Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2013 в 13:34, курсовая работа
Перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним - инвесторам, кредиторам и др.;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением организацией законодательства РФ при осуществлении ей хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
Введение………………………………………………………………...….….….5
1. Описание организации бухгалтерского учета ..…………………….....…….8
2. Учетная политика организации …………………….…………….…...……..9
3. Баланс на нач. периода..………...……......………………………….…..……13
4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период.........…15
5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………...21
6. Аналитические данные………………………………………...……..……...22
Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных отчислений за период……………………………………………………..22
Начисление заработной платы и удержание НДФЛ……………………22
Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»……………………………………………………………23
Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………23
Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»………………….24
Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ……………………………………………………………...24
7. Главная книга………………………………………………………………….25
8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета……………...….....32
9. Баланс на конец периода…………………………………………………......34
10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……..37
Список литературы………………………….………………………..….…
При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.
5. Учет нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов").Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 "Амортизация НМА". Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.
6. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.
7. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 "Основное производство", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции - объектами калькулирования следующим образом:
Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;
Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);
Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих
8. Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.
9. Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция". Учет ведется без использования счета 40.
10. Порядок отражения выручки от реализации:
Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.
Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.
11. Распределение и использование чистой прибыли. 50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:
-40% от распределяемой суммы - фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);
-20% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);
-25% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);
-15% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).
12. Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.
13. На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.
14. Организация бухгалтерского учета:
Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.
Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.
Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.
3. Баланс на 1.11.2010
Актив |
Пассив | ||
Внеоборотные активы |
Капитал и резервы | ||
Основные средства (01-02)-амортизация |
896770,84 |
Уставной капитал (80) |
1998162,84 |
Вложение во внеоборотные активы (08) |
0,00 |
Резервный капитал (82) |
50000 |
Оборотные активы |
Нераспределенная прибыль (84) |
20000 | |
Материалы (10) |
167523 |
Долгосрочные обязательства | |
НДС по приобретенным ценностям(19) |
0,00 |
||
Основное производство (20) |
27000 |
||
Готовая продукция (43) |
27949 |
Краткосрочные обязательства | |
Касса (50) |
78120 |
Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60) |
85000 |
Расчетный счет (51) |
776500 |
Задолженность перед бюджетом (68) |
15000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
135000 |
Задолженность по соц. страхованию (69) |
25700 |
Финансовые вложения (58) |
85000 |
Задолженность перед прочими кредиторами (76) |
0,00 |
Баланс: |
2193562,84 |
Баланс: |
2193562,84 |
Расшифровка к статье "Материалы"
№ |
Наименование |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
1 |
Рис Фушигон |
кг |
45 |
300 |
13500 |
2 |
Соус соевый |
кг |
125 |
50 |
6250 |
3 |
Уксус Миццукан |
кг |
95 |
20 |
1900 |
4 |
Водоросли Нори |
кг |
992 |
4 |
3968 |
5 |
Тунец |
кг |
720 |
5 |
3600 |
6 |
Лосось |
кг |
335 |
25 |
8375 |
7 |
Креветки |
кг |
370 |
15 |
5550 |
8 |
Угорь |
кг |
730 |
6 |
4380 |
9 |
Упаковка |
шт |
4,8 |
25000 |
120000 |
Итого |
167523 |
Расшифровка к статье "Готовая продукция"
№ |
Наименование |
Единица измерения |
Факт.с/с |
Количество |
Сумма, руб. |
1 |
Роллы |
шт |
87,7 |
215 |
18855,5 |
2 |
Бенто |
шт |
74,5 |
99 |
7375,5 |
3 |
Сушки |
шт |
85,9 |
20 |
1718 |
Итого: |
27949 |
Расшифровка к статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (кредиторская задолженность).
№ |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
1 |
ООО «Вест-Транзит" |
36000 |
2 |
ИП Поддубный |
23500 |
3 |
ООО "Мистерия" |
5700 |
4 |
ООО "Краб и Ко" |
19800 |
Итого: |
85000 |
Расшифровка к статье "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебиторская задолженность).
№ |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
1 |
ООО "Деловой Город" |
51800 |
2 |
ООО "Мир Праздника" |
83200 |
Итого: |
135000 |
Расшифровка к статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (кредиторская задолженность)
№ |
Наименование фонда |
Сумма, руб. |
1 |
Федеральный бюджет |
0 |
2 |
Пенсионный фонд |
20100 |
3 |
Фонд социального страхования |
5600 |
4 |
Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный |
0 0 |
Итого: |
25700 |
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Д |
К |
1. |
Поступили деньги от ООО "Деловой Город" |
30000 |
50 |
62 |
2. |
Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО «Башкирэнерго» - на нужды предприятия - на нужды цеха - НДС Итого: |
4800 5300 2217,07 12317,07 |
26 25/цех 19 |
60 60 60 |
3. |
Выданы под отчет кладовщику деньги на хоз.товары |
5000 |
71 |
50 |
4. |
Поступило платежное требование от ООО «Вест-Транзит» за рис Фушигон - 100кг по 48 руб. за 1 кг, в т.ч. НДС: - стоимость -НДС |
3936 864 |
10/рис 19 |
60 60 |
5. |
Утвержден авансовый отчет кладовщика по приобретенным хоз.товарам в магазине |
3980 |
26 |
71 |
6. |
Сдан в кассу остаток подотчетной суммы кладовщиком |
1020 |
50 |
71 |
7. |
Отгружена ООО "Деловой Город" ГП А- 215 шт по продажной цене 250 руб (250*215=53750) В т.ч. НДС |
53750
9675 |
62
90 |
90
68/ндс |
8. |
Отгружена ООО «Деловой Город» ГП Б - 99 шт по продажной цене 190 руб (190*99=18810) В т.ч. НДС |
18810
3385,8 |
62
90 |
90
68/ндс |
9. |
Отгружена ООО «Деловой Город» ГП В - 20 шт по продажной цене 310 руб (310*20=6200) В т.ч. НДС |
6200
1116 |
62
90 |
90
68/ндс |
10. |
Списывается с/с отгруженной продукции (87,7*215+74,5*99+85,9*20) |
27949 |
90 |
43 |
11. |
Оплачено за электроэнергию |
12500 |
60 |
51 |
12. |
Начислена амортизация основных средств: - здания предприятия - компьютеры Итого по общехозяйственным ОС: - помещения цеха - плита производственная - печи - холодильники Итого по общепроизводственным ОС: Итого: |
1833,33 1250 3083,33 166,67 833,33 708,33 437,5 2145,83 5529,16 |
26 25/об 25/об 25/об 25/об |
02 02 02 02 02 |
13. |
Погашена задолженность перед: -ООО "Вест-Транзит" -ИП Поддубный - ООО «Краб и Ко» |
16000 20000 9800 |
60 60 60 |
51 51 51 |
14. |
Поступило платежное требование от ИП Поддубный за рис Фушигон - 150кг по 44руб за 1кг - стоимость - НДС |
5412 1188 |
10/рис 19 |
60 60 |
15. |
Поступило платежное требование от ООО «Краб и Ко» за рис Фушигон - 200кг по 50руб за 1кг - стоимость - НДС |
8200 1800 |
10/рис 19 |
60 60 |
16. |
Предприятие приобрело морозильный ларь в магазине «Белая Техника»: - стоимость - НДС |
28946 6354 |
08 19 |
60 60 |
17. |
Оплачены расходы по установке морозильника: - стоимость - НДС |
1640 360 |
08 19 |
60 60 |
18. |
Морозильный ларь введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 28946+1640) |
30586 |
01 |
08 |
19. |
Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Белая Техника» |
37300 |
60 |
51 |
20. |
Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции Роллы: (А): рис Фушигон - 300кг по 45руб, Соевый соус - 25кг по 125руб, Уксус Миццукан - 11кг по 95руб, Водоросли Нори - 2кг по 992руб, Лосось - 20кг по 335руб, Упаковка - 1000шт по 4,8руб; И т о г о : |
13500 3125 1045 1984 6700 4800 31154 |
20/А 20/А 20/А 20/А 20/А 20/А |
10/рис 10/соус 10/миц 10/вод 10/лос 10/уп |
21. |
Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции Бенто: (Б): рис Фушигон - 100кг по 39,36руб, Соевый соус - 5кг по 125руб, Уксус Миццукан - 4кг по 95руб, Водоросли Нори - 0,5кг по 992руб, Креветки - 14кг по 370руб, Упаковка - 500шт по 4,8руб; И т о г о : |
3936 625 380 496 5180 2400 13017 |
20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б |
10/рис 10/соус 10/миц 10/вод 10/крев 10/уп |
22 |
Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции Сушки: (В): рис Фушигон - 150кг по 36,08руб, Соевый соус - 10кг по 125руб, Уксус Миццукан - 5кг по 95руб, Водоросли Нори - 1кг по 992руб, Тунец - 5кг по 720руб, Угорь - 4кг по 730руб, Упаковка - 1000шт по 4,8руб; И т о г о: |
5412 1250 475 992 3600 2920 4800 19449 |
20/В 20/В 20/В 20/В 20/В 20/В 20/В |
10/рис 10/соус 10/миц 10/вод 10/тун 10/уг 10/уп |
23. |
Перечислены с р/с за поставленные материалы - ООО «Вест-Транзит» - ООО «Краб и Ко» |
4800 10000 |
60 60 |
51 51 |
24. |
Поступили денежные средства от ООО «Мир Праздника» |
55000 |
51 |
62 |
25. |
Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка |
35000 |
51 |
66 |
26. |
На склад поступила готовая продукция по плановой с/с: - А: 300шт. по 90руб - Б: 150шт. по 75руб - В: 50шт. по 86руб Итого: |
27000 11250 4300 42550 |
43 43 43 |
20/А 20/Б 20/В |
27. |
Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: |
290000 250000 40000 164600 85000 44000 35600 454600 |
26
20/А 20/Б 20/В |
70
70 70 70 |
28. |
Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: |
37700 32500 5200 21398 11050 5720 4628 59098 |
70 |
68 |
29. |
Перечислен НДФЛ в бюджет |
59098 |
68 |
51 |
30. |
Начислено в федеральный бюджет 20% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: |
58000
17000 8800 7120 90920 |
26
20/А 20/Б 20/В |
69/ФБ
69/ФБ 69/ФБ 69/ФБ |
31. |
Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : |
40600
11900 6160 4984 63644 |
69/ФБ
69/ФБ 69/ФБ 69/ФБ |
69/пенс
69/пенс 69/пенс 69/пенс |
32. |
Начислено в фонд социального страхования 2,9 % 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : |
8410
2465 1276 1032,4 13183,4 |
26
20/А 20/Б 20/В |
69/соц
69/соц 69/соц 69/соц |
33. |
Начислено в фонд медицинского страхования 3,1%, в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В II. Федеральный 1,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : |
5800
1700 880 712
3190
935 484 391,6 14092,6 |
26
20/А 20/Б 20/В
26
20/А 20/Б 20/В |
69/мт
69/мт 69/мт 69/мт
69/мф
69/мф 69/мф 69/мФ |
34. |
Перечислено в федеральный бюджет |
40000 |
69/ФБ |
51 |
35. |
Перечислено в пенсионный фонд |
84364 |
69/пен |
51 |
36. |
Перечислено в фонд соц. страх-я |
15000 |
69/соц |
51 |
37. |
Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого: |
8000 3000 11000 |
69/мт 69/мф |
51 51 |
38. |
Переведены денежные средства по оплате труда на спец.счет |
395502 |
55 |
51 |
39. |
Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты): 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о : |
252300 217500 34800 143202 73950 38280 30972 395502 |
70 |
55 |
40. |
Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 210 ч, Б- 240 ч, В-200 ч) Об.Д25/обор=1979,16 210/650=0,323; 0,323*1979,16=639,268 240/650=0,369; 0,369*1979,16=730,31 200/650=0,308; 0,308*1979,16=609,581 Итого: |
639,27 730,31 609,58 1979,16 |
20/А 20/Б 20/В |
25/обор 25/обор 25/обор |
42 |
Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 85000, Б- 44000, В-35600) Итого: 164600, обД25/цех=5466,67 85000/164600=0,5164; 0,5164*5466,67=2822,99 44000/164600=0,2673; 0,2673*5466,67=1461,24 35600/164600=0,2163; 0,2163*5466,67=1182,44 Итого: |
2822,99 1461,24 1182,44 5466,67 |
20/А 20/Б 20/В |
25/цех 25/цех 25/цех |
43. |
Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам: - на изделие А - на изделие Б - на изделие В Итого: |
194818,78 100842,49 81602,06 377263,33 |
20/А 20/Б 20/В |
26 26 26 |
44. |
На склад поступила готовая продукция по фактической с/с - А: 800шт по 89,5руб - Б: 560шт по 74руб - В: 100шт по 84руб Итого: |
71600 41440 8400 121440 |
43 43 43 |
20/А 20/Б 20/В |
45. |
Списывается отклонение фактической с/с от плановой: А Б В Итого: |
-150 -150 -100 -400 |
43 43 43 |
20/А 20/Б 20/В |
46. |
Отгружено ООО "Мир Праздника" ГП А: 1000шт по продажной цене 250руб (250*1000=250000) В т. ч. НДС |
250000
45000 |
62
90 |
90
68/ндс |
47. |
Отгружено ООО "Мир Праздника" ГП Б: 650шт по продажной цене 99руб (99*650=64350) В т. ч. НДС |
64350
11583 |
62
90 |
90
68/ндс |
48. |
Отгружено ООО "Мир Праздника" ГП В: 150шт по продажной цене 310руб (310*150=46500) В т. ч. НДС |
46500
8370 |
62
90 |
90
68/ндс |
49. |
Списывается с/с отгруженной продукции (1000*89,5+650*74+150*84= |
150200 |
90 |
43 |
50. |
Возмещен НДС(2217,07+864+1188+1800+ |
12783,07 |
68 |
19 |
51. |
Выявлен финансовый результат (прибыль) Об.Д90=9675+3385,8+1116+27949+ 257278,8 Об.К90=53750+18810+6200+ |
182331,2 |
90 |
99 |
52. |
Списано с р/с за услуги банка |
2500 |
91 |
51 |
53. |
Закрывается счет прочих доходов и расходов |
2500 |
99 |
91 |