Назначение и содержание учётной политики для ведения бухгалтерского учёта в целях налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2013 в 13:50, курсовая работа

Описание работы

Выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

Содержание работы

Ведение 3
I. Теоретическая часть 5
Основные понятия учетной политики 5
Содержание учетной политики 5
Формирование учетной политики 8
Порядок утверждения и применения учетной политики 13
Структура учетной политики и ее основные элементы 15
Изменение учетной политики 18
Учетная политика для целей налогообложения как элемент стратегического планирования 20
Выбор способа (метода) налогового учета как средства минимизации налогов 21
II. Практическая часть 30
2.1 Сальдо начальное 30
2.2 Журнал хозяйственных операций 31
2.3 Синтетический учет 41
2.4. Бухгалтерская отчетность 47

Файлы: 1 файл

бух учет МОЙ.docx

— 106.16 Кб (Скачать файл)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

 ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра «Экономика и менеджмент в  машиностроении».

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА.

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

на тему: «Назначение и содержание учётной политики для ведения бухгалтерского учёта в целях налогообложения».

 

 

 

  Выполнила ст-ка:                                                                      Данильченко О.В.

  Группа ФМ3-1.

  Шифр 09144                                                          

  Проверил профессор, к.э.н.:                                                    Кузьминская Т. П.

 

 

Ростов-на-Дону

2011 год.

 

Содержание

Ведение 3

 I. Теоретическая часть 5 

  1. Основные понятия учетной политики                                                              5
    1. Содержание учетной политики                                                                     5
    2. Формирование учетной политики                                                                8
    3. Порядок утверждения и применения учетной политики                          13
    4. Структура учетной политики и ее основные элементы                            15
    5. Изменение учетной политики                                                                      18
    6. Учетная политика для целей налогообложения как элемент стратегического планирования                                                                    20
    7. Выбор способа (метода) налогового учета как средства минимизации налогов                                                                                                           21

II. Практическая часть 30

2.1 Сальдо начальное  30

2.2 Журнал хозяйственных операций 31

2.3 Синтетический учет 41

2.4. Бухгалтерская отчетность 47

Заключение 51

Литература 53

Приложения 55

Приложение 1 Рекомендуемая структура учетной политики для целей бухгалтерского, управленческого и налогового учета                                               55

Приложение 2 Модель гармонизации учетной системы и системы налогообложения хозяйствующего субъекта                                                     58

Приложение 3 Бухгалтерский баланс 61

Приложение 4 Отчет о  прибылях и убытках 63

Приложение 5 Приходный кассовый ордер 64

Приложение 5 Расходный  кассовый ордер 65

 

 

I. Теоретическая часть

Введение

Учетная политика является одним из основных документов, устанавливающих правила  ведения в организации бухгалтерского и налогового учета.

Выбор и  реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет  оказывать влияние на эффективность  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость  элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных  активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для  расширения деятельности.

Для подготовки в бухгалтерском  учете информации о своей финансово-хозяйственной жизни организация должна сформировать в начале предпринимательской деятельности и в дальнейшем поддерживать в актуальном состоянии учетную политику.

 Из всего многообразия способов ведения бухгалтерского учета организация избирает те, которые наилучшим образом обеспечивают учетный процесс и в результате использования которых формируется полная и достоверная картина ее финансового положения и финансовых результатов деятельности. При этом избранные способы ведения учета должны отвечать общепризнанным правилам.

Учетная политика дает возможность пользователям  информации:

  • определить порядок и способы получения отчетных данных;
  • иметь возможность проанализировать данные отчетности в динамике;
  • своевременно получать данные о существенных изменениях в деятельности предприятия.

Основное назначение и главная  задача принимаемой учетной политики – максимально адекватно отразить деятельность организации сформировать полную, объективную и достоверную информацию о ней, полезную для принятия эффективных экономических решений.


Учетная политика охватывает все аспекты  учетного процесса – методический, организационно-технический, обеспечивая  тем самым целостность системы  бухгалтерского учета в организации.

В связи  с эти основной целью данной курсовой работы является рассмотрение понятия  учетной политики предприятия как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета.

Задачами  данной курсовой работы являются:

  • раскрыть сущность учетной политики организации;
  • выяснить какие функции она выполняет, и какие решает задачи;
  • рассмотреть формирование учетной политики, ее утверждение, применение и изменение;
  • понять структуру учетной политики и ее основные элементы;
  • выяснить, какую роль играет учетная политика в налогообложении;
  • подробно рассмотреть учетную политику как элемент стратегического налогового планирования.

Объектом  исследования данной работы непосредственно  является учетная политика в целях  бухгалтерского учета и налогообложения. В свою очередь предмет исследования – это принципы, функции, задачи, требования к учетной политики, а также то, как посредствам всего этого она формируется. Также немаловажным является взаимосвязь учетной политики и налогового планирования.

 

1. Основные понятия учетной  политики

 

    1. Содержание учетной политики

В бухгалтерском учете под учетной  политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения  бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей  группировки и итогового обобщения  фактов хозяйственной деятельности. Такое определение дано в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Для целей налогообложения учетная политика определена статьей 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Роль учетной политики в организации  всего учетного процесса крайне велика. Это связано с тем, что действующие  нормативно-правовые акты в ряде случаев  допускают выбор юридическим  лицом способа организации учета  из нескольких, определенных соответствующим  нормативно-правовым актом, а иногда даже устанавливают обязанность  разработать соответствующий порядок  самостоятельно. В качестве «классического»  примера последней ситуации можно  назвать установленную п. 7 ст. 346.27 НК РФ обязанность налогоплательщика  вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и иного режима (иных режимов) налогообложения, когда законодатель вообще не указал, каким образом  и на основе каких показателей  такой раздельный учет должен быть организован.

В этой связи учетная политика организации выполняет сразу несколько функций:

1. Учетная политика представляет собой руководство по организации и ведению учета внутри компании – правила, установленные для всех работников организации, принимающих участие в учетном процессе. Данная функция приобретает особую актуальность для организаций, имеющих обособленные подразделения, самостоятельно ведущие учет результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае качественная учетная политика часто выступает единственным способом надлежащей организации унифицированного учета.

2. Грамотно сформированная учетная политика – это очень весомый аргумент для предотвращения или, по крайней мере, решения в свою пользу споров с налоговыми органами. Не секрет, что чем подробнее (в случае отсутствия противоречий с действующим законодательством) учетная политика определяет правила ведения учета в каждом конкретном случае, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность их применения.

3. Учетная политика – это нередко и мощный инструмент оптимизации. Здесь уместно оговориться, что учетная политика может обеспечивать не только оптимизацию налогообложения, но и в очень многих случаях оптимизацию учетного процесса с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации и т.п. Например, применение одинаковых правил формирования стоимости товаров в бухгалтерском и налоговом учете путем включения в стоимость приобретения покупных товаров расходов, связанных с их приобретением (на основании ст. 320 НК РФ), позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет одновременно и в то же время избежать необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», потенциально несущей повышенный риск совершения ошибок.

Учетная политика составляется для  решения четырех основных задач:

1. Выбор одного из нескольких взаимоисключающих вариантов учета, присутствующих в законодательстве. Если организация не внесет нужный элемент в учетную политику, то налоговый учет будет вообще невозможен. Классический пример - выбор метода оценки стоимости покупных товаров (по стоимости товаров, первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости товаров, последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара).

2. Отказ от метода учета, предусмотренного «по умолчанию». Если налогоплательщик хочет воспользоваться альтернативным вариантом, предусмотренным в Налоговом кодексе, он должен об этом заявить в своей учетной политике. Например, есть два варианта учета в расходах процентов по займам/кредитам: либо по реально заплаченным процентам, либо по расчетной ставке рефинансирования. Если не отразить метод списания в учетной политике, то списать на расходы можно будет только по 1,1 расчетной ставки рефинансирования (сейчас она составляет 11% годовых). Отразив - по реальным процентам, что значительно выгоднее.

3. Сближение бухгалтерского и налогового учета, а, соответственно, уменьшение объема работы бухгалтера. Налоговые консультанты часто предлагают директорам пристально изучить ученую политику, даже приводят инструкции какие строки с какими надо сравнивать, чтобы выявить, что бухгалтерия делает как проще, а не как выгоднее. Следует иметь ввиду, что конечная стоимость больших различий в налоговом и бухгалтерском учете и, как следствие, повышение вероятности ошибок, увеличение времени на само ведение учета может свести на нет всю экономию.

4. Минимизация ожидаемых (прогнозируемых) налогов. Грамотная учетная политика позволит реально уменьшить налоговые выплаты. Например, при отнесении затрат на производство/реализацию, можно установить для налогового учета иной перечень прямых расходов чем для бухгалтерского учета. В этом случае списание затрат можно будет осуществить сразу, не растягивая на длительный период, минимизировав таким образом налоговые выплаты. Однако следует понимать, что возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, а бухгалтеру придется выполнять дополнительную работу, применяя ПБУ 18/02, призванное согласовать разницу учетов.

 

 

    1. Формирование учетной политики

Учетная политика для целей бухгалтерского учета организации формируется  главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе ПБУ 1/2008.

При этом в соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ утверждаются:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Информация о работе Назначение и содержание учётной политики для ведения бухгалтерского учёта в целях налогообложения