Облік власного капіталу

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2013 в 13:45, курсовая работа

Описание работы

Але змінився час, змінилися і взаємини підприємств із державою. Немає більше тільки однієї форми власності. Поряд з державною утворилося багато приватних форм власності, що на даний момент не мають ніякої державної підтримки, крім окремих державних замовлень для державних потреб.

Содержание работы

План
Вступ.



1. Огляд літератури з обліку власного капіталу…………... 6

2. Капітал та його складові.................................................... 8
3. Облік власного капіталу..................................................... 9
3.1. Бухгалтерський облік власного капіталу і розрахунків з учасниками................................................................................
11
3.2. Статутний капітал...................................................................
16
3.3. Пайовий капітал.......................................................................
27
3.4. Додатковий капітал........................................................................................

29
3.5. Резервний капітал........................................................................................
32
3.6. Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)........................................................................................
34
4. Облік забезпечення зобов’язань............................................ 36
Висновки і пропозиції ........................................................ 40
Список використаної літератури………………………….
43
Додатки:

А. Баланс.................................................................................................. 44
Б. Звіт про фінансові результати……………………………………. 47
В. Звіт про власний капітал………………………………………….. 49

Скачать архив (82.46 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Облік власного капіталу.doc

— 425.00 Кб (Скачать файл)

 

1

2

3

4

4

Здійснено перепродаж акцій, що викуплені:

 

а) на суму номінальної вартості

30 "Каса",

3 1 "Рахунки в банках"

45 "Вилучений капітал"

 

б) на суму перевищення над і номінальною вартістю

30 "Каса",

3 1 "Рахунки  в банках"

421 "Емісійний  дохід"

 

в) на суму перевищення номінальної вартості над вартістю продажу

421 "Емісійний дохід"

45 "Вилучений  капітал"

5

Збільшено власний капітал після оплати його первинної величини

 

а) за рахунок нарахованих дивідендів (виплати дивідендів акціями)

671 "Розрахунки за дивідендами"

40 "Статутний капітал"

 

б) за рахунок обміну облігацій на акції

521 "Зобов'язання за облігаціями",

61 1 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті"

40 "Статутний капітал"

6

Зменшено  власний капітал

 

а) шляхом зменшення статутного капіталу

 

- на  суму зменшення статутного капіталу

40 "Статутний капітал"

672 "Розрахунки за іншими виплатами"

 

— на суму компенсації акціонерам

672 "Розрахунки  за іншими виплатами"

30 "Каса"     

3 1 "Рахунки в банках"

 

б) шляхом анулювання викуплених акцій

 

— на номінальну вартість анульованих акцій

40 "Статутний капітал"

45 "Вилучений капітал"

 

— на різните між ціною викупу акцій  та їх номінальною вартістю

 

а) якщо ціна викупу вища за номінальну вартість

952 "Інші  фінансові витрати"

45 "Вилучений  капітал"

 

б) якщо ціна викупу нижча за номінальну вартість

45 "Вилучений капітал"

733 "Інші доходи від фінансових операцій"


 

Якщо  під час продажу викуплених акцій  за нижчою ціною викупних коштів емісійного доходу не достатньо, то в такому випадку буде складатись запис Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" Кт 451 "Вилучені акції".

Акціонерне  товариство за рішенням загальних зборів може підвищувати або знижувати номінальну вартість акцій.

Збільшення або зменшення розміру статутного капіталу відображається в бухгалтерському обліку після внесення про це змін до державного реєстру.

Формування статутного капіталу на державному підприємстві здійснюється за рахунок державних коштів.

Статутний капітал на державному підприємстві являє собою державні кошти, виділені у постійне користування і розпорядження госпрозрахунковому підприємству у вигляді основних засобів та оборотних коштів. Розміри основних та оборотних коштів визначаються обсягом виробничої діяльності.

Оборотними  коштами наділяються підприємства виходячи з необхідності мати мінімальні запаси товарно-матеріальних цінностей, що забезпечують виконання плану. Ці мінімальні запаси оборотних коштів навиваються нормативами. До них належать: сировина, основні та допоміжні матеріали, куповані та власного виробництва напівфабрикати, паливо, запасні частини для ремонту, малоцінні та швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів, запаси сільського господарства, продукція, товари, інші нормативні кошти. Подальше збільшення статутного капіталу підприємства по основних засобах здійснюється за рахунок об'єктів капітального будівництва, прийнятих до експлуатації у звітному році; вартості проектно-дослідницьких робіт по прийнятих до експлуатації об'єктах капітального будівництва; витрати на формування основного стада, зарахованих до основних фондів; дооцінки основних фондів, виявлених при інвентаризації, що раніше не були взяті на баланс.

У частині  оборотних коштів статутний капітал збільшується на суми вартості безкоштовно одержаних товарно-матеріальних цінностей та інших оборотних засобів; вартості матеріальних та інших оборотних засобів ; вартості матеріальних цінностей, що надійшли від ліквідації, основних засобів, фінансування з бюджету для поповнення оборотних коштів, дооцінки товарно-матеріальних цінностей згідно з постановами та розпорядженнями Уряду України тощо.

Статутний капітал зменшується у частині  основних засобів на суму вартості безкоштовно переданих основних засобів по розпорядженню вищих органів, зносу по безкоштовно прийнятих засобах; списування об'єктів з балансу, уцінки основних засобів; ліквідованих основних засобів тощо.

У частині  оборотних коштів зменшення Статутного капіталу відбувається за рахунок безкоштовно вилучених товарно-матеріальних цінностей та інших оборотних засобів; витрат, пов'язаних з ліквідацією основних засобів; сум уцінки товарно-матеріальних цінностей. За постановами та розпорядженнями Уряду України та ін. Статутний капітал виділений підприємству, а також його зміни обліковується на пасивному рахунку і 40 Статутний капітал.

 

3.3. Пайовий капітал

Для обліку пайового капіталу в плані  рахунків передбачений рахунок 41 "Пайовий капітал". Він призначений для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колишнього колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.

 

Таблиця 3.6.

 

№ он.

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

 

 

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Оприбутковано внески членів житлово-будівельного кооперативу

30 "Каса", 31 "Рахунки в банках"

41 "Пайовий  капітал"

2

Відображено розпайовану вартість майна в КСП

40 "Статутний капітал"

41 "Пайовий капітал"

3

Поповнено пайовий капітал за рахунок нерозподіленого прибутку

44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"

41 "Пайовий  капітал"


 

4

Суму  непокритого збитку направлено на зменшення пайового капіталу

 

41 "Пайовий  капітал"

44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"

5

Поповнено; пайовий капітал за рахунок нарахованого доходу пайщиків від участі в капіталі згідно з їх заявами

67 "Розрахунки  з учасниками"

41 "Пайовий капітал"

6

Направлено  пайові внески:

- на формування(поновлення) статутного капіталу

41 "Пайовий  капітал"

40 "Власний капітал"

 

- на  погашення позик

 

41 "Пайовий  капітал"

50 "Довгострокові позики",                    60  "Короткостро-кові позики"

 

- на  погашення боргів перед різними кредиторами

41 "Пайовий  капітал"

63 "Розрахунки  з постачальниками та підрядниками",        66 "Розрахунки з оплати праці",           67 "Розрахунки з учасниками",            68 "Розрахунки         за іншими  операціями"

7

Видані  пайщикам в рахунок внесених паїв:

- необоротні основні засоби

41 "Пайовий  капітал"

 

10 "Основні  засоби

 

- оборотні  матеріальні активи

41 "Пайовий  капітал"

20 "Виробничі запаси",                       21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети",                  28 "Товари"

 

- грошові  кошти

41 "Пайовий  капітал"

30 "Каса",                                             311 "Рахунки в банках"

8

Направлено  пайові внески на формування статутного капіталу при реорганізації підприємства в акціонерне

41 "Пайовий  капітал"

40 "Статутний капітал"


КСП на рахунку 41 "Пайовий капітал" обліковують ті частини вартості майна, які були і не були розпайовані між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства.

Аналітичний облік за рахунком 41 "Пайовий капітал" ведеться за видами капіталу.

 

3.4. Додатковий капітал

Додатковий  капітал включає суми, на які вартість реалізації   випущених акцій  перевищує їх номінальну вартість, а також суми дооцінки активів  та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу. Для обліку цих сум передбачений рахунок 42 "Додатковий капітал", по кредиту якого відображається збільшення додаткового капіталу, по дебету - зменшення. Рахунок 42 має такі субрахунки:

  1. "Емісійний дохід" (відображається різниця між продажною і номінальною вартістю первісне розміщених акцій Дт  рах. 30,31 К-трах.421);
  2. "Інший вкладений капітал" (обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує власний капітал, тощо без рішення про зміни розміру статутного капіталу);

423 "Дооцінка  активів" (відображається сума  дооцінки (уцінки) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку Дт рах. 10 Кт рах. 423);

  1. "Безоплатно одержані необоротні активи" (відображається вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб Дт рах. 10,12К-трах. 424);
  2. "Інший додатковий капітал"(обліковують інші види додаткового капіталу,які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків).

Додатковий  капітал може направлятись на збільшення статутного, пайового (рах. 41) та резервного (рах. 43) капіталу, на покриття збитків.

 

 

 

 

Таблиця 3.7.

 

 

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

 

 

 

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

 

 

Відображено суму уцінки: — основних засобів ,

42 "Додатковий капітал"

10 "Основні засоби"

- необоротних  матеріальних активів

42 "Додатковий капітал"

11 "Інші необоротні матеріальні активи"

- нематеріальних  активів

42 "Додатковий  капітал"

12 "Нематеріальні активи"

— незавершених капітальних інвестицій

42 "Додатковий  капітал"

15 "Капітальні інвестиції"

2

Збільшено суму зносу необоротних активів при здійсненні їх дооцінки

42 "Додатковий  капітал"

13 "Знос необоротних активів"

3

Відображено зменшення додаткового капіталу внаслідок списання з балансу виробничих запасів

42 "Додатковий  капітал"

20 "Виробничі запаси"

4

Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу

42 "Додатковий  капітал"

40 "Статутний капітал"

5

Відображено формування пайового капіталу, передбаченого статутними документами, за рахунок додаткового капіталу

42 "Додатковий  капітал"

41 "Пайовий капітал"

6

Відображено збільшення резервного капіталу за рахунок зменшення додаткового капіталу

42 "Додатковий  капітал"

43 "Резервний капітал"

7

Зменшено  додатковий капітал та заборгованість засновників по внесках в капітал підприємства в результаті продажу акцій за ціною, нижчою від номінальної

42 "Додатковий капітал"

46 "Неоплачений капітал"

8

Відображено суму первісної вартості основних засобів, інших необоротних активів, виробничих запасів, МШП отриманих в обмін на первісне розміщені акції, яка перевищує номінальну вартість таких акцій

10 "Основні  засоби" 1 1 "Інші необоротні активи" 20 "Виробничі запаси" 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

421 "Емісійний дохід"

9

Відображено суму первісної вартості основних засобів, інших необоротних активів, виробничих запасів, МШП, отриманих від засновників підприємства у вигляді інших вкладень в капітал або у вигляді інших внесків, які перевищують розмір статутного капіталу без прийняття про його збільшення

10 "Основні  засоби" 1 1 "Інші необоротні активи" 20 "Виробничі запаси" 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

422 "Інший вкладений капітал"

10

Відображено збільшення частки інвестора, здійснених покупцем акцій у вигляді внесків до статутного капіталу акціонерного підприємства, і номінальної вартості проданих акцій

15 "Капітальні інвестиції"

42 "Додатковий капітал"

11

Відображено суму готівки, що надійшла до каси або  на поточний рахунок підприємства в обмін на первісне розміщені акції і перевищує номінальну вартість таких акцій

ЗО "Каса" 3 1 "Поточний рахунок"

421 "Емісійний  дохід"

12

Відображено суму готівки, що надійшла до каси або  на поточний рахунок підприємства в  підприємства від засновників підприємства у вигляді інших вкладень в капітал або у вигляді інших внесків, які перевищують власний капітал, без ухвалення рішення про його збільшення

ЗО "Каса" 31 "Поточний рахунок"

422 "Інший вкладений капітал"

13

Відображено збільшення поточний фінансових інвестицій на суму перевищення вартості реалізації акцій, випущених

35 "Поточні фінансові інвестиції"

42 "Додатковий капітал"

14

Відображено емісійний Дохід від продажу акцій

31 "Поточний  рахунок"

42 "Додатковий капітал"


В період функціонування господарські одиниці  одержують прибутки (збитки), суми яких, після погашення всіх заборгованостей, є власністю підприємства. Тобто, це є власний капітал, хоча не зареєстрований в засновницьких документах і не персоніфікований.

 

3.5. Резервний капітал

Кошти резервного (страхового) капіталу використовуються відповідно до напрямків, передбачених в установчих документах: як правило, у випадку недостачі прибутку за рахунок резервного (страхового) капіталу покриваються непередбачені витрати, погашаються борги перед кредиторами при ліквідації товариства, виплачуються дивіденди за привілейованими акціями тощо.

Статтею 14 Закону України "Про господарські товариства" передбачено створення в господарському товаристві резервного (страхового) капіталу у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25 % статутного капіталу. Розмір щорічних відрахувань до резервного (страхового) капіталу передбачається установчими документами, але не може бути меншим

5 % суми  чистого прибутку.

Для обліку власного капіталу передбачені  наступні рахунки:

40 "Статутний  капітал", 41 "Пайовий капітал", 42 "Додатковий капітал", 43 "Резервний капітал", 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)", 45 "Вилучений капітал", 46 "Неоплачений капітал" (див. рис. 3.1).

Рахунки 42, 43, і 44 призначені для обліку власного капіталу, який створюється в процесі  господарської діяльності підприємства, але не е статутним капіталом.

Резервний фонд формується за рахунок прибутку, пайового капіталу, додаткового капіталу. Типові проведення з обліку коштів резервного капіталу наведені в таблиці.

 

 

 

Таблиця 3.8.

 

 

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

 

 

Дебет

Кредит

І

2

3

4

1

Відображено збільшення резервного капіталу за рахунок зменшення додаткового капіталу

42 "Додатковий капітал"

43 "Резервний капітал"

2

Збільшення  статутного капіталу за рахунок резервного капіталу

43 "Резервний  капітал"

40»Статутний  капітал»

3

Відображається  використання резервного капіталу на покриття збитків підприємства

43 "Резервний  капітал

44»Нерозподілені прибутки (непокриті збитки»

4

Формування  резервного капіталу відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку

44»Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»

43 "Резервний  капітал

Информация о работе Облік власного капіталу