Назначение и содержание учётной политики для ведения бухгалтерского учёта в целях налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2013 в 13:50, курсовая работа

Описание работы

Выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

Содержание работы

Ведение 3
I. Теоретическая часть 5
Основные понятия учетной политики 5
Содержание учетной политики 5
Формирование учетной политики 8
Порядок утверждения и применения учетной политики 13
Структура учетной политики и ее основные элементы 15
Изменение учетной политики 18
Учетная политика для целей налогообложения как элемент стратегического планирования 20
Выбор способа (метода) налогового учета как средства минимизации налогов 21
II. Практическая часть 30
2.1 Сальдо начальное 30
2.2 Журнал хозяйственных операций 31
2.3 Синтетический учет 41
2.4. Бухгалтерская отчетность 47

Файлы: 1 файл

бух учет МОЙ.docx

— 106.16 Кб (Скачать файл)

В одном  из разделов была рассмотрена единая схема формирования учетной политики для бухгалтерского, налогового и  управленческого учета. В ней были представлены основные этапы формирования учетной политики, цели, которые она ставит перед собой, принципы формирования, на которых она основывается, а также требования, которые предъявляются к ней.

Также были рассмотрены основные элементы учетной  политики для целей налогообложения. В виде таблицы была предоставлена  рекомендуемая структура учетной  политики для целей бухгалтерского, управленческого и налогового учета.

Далее учетная политика была рассмотрена со стороны налогового планирования, а именно как ее элемента. Именно благодаря учетной политики организация правильно ведет свою деятельность. При формировании элементов учетной политики для целей налогообложения организация выбирает один способ из нескольких допустимых законодательством, а также отражает вопросы, которые в налоговом законодательстве не нашли своего решения. Грамотно выбранные способы ведения учета позволяют разработать схемы минимизации налоговых величин.

Таким образом, учетная политика экономических  субъектов представляет собой важнейший  инструмент регулирования бухгалтерского, налогового и управленческого учета. Эффективность, целесообразность и  обоснованность учетной политики обеспечивает соответствие системы учета организации  требованиям законодательства.

 

 Литература

 

  1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. От 09.03.2010)
  2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. От 05.04.2010)
  3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. От 23.11.2009) «О бухгалтерском учёте»
  4. Приказ Минфина от 06.10.2008 №106н (ред. От 11.03.2009 ) об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
  5. Приказ Минфина от 30.03.2001 №26н (ред. От 27.11.2006) об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)
  6. Приказ Минфина от 09.06.2001 №44н (ред. От 26.03.2007) об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01);
  7. Анисимова Л., Малинина Т., Шкребела Е. Налог на прибыль организации: основные проблемы и направления совершенствования (Том 2). М: Институт экономики переходного периода, 2008;
  8. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год. М: Налог Инфо, 2009;
  9. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. М: Дашков и Ко, 2010;
  10. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб: Питер,2004;
  11. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004;
  12. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации. 2е из-е, М: Высшее образование, 2008
  13. Медведев М.Ю. Учетная политика организации на 2010. М: 2010;
  14. Митюкова Э.С. Налоговое планирование. Анализ реальных схем. М: Эксмо, 2010;
  15. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. М: Бухгалтер, 2009;
  16. Сучкова Н.А. Актуальные особенности формирования учетной политики экономических субъектов в современных условиях развития экономики //Управление общественными и экономическими системами, №1 2009;
  17. www.consultant.ru/ - Система КонсультантПлюс
  18. www.klerk.ru/ - Клерк.РУ

 

Приложения

Приложение 1

Таблица 1.4.1

Рекомендуемая структура  учетной политики для целей бухгалтерского, управленческого и налогового учета 

Наименование раздела учетной  политики

Структурное содержание элементов учетной  политики экономического субъекта

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

1

2

3

4

1.Общие положения 

Раздел должен содержаться в учетной  политики для всех видов учета. Рекомендуемое содержание раздела: обоснование цели учетной политики; конкретизация терминов и определений, содержащихся в учетной политики, краткий обзор нормативных документов.

1

2

3

4

2.Методологический раздел 

1.Порядок (способ ведения) ведения  бухгалтерского учета 

2.Определение методологии  ведения учета по следующим  объектам:

-активы организации;

-обязательства организации.

3.Определение порядка  оценки активов и обязательств.

4.Конкретизация порядка  отражения активов и обязательств  в бухгалтерской отчетности и  утверждение порядка ее представления 

5.Порядок проведения инвентаризации 

6.Порядок внутреннего  контроля за операциями

1. Определение порядка признания  доходов и расходов для целей  налогообложения.

2.Утверждение методики  оценки активов и обязательств  в налоговом учете.

3. Конкретизация методологии  определения налогооблагаемой базы по различных налогам в соответствии с законодательством

1. Определение способа ведения  управленческого учета в зависимости  от структуры организации.

2. Утверждение порядка  учета затрат и методики их  списания.

3.Установление перечня  центров затрат.

4.Утверждение перечня  статей калькуляции.

5.Выбор способов учета  и оценки активов и обязательств, а также определение порядка  распределения расходов

6.Установление методологии  ценообразования 

3.Организационно-технический раздел

1.Утверждение организационной структуры.

2.Разработка и утверждение  регистров бухгалтерского учета  и внутренней отчетности

3. Утверждение рабочего плана счетов

4.Обоснование и отражение  порядка внесения изменений в  учетную политику.

1.Утверждение регистров налогового  учета 

2. Утверждение форм налоговой  отчетности и утверждение порядка  и сроков ее представления  в налоговые органы

1.Утверждение регистров управленческого  учета.

2.Определение лиц, ответственных  за ведение управленческого учета

3.Утверждение форм внутренней управленческой отчетности и других регистров управленческого учета


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Таблица 1.6.1

Модель гармонизации учетной системы  и системы налогообложения хозяйствующего субъекта

Раздел учетной политики

Состав учетной процедур

1

2

Бухгалтерский учет для целей налогообложения

  1. Формирование первичной учетной документации
  2. Проверка соответствия заполненных форматов стандартам документооборота
  3. Внесение изменений и корректировок в первичные учетные документы
  4. Заполнение учетных регистров в соответствии с системой ведения учета и налогообложения
  5. Заполнение обязательных форматов отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и в соответствии с системой ведения учета и налогообложения
  6. Подготовка первичной документации к архивному хранению в соответствии со стандартами документооборота
  7. Заполнение обязательных форматов отчетности в соответствии с НК РФ и в соответствии с системой ведения учета и налогообложения
  8. Сдача форматов налоговой отчетности в соответствующие территориальные органы с соблюдением регламентов сдачи отчетности
  9. Предоставление информации о налоговых платежах в соответствии с регламентом налоговых выплат
  10. Сверка информации о начисленных и перечисленных суммах налоговых платежей с соответствующими территориальными органами
  11. Анализ результатов сверки, исполнения и корректировки

Управленческий учет для целей  налогообложения

  1. Заполнение регистров управленческого учета в соответствии с разработанной системой управленческого учета
  2. Формирование бюджета налогов
  3. Заполнение форматов отчетности в соответствии с утверждениями регламентирующими документами
  4. Расчет основных показателей хозяйственной деятельности, влияющих на налоговый потенциал предприятия, в том числе расчет налоговой нагрузки
  5. Сопоставление расчетных показателей с прогнозируемыми
  6. Анализ результатов хозяйственной деятельности за период для принятия управленческих решений в области принятия управленческого решения и оптимизации и рекомендации по возможным вариантам оптимизации налогообложения
  7. Оценка соответствия соответствующей системы управленческого учета для целей налогообложения основным целям и задачам хозяйственной деятельности, определенных стратегическим планом в области налогового планирования и управления организацией в целом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 




Информация о работе Назначение и содержание учётной политики для ведения бухгалтерского учёта в целях налогообложения