Облік власного капіталу

Міністерство  освіти і науки України ДНЗ «Підгаєцький професійний аграрний ліцей»         Дипломна робота   на тему:   «Облік власного капіталу»                                                                                              Випускниці                                                                                      Групи №34                                                               Луцан Мар’яни Василівни   ПРОФЕСІЯ: «Оператор комп’ютерного набору.                         Конторський службовець»           Підгайці  2013

Міністерство  освіти і науки України ДНЗ «Підгаєцький професійний аграрний ліцей»         Завдання на письмову екзаменаційну роботу випускниці  групи №34  Луцан Мар’яни  Василівни Тема завдання:   «Облік власного капіталу»       Зміст пояснювальної записки Вступ Розділ І  «Облік власного капіталу» Розділ ІІ  «Документування обліку власного капіталу» Розділ ІІІ  «Звіт про власний капітал»       Викладач: __________ Ковалик Н. С.         Підгайці  2013

Зміст

Вступ

Розділ І «Облік власного капіталу»

            1.1 Поняття та класифікація власного капіталу.

            1.2 Облік власного капіталу.

Розділ ІІ «Документування обліку власного капіталу»

             2.1 Документування господарських операцій з обліку власного капіталу

             2.2 Синтетичний і аналітичний облік власного капіталу

             2.3 Відображення даних про власний капітал в облікових регістрах

Розділ ІІІ «Звіт про власний капітал»

               3.1. Звіт про власний капітал, зальні вимоги до його складання.

           3.2. Взаємозв’язок Звіту про власний капітал з іншими формами звітності 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Поняття “капітал”  асоціюється з поняттям “власність”. В момент створення

підприємства  його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих

засновниками (учасниками), і являє собою вартість майна підприємства.

    Майно  підприємства складається з різноманітних  матеріальних,

нематеріальних та фінансових ресурсів – носіїв прав власності окремих

суб'єктів, а  також частки інвестованих коштів. Власний капітал є

гарантією організації бізнесу. На етапі, коли підприємство (наприклад,

акціонерне  товариство) ще не має зовнішньої заборгованості, розмір

активів (майна) дорівнює розміру власного капіталу.

    Здійснюючи  підприємницьку діяльність, акціонерне  підприємство неминуче

використовує  залучені кошти, тобто утворює борги. Боргові зобов'язання

підтверджують права і вимоги кредиторів щодо активів  підприємства, тому

розмір  активів  визначається як сума власного капіталу і боргових

зобов’язань.

     Власний  капітал – це частина в активах підприємства, що залишається

після вирахування  його зобов'язань. 

    Сума  власного капіталу – це абстрактна  вартість майна, яка не є  його

поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну

вартість прав власників підприємства (фірми). На суму власного капіталу

суттєво впливає оцінка в  бухгалтерському обліку активів  і кредиторської

заборгованості, що була застосована  при створенні підприємства, хоча

випадково вона може збігатись  із сукупною ринковою вартістю акцій

підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів

частинами або підприємства в цілому.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ І

«Облік власного капіталу»

1.1 Поняття та класифікація власного капіталу.                                           1.2 Облік власного капіталу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Поняття та класифікація власного  капіталу

Джерелами формування майна  підприємства є власні (власний капітал) і позикові кошти (позиковий капітал).

Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань. Власний капітал складається із:

• статутного капіталу;
• пайового капіталу;
• додатково вкладеного капіталу;
• іншого додаткового капіталу;
• резервного капіталу;
• нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);
• неоплаченого капіталу;
• вилученого капіталу.

Залежно від  джерела формування власний капітал  підприємства можна поділити на дві  групи:

1. Вкладений капітал – це капітал, сформований за рахунок внесків власників підприємства, а також унаслідок конвертування боргових зобов’язань підприємства в акції або частки (паї).

 

 2. Накопичений капітал – це капітал, сформований внаслідок господарської діяльності підприємства.

Класифікація  власного капіталу                                                                              Класифікацію власного капіталу за формою та рівнем відповідальності наведено на рис. 1.1 «Класифікація власного капіталу».

 

 

 Рис. 1.1 «Класифікація власного  капіталу»

Кожне підприємство для  здійснення господарської діяльності повинно мати економічні ресурси, які  називають активами підприємства. Якщо активи підприємства формуються тільки за рахунок власних коштів (власного капіталу), то має місце наступне балансове рівняння:                                           Активи = Власний капітал (1)                                                                                 Активи підприємства можуть поповнюватись за рахунок коштів інших підприємств і фізичних осіб. В цьому випадку підприємство матиме заборгованість (зобов'язання). З урахуванням заборгованості наведене вище рівняння набуває вигляду:                                                                                      Активи = Власний капітал + Зобов'язання (2)                                           Перетворюючи рівняння (2), можна визначити власний капітал наступним чином:                                                                                                                        Власний капітал = Активи - Зобов'язання (3)                                                           У формулі (3) величина власного капіталу визначається як різниця між вартістю активів і зобов'язаннями до сплати.                                                                    Власний капітал відображає величину вартості засобів, які належать власникам підприємства.

 Капітал власника відображає розмір участі власників (засновників, учасників, акціонерів) підприємства у фінансуванні його активів.

 На величину власного  капіталу впливають:                                                              ♦ інвестиції, які збільшують активи за рахунок додаткових коштів власника підприємства;                                                                                                                ♦ вилучення коштів власниками підприємства, що зменшує активи підприємства;                                                                                                                ♦ доходи, які призводять до зростання власного капіталу;                                      ♦ витрати, які зменшують величину власного капіталу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Облік власного  капіталу

До власного капіталу належить:

• статутний капітал;
• пайовий капітал;
• додатковий капітал;
• резервний капітал;
• нерозподілені прибутки (непокриті збитки);
• вилучений капітал;
• неоплачений капітал;
• забезпечення майбутніх витрат і платежів
• цільове фінансування і цільові надходження;
• страхові резерви

Статутний капітал

Статутний капітал – це вартісний вираз основних і оборотних засобів, якими підприємств володіє. Статутний капітал фіксують і реєструють в установчих документах, зокрема у договорі учасників і статуті підприємства. Наступні зміни статутного капіталу можуть відбуватися лише при умові зміни статуту і повідомлення про це органу, який його зареєстрував. Статутний капітал на підприємствах різних форм власності (крім державної) – це сумарний внесок вкладів у майно (у грошовому виразі) засновниками підприємства при його створенні. Статутний капітал може бути сформований за рахунок майна (основних засобів, оборотних засобів), за рахунок цінних паперів (акцій, облігацій, депозитів), за рахунок деривативів – права власності на користування природними ресурсами, майном чи обладнанням, на інтелектуальну власність, коштів в т.ч. готівки та безготівкових, включаючи валюту.

      Статутний  капітал має бути не менше  суми, еквівалентної 1250 мінімальним заробітним платам (розмір якої діє на момент створення акціонерного товариства).

 

 З 1 січня 1999 р. мінімальний розмір Статутного капіталу акціонерного товариства становить 925000 грн. (1250 х 74 грн.). Збільшення Статутного капіталу акціонерного товариства не більше ніж на 1/3 може бути здійснене за рішенням правління за умови, що це передбачено Статутом.  Зменшується Статутний капітал на суму вартості майна соціальної сфери, для якого встановлено пільги та на суму залишку використання позикових коштів, відображених на однойменному рахунку. Величина статутного капіталу підприємства зафіксована в установчих документах і вона має дорівнювати сальдо за кредитом рахунку 40 “Статутний капітал”, на практиці виникають ситуації, коли його необхідно змінити. Такі зміни відображають як збільшення чи зменшення статутного капіталу. Так, при розширенні матеріально-технічної бази підприємства (його розбудові, придбанні основних засобів), якщо це відбувалось за рахунок прибутку підприємства, необхідно адекватно збільшити статутний капітал. Так само він збільшується при прийманні нових засновників.

Зменшення статутного фонду  підприємства може бути внаслідок знищення майна, особливо основних засобів, внаслідок  стихійного лиха чи з інших причин.

У будь-якому випадку  повинні бути внесенні зміни до статуту  підприємства.

За кредитом рахунку 40 “Статутний капітал” відображають збільшення статутного капіталу, за дебетом – його зменшення (вилучення).

Аналітичний облік статутного капіталу ведуть за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.

Збільшення  статутного капіталу відображається такими записами:

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Зміст господарської  операції	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Зареєстровано статут (зміни  до статуту)	46	40
2.	Збільшення статутного капіталу за рахунок: а) нерозподіленого прибутку	443	40
	б) належних учасникам  дивідендів (виплата дивідендів акціями)	671	40
3.   4.	Збільшено статутний  капітал в розмірі додаткових внесків засновників	46	40
	2.		Збільшено статутний капітал за рахунок індексації основних засобів	423	40

 

Зменшення статутного капіталу відображається проведеннями:

№ п/п	Зміст господарської  операції	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Зменшено статутний  капітал в розмірі внеску учасника	40	672
2.	Відображено вартість частини  майна, що належить учаснику при виході з товариства, пропорційно його вкладу до статутного капіталу	443	672
3.	Нараховано частку прибутку, що отримано підприємством у поточному  році, яка підлягає виплаті учаснику при виході з товариства	443	671