Направления совершенствования формирования, распределения и использования денежных доходов предприятия

 

Односторонний отказ от исполнения обязательств по общему правилу не допускается, однако возможно изменение и расторжение договоров в судебном порядке в связи с нарушением договора одной из сторон или существенным изменением обстоятельств (ст. 291, 420–421 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК)). При осуществлении процедур банкротства ст. 111 Закона о банкротстве позволяет отказаться от исполнения договора, если: его исполнение повлечет убытки по сравнению с исполнением аналогичных договоров, заключаемых при сравнимых обстоятельствах; договор заключен на срок более одного года или рассчитан на получение положительных результатов только в долгосрочной перспективе; исполнение договора невозможно в связи с недостаточной стоимостью имущества предприятия; исполнение договора повлечет дополнительные убытки; в процессе исполнения договора увеличится неплатежеспособность предприятия или возникнут препятствия к ее восстановлению. В то же время у контрагента предприятия остается право требовать возмещение ущерба, причиненного отказом от исполнения договора.

 

5. Совершенствование управления  денежными средствами заключается в осуществлении планирования, организации и контроля за движением финансовых ресурсов с помощью:

- проектирования притоков  и оттоков наличности с максимально  возможной степенью детализации  на основе пессимистического  сценария;

- ежедневного контроля за поступлением и расходованием денежных средств;

- предоставления полномочий  распоряжения денежными средствами  одному-двум руководителям;

- вменения в обязанность  одному из руководителей контроля  над поступлением оплаты за поставленную продукцию, проданные активы.

 

6. Уменьшение величины  обязательных платежей в бюджет  может быть обеспечено:

- при снижении расходов  на оплату труда, а, соответственно, и отчислений в Фонд социальной  защиты населения;

- консервации, списании, отчуждении неиспользуемых производственных мощностей, влекущих за собой уменьшение величины налога на недвижимость.

 

7. Присоединение к более  сильной организации (или их слияние) является реальной возможностью  оживления деятельности, сохранения  бизнеса, хотя, возможно, уже под контролем другого собственника. Такая форма «оздоровления» получила достаточно широкое распространение в последние годы, особенно в отношении сельскохозяйственных организаций (отметим, что государством в данном случае предусмотрен ряд льгот и преференций). Однако при реализации этого способа не только имущество, но и долги, а также все остальные проблемы организации переходят к другому субъекту предпринимательской деятельности.

 

8. Продажа предприятия  должника единым имущественным  комплексом — самый радикальный способ восстановления платежеспособности. В таком случае за счет средств, полученных от продажи, как правило, могут быть удовлетворены все требования кредиторов, а предприятие получает возможность продолжить функционирование «с чистого листа», без долгов и, возможно, в иной организационно-правовой форме. Основными пострадавшими при этом становятся прежние собственники организации, не обеспечившие ее эффективную работу. Продажа предприятия может осуществляться в общем порядке (если речь не идет о государственном предприятии) (регулируется ст. 530–537 ГК), в порядке приватизации государственной собственности, а также при проведении процедур банкротства, что регламентируется ст. 130, 172 Закона о банкротстве и п. 5 Указа о банкротстве, Инструкцией об оценке и порядке продажи предприятия и иного имущества должника, находящегося в процедурах экономической несостоятельности (банкротства), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 159.

 

Повышение конкурентного статуса организации осуществляется путем разработки и реализации стратегии развития, представляющей собой программу радикальных преобразований, трансформации организации и бизнеса в течение длительного периода времени в целях адаптации к изменяющимся условиям внешней среды, поддержания и увеличения конкурентоспособности.

 

Основными направлениями такой стратегии могут быть следующие:

 

1. Реструктуризация организации  и бизнеса, которая заключается  в кардинальном изменении их структуры, внутренних условий функционирования и включает в себя комплекс организационных, правовых, экономических и других мероприятий.

 

Выделяют внутреннюю и внешнюю реструктуризацию. К наиболее целесообразным способам проведения внутренней реструктуризации следует отнести:

- продажу объектов непроизводственной  сферы, а также убыточных (низкорентабельных, неперспективных) производств, при которой прежде всего и с наименьшим ущербом для хозяйственной деятельности можно избавиться от объектов непроизводственной сферы, обслуживающих и вспомогательных производств, использующих универсальное оборудование, затем — от обслуживающих и вспомогательных производств, использующих уникальное оборудование, и в последнюю очередь — от находящихся в начале технологического цикла подразделений основного производства (в некоторых отраслях — от выпускных подразделений основного производства), а также от тех производств, функционирование и развитие которых в составе организации в рамках выбранной стратегии признано нецелесообразным;

- выделение указанных объектов и производств, а также других подразделений на самостоятельный баланс с сохранением зависимости от головной организации (создание дочерних, зависимых организаций);

- частичное обособление  подразделений и производств  в рамках существующего хозяйствующего субъекта, организация их работы в качестве филиалов или представительств либо на принципах внутреннего подряда;

- разделение крупной организации, имеющей много подразделений  и осуществляющей различные виды деятельности, на автономные бизнес-единицы, независимые в определении как стратегических, так и текущих задач и способов их реализации и контролируемые головной компанией с небольшим штатом в вопросах распределения и использования финансов, которая также решает вопросы разработки новых товаров, поиска новых рынков и областей деятельности.

 

При планировании передачи объектов социальной инфраструктуры на баланс государственных организаций следует помнить, что кроме правовой регламентации (во многих случаях такие объекты находятся у организаций на условиях договоров безвозмездного пользования, отказ от исполнения которых обусловлен рядом обстоятельств) существуют и финансовые ограничения, связанные с необходимостью предусмотреть в бюджете соответствующей административно-территориальной единицы расходы на финансирование объектов, а также организационные проблемы, когда в данной местности просто не существует государственной организации, которой можно было бы передать объект. Практика показывает, что этот процесс может затянуться не на один год.

 

Особого внимания требуют обслуживающие и вспомогательные производства, которые на созданных еще в советские времена предприятиях рассматривались как их неотъемлемая часть, превращая каждое из них фактически в полузакрытую систему наподобие натурального хозяйства (которое никогда не отличалось эффективностью). Наличие собственных автотранспортных, ремонтно-механических, ремонтно-строительных и т.п. подразделений «утяжеляет» структуру затрат, приводит (особенно при снижении уровня использования производственных мощностей) к росту доли условно-постоянных расходов и неизбежному падению конкурентоспособности продукции по цене. Недаром в мировой рыночной практике хозяйствования несколько десятков лет назад началось бурное развитие субконтрактного производства (аутсорсинга), когда не только вспомогательные и обслуживающие, но в ряде случаев и основные технологические процессы передаются для выполнения в сторонние специализированные организации.

 

Внешняя реструктуризация обеспечивается интеграцией или диверсификацией бизнеса и может осуществляться по следующим направлениям:

- вертикальная интеграция, предполагающая развитие бизнеса  за счет приобретения или установления контроля над поставщиками или покупателями продукции предприятия;

- горизонтальная интеграция, обеспечивающая приобретение или установление контроля над организациями-конкурентами;

- конгломератная диверсификация  — приобретение или установление  контроля над организациями, выпускающими иные виды продукции либо осуществляющими другие виды деятельности.

 

Одной из основных проблем при проведении внешней реструктуризации является то, что все эти стратегии — наступательные, их реализация требует, как правило, привлечения значительных финансовых ресурсов. В Беларуси, особенно когда речь идет о подконтрольных государству предприятиях, чаще практикуется горизонтальная интеграция, цель которой — устранение конкурентов на определенной территории, оптимизация сырьевых зон, снижение расходов по цепочке сырье — готовый продукт. Так, к примеру, была осуществлена масштабная интеграция в отрасли молокоперерабатывающей промышленности, в ходе которой к крупным комбинатам присоединены более мелкие молочные заводы.

 

Во всех случаях должна быть обоснована экономическая целесообразность таких действий, просчитано, что является более выгодным — собственное производство либо покупка полуфабрикатов, работ и услуг у сторонних или дочерних (зависимых) организаций, в том числе исходя из соображений экономии затрат на поддержание их функционирования, изменения налоговых взаимоотношений, повышения эффективности деятельности в условиях самостоятельности, увеличения затрат на администрирование новой системы.

 

2. Развитие рынков сбыта  продукции может выражаться в  концентрации бизнеса за счет:

- укрепления позиций на  рынке, т.е. увеличения маркетинговых усилий для продвижения существующих продуктов на имеющихся рынках, увеличения доли организации на них;

- поиска новых рынков  сбыта для уже существующих  продуктов.

Один из самых ярких примеров использования такой стратегии — масштабная экспансия ОАО «Савушкин продукт» сначала на областной, затем на республиканский, а потом и на российский рынок.

 

3. Развитие продукта проявляется в концентрации или диверсификации бизнеса путем:

- производства новых разновидностей  и новых видов продукции, предназначенных для реализации на уже освоенных рынках и ориентированных на потребителей уже существующего продукта организации;

- производства новых видов  продукции на существующей технической  и технологической базе с выходом  на новые рынки сбыта;

- производства новых видов  продукции на базе ранее не  использовавшихся технологий, новых  способов производства и предназначенных для реализации на новых рынках.

 

4. Использование ранее  не применявшихся видов ресурсов, т.е. употребление в качестве основных  элементов продукции или технологических  процессов вновь созданных, ранее  считавшихся недоступными или  нерациональными для использования источников и видов ресурсов.

 

Проведение работы практически по любому из рассмотренных направлений требует соответствующего изменения организационной структуры управления, которое, как правило, осуществляется в направлении перехода от жестких иерархических структур, используемых в период оперативного антикризисного управления, к гибким адаптивным структурам при реализации стратегии развития.

 

В связи с неизбежными попытками противодействия, блокирования планируемых мероприятий на всех стадиях финансового оздоровления со стороны недовольных направлениями и способами преобразования отдельных собственников, прежних и нынешних работников, кредиторов, конкурентов и других заинтересованных лиц необходимо найти взаимопонимание и поддержку по всем принципиальным вопросам у органов государственного и хозяйственного управления, местных властей, профсоюзов.

 

Хороший, всесторонне проработанный план финансового оздоровления позволяет рассмотреть ситуацию критически и беспристрастно, во всей полноте, что снижает риски; является официальным документом, который представляется кредиторам, суду и другим заинтересованным лицам; служит рабочим инструментом, с помощью которого осуществляется более детальное планирование.

 

К факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

 

 перебои в работе  транспорта

 

 несвоевременная оплата  продукции вследствие неплатежеспособности  покупателей

 

 задержки банковских  расчетов и т.д.

 

В условиях рыночной экономики выручка любого коммерческого предприятия во многом зависит от правильного определения цен на реализуемые товары и услуги, что в первую очередь зависит от финансовой службы предприятия.

 

Как свободные, так и регулируемые цены могут быть оптовыми (отпускными) и розничными. Оптовая цена предприятия включает полную себестоимость продукции и прибыль предприятия. По оптовым ценам предприятия продукция реализуется другим предприятиям или торогово-сбытовым организациям. Розничная цена включает в себя оптовую цену и торговую накидку (скидку).

 

Таким образом, уровень свободных и регулируемых цен является важнейшим фактором, влияющим на выручку от реализации продукции, а следовательно, и величину прибыли.

 

Все предприятия, кроме тех, которые продают унифицированные изделия на рынках с высоким уровнем конкуренции, располагают определенной степенью свободы в установлении цен на свою продукцию и поэтому самостоятельно выбирают политику ценообразования, за которую отвечает финансовая служба предприятия.