 30 декабря 1993 года № 160), в части, не противоречащей более поздним нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету.

Амортизация по основным средствам, полученным по договорам финансовой аренды (лизинга) и учтенным в составе основных средств, начисляется линейным способом, исходя из установленного срока полезного использования.

Основные средства стоимостью не более 20 000 рублей (без НДС) за единицу отражаются в бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Стоимость таких активов, а также книг, брошюр и прочих изданий списывается в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию и признается материальными расходами. Указанный выше стоимостной критерий применяется к суммам, уплачиваемым в соответствии с договором поставщику материальных ценностей.

Общество может уменьшать сроки полезного использования в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды.

Земельные участки, а также объекты оконечного оборудования, приобретенные Обществом в собственность, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", отражаются в составе объектов основных средств независимо от их первоначальной стоимости.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается номенклатурный номер, принятый в разрезе их (запасов) наименований или однородных видов запасов.

Учет оценочных и условных обязательств ведется Обществом в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного приказом Минфина России от 13 декабря 2010 года № 167н.

В бухгалтерском балансе данные резервы отражаются в составе оценочных обязательств по строке 1540.

Изменения в учетной политике, предусмотренные на 2014 год, были приняты в связи с разработкой новых способов ведения бухгалтерского учета с целью более достоверного представления финансового состояния и результатов деятельности Общества и касаются порядка формирования резервов в бухгалтерском учете. Руководство полагает, что эти изменения в учетной политике не окажут существенного влияния на финансовую отчетность Общества

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Система внутреннего аудита на ОАО «Ростелеком»

 

В ОАО «Ростелеком» в целях совершенствования стандартов корпоративного управления компании и формирования надежной и прозрачной системы внутреннего контроля создан департамент внутреннего аудита, структура котрого представлена на рис. 14.

 

 

Рис. 14 Организационная структура департамента внутреннего аудита

 

 

Директором нового департамента назначен Евгений Пелымский, который ранее занимал должность заместителя главного бухгалтера компании.

Ниже педставены требования, которым должен отвечать квалифицированный внутренний аудитор:

• углубленные знания о своей организации и бизнесе;

- знать содержание нормативных документов, действующих в данный период, а также области и порядок их применения;

- при наличии компьютерной системы бухгалтерского учета иметь общие представления о принципе действия компьютеров, процессе компьютерной обработки данных, порядке применения этих принципов и процессов в системе бухгалтерского учета;

- уметь обращаться с программными средствами, используемыми для обработки бухгалтерских документов;

- знать общепринятые бухгалтерские принципы и проводить внутренний аудит бухгалтерской отчетности на их основе.

- уметь определять эффективность организации и функционирования бухгалтерии, организации и ведения бухгалтерского учета;

- быть компетентным в методологических вопросах аудиторской деятельности;

- знать основные требования российских Правил (стандартов) аудиторской деятельности и в соответствующих ситуациях руководствоваться ими; владеть терминологией аудита для осуществления деловых контактов с внешними аудиторами и техникой составления основных отчетных форм;

- уметь осуществлять выбор критериев для оценки эффективности исследуемых систем управления и контроля;

- формировать информационно-нормативное обеспечение своей работы.

- сочетать профессиональные качества экономиста-аналитика, бухгалтера-аналитика, финансиста и аудитора.

Компетентность внутреннего аудитора базируется на адекватности предоставленных ему прав и полномочий утвержденным функциям и задачам, а также на независимости, позволяющей высказывать мнение, объективное и свободное от каких-либо влияний.

Департамент аудита подчиняется непосредственно сонету директоров и является обособленной структурной единицей, которая роздана для независимой оценки всех бізнес-процессов, происходящих в компании.