Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2013 в 17:03, дипломная работа
Сума власного капіталу – це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства (фірми). На суму власного капіталу суттєво впливає оцінка в бухгалтерському обліку активів і кредиторської заборгованості, що була застосована при створенні підприємства, хоча
випадково вона може збігатись із сукупною ринковою вартістю акцій підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів частинами або підприємства в цілому.
Вступ
Розділ І «Облік власного капіталу»
1.1 Поняття та класифікація власного капіталу.
1.2 Облік власного капіталу.
Розділ ІІ «Документування обліку власного капіталу»
2.1 Документування господарських операцій з обліку власного капіталу
2.2 Синтетичний і аналітичний облік власного капіталу
2.3 Відображення даних про власний капітал в облікових регістрах
Розділ ІІІ «Звіт про власний капітал»
3.1. Звіт про власний капітал, зальні вимоги до його складання.
3.2. Взаємозв’язок Звіту про власний капітал з іншими формами звітності
Висновок
Список використаної літератури
Неоплачений капітал – це сума заборгованості власників (учасників) за внесками до капіталу.
При створенні акціонерного товариства та після прийняття рішення про випуск акцій і оголошення передплати на них вся сума зареєстрованого Статутного капіталу відображається за новою методологією (порівняно з тією, що існувала до 2000 р.) бухгалтерського обліку як неоплачений капітал записом:
Дебет рахунка №46 “Неоплачений капітал” Кредит рахунка №40 “Статутний капітал”. Зменшується заборгованість за акції (неоплаченого капіталу) внаслідок фактичного надходження внесків засновників та учасників акціонерного товариства, на які вони підписались. і фінансовому обліку ця операція відображається на кредиті рахунка 46 “Неоплачений капітал”. Рахунки матеріальних цінностей, нематеріальних активів, грошових коштів (у національній або іноземній валюті) дебетуються.
Майно, передане в натуральній формі у власність підприємства в рахунок оплати акцій, оцінюється за домовленістю учасників. Підставою для відповідних записів у бухгалтерському обліку є документи, що засвідчують факт передачі об'єктів акціонерному товариству. Ці операції відображаються в обліку такими проводками.
В оплату передплати акцій надійшли активи (за відповідними сумами):
Дебет рахунка №10 “Основні засоби” Дебет рахунка №15 “Капітальні інвестиції” Дебет рахунка №12 “Нематеріальні активи” Дебет рахунка №20 “Виробничі запаси” Дебет рахунка № 30 “Каса” Дебет рахунка №31 “Рахунки в банках” Кредит рахунка №46 “Неоплачений капітал”.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – це сума прибутку, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку.
Нерозподілений прибуток
є складовою частиною власного капіталу.
Це прибуток, що залишається у підприємства
після виплати доходів
Сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
Облік нерозподіленого прибутку або збитків, якщо вони не списані за рахунок інших джерел, ведуть на рахунку 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”. За кредитом відображають різницю між балансовим прибутком та його використаною протягом звітного року сумою. Якщо підприємство має за рік балансовий збиток, то за дебетом згаданого рахунку відображають суму збитку, перенесену з рахунку 79 “Фінансові результати”.
За кредитом відображають списання збитку в наступні роки. Тому схема обліку ґрунтується на бухгалтерських довідках, які є основою для записів операцій за вказаним рахунком.
На субрахунку 441 “Прибуток нерозподілений” відображають наявність та рух нерозподіленого прибутку.
На субрахунку 442 “Непокриті збитки” відображають непокриті збитки. Їх
списання здійснюють
за рахунок нерозподіленого
На субрахунку 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” відображають розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді.
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Збільшено статутний капітал за рахунок розподіленого прибутку |
44 |
40 |
Збільшено пайовий капітал на суму відрахувань від прибутку |
44 |
41 |
Створено резервний капітал за рахунок прибутку |
44 |
43 |
Списана сума розподіленого прибутку звітного року або збитків минулих років |
44 |
44 |
Створення цільового фінансування і цільових надходжень за рахунок прибутку |
44 |
48 |
Нараховано премії чи дисконт за викупленими облігаціями |
44 |
52 |
Відрахування у Пенсійний фонд і фонд соціального страхування із суми розподіленого прибутку серед учасників-фізичних осіб |
44 |
65 |
Нараховані дивіденди учасникам за рахунок прибутку |
44 |
67 |
Списання збитків від
фінансово-господарської |
44 |
79 |
Покрито збитки за рахунок статутного капіталу |
41 |
44 |
Зарахування додаткового капіталу до прибутку при ліквідації акціонерного товариства і розподіл майна серед учасників |
42 |
44 |
Те ж щодо резервного фонду |
43 |
44 |
Покриття збитків минулих років за рахунок резервного капіталу |
43 |
44 |
Списання доходів від
фінансово-господарської |
79 |
44 |
На рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” ведуть узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервують для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного періоду.
За кредитом рахунку відображають нарахування забезпечень, за дебетом – їх використання.
На субрахунку 471 “Забезпечення виплат відпусток” ведуть облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Суму забезпечення визначають щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагальнюють інформацію про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на збори на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо.
На субрахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення” ведуть облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення.
На субрахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов'язань” ведуть облік руху та залишків коштів, зарезервованих для забезпечення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції, на проведення ремонту предметів прокату тощо.
На субрахунку 474 “Забезпечення інших витрат і платежів” ведуть облік забезпечення інших наступних витрат, що не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”.
Аналітичний облік забезпечення наступних витрат і платежів ведуть за їх видами, напрямками формування й використання.
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Списано виробничі запаси, витрачені на гарантійні ремонти |
47 |
20 |
Списано витрати на проведення гарантійних ремонтів |
47 |
23 |
Списано забраковану продукцію, яка продана на умовах гарантійного ремонту |
47 |
24 |
Списано напівфабрикати, витрачені на гарантійні ремонти |
47 |
25 |
Перераховано кошти на оплату гарантійного ремонту |
47 |
31 |
Відображено послуги інших підприємств на проведення гарантійного ремонту |
47 |
63 |
Нарахування страхових відрахувань на суми забезпечень відпусток |
47 |
65 |
Нарахування оплати праці за час відпустки |
47 |
66 |
Нарахування відсотків за рахунок створених забезпечень |
47 |
68 |
Зарахування створених і не використаних забезпечень до інших операційних доходів |
47 |
71 |
Здійснено відрахування для забезпечення відпусток будівельникам |
15 |
47 |
Здійснено відрахування для забезпечення відпусток працівникам основного виробництва |
23 |
47 |
Здійснено відрахування для забезпечення проведення витрат майбутніх періодів |
39 |
47 |
Здійснено відрахування на додаткове пенсійне забезпечення за рахунок заробітної плати працівників |
66 |
47 |
Списано забезпечення, створені для розрахунків за іншими нарахованими відсотками |
68 |
47 |
Для обліку асигнувань з бюджету на проведення протиепідемічних і карантинних заходів, підготовку кадрів, проведення меліорації, покриття витрат на будівництво соціально-побутових об'єктів, їх експлуатацію тощо
використовують рахунок 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”. Умови бюджетного фінансування періодично змінюються, тому перелік асигнувань з бюджету не постійний, а визначається відповідно до чинних нормативних актів.
Крім бюджетного фінансування на цьому рахунку обліковують цільові надходження, зокрема внески батьків на покриття витрат з утримання дітей у дитячих дошкільних закладах, або відрахування з фондів соціального розвитку на оплату путівок для дітей у таборах, утримання таких таборів, якщо вони є на балансі підприємства.
Кошти цільового фінансування і цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, цільові внески фізичних та юридичних осіб тощо (в тому числі отримана гуманітарна допомога).
За кредитом рахунку 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” відображають кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом – використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.
Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та витрат провадять за їх призначенням та джерелами надходжень.
Схема обліку за цим рахунком така. Відображають цільове фінансування і цільові надходження на підставі документів, які їх засвідчують: платіжних
доручень, прибуткових касових ордерів, бухгалтерських довідок за кредитом рахунку. Використання цих коштів записують за дебетом рахунку на підставі документів на придбання медикаментів, дезинфікуючих засобів, отрутохімікат і гербіцидів (рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних) та актів на їх витрачання, актів про виконання протиепідемічних заходів, актів про виконані будівельно-монтажні роботи, рахунків-фактур на витрати по підготовці кадрів, бухгалтерських довідок про витрати на утримання об'єктів соціально-побутового призначення та ін.
Страхові резерви
На рахунку 49 “Страхові резерви” ведуть облік страхових резервів. Рахунком 49 користуються підприємства, які відповідно до законодавства е страховиками і у встановленому порядку формують страхові резерви.
За дебетом субрахунків 491 “Резерви незароблених премій” та 492 “Резерви збитків” відображають суми резервів незароблених премій та резервів збитків на минулу звітну дату в кореспонденції з субрахунками 497 “Результат зміни резервів незароблених премій” та 498 “Результат зміни резервів збитків” відповідно.
За дебетом субрахунку 494 “Частка перестраховиків у резервах незароблених премій” відображають суму часток перестраховиків у резервах незароблених премій на звітну дату в кореспонденції з субрахунком 497 “Результат зміни резервів незароблених премій”.
За дебетом субрахунку 495 “Частка перестраховиків у резервах збитків” відображають суму часток перестраховиків у резервах збитків на звітну дату в
кореспонденції з субрахунком 498 “Результат зміни резервів збитків”.
За кредитом субрахунків 494 “Частка перестраховиків у резервах незароблених премій” та 495 “Частка перестраховиків у резервах збитків” відображають суму часток перестраховиків у резервах незароблених премій та суму часток перестраховиків у резервах збитків на минулу звітну дату в кореспонденції з субрахунками 497 “Результат зміни резервів незароблених премій” та 498 “Результат зміни резервів збитків” відповідно.
Щомісяця субрахунок 497 “Результат зміни резервів незароблених премій” закривають списанням з нього суми в кореспонденції з субрахунком 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” рахунку 70 “Доходи від реалізації”, а субрахунок 498 “Результат зміни резервів збитків” закривають списанням з нього суми в кореспонденції з рахунком 79 “Фінансові результати”.
На субрахунках 493 “Інші страхові резерви” та 496 “Частка перестраховиків в інших страхових резервах” ведуть облік всіх інших страхових резервів (крім технічних), які формують страховики у випадках, передбачених чинним законодавством.
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Повернення невикористаних коштів цільового фінансування вартістю незавершеного будівництва, здійсненого за рахунок такого фінансування |
48 |
15 |
Повернуто готівкою невикористані суми цільового фінансування |
48 |
30 |
Повернуто невикористані суми цільового фінансування за рахунок грошових коштів, що знаходяться у банку |
48 |
31 |
Списання дебіторської заборгованості в рахунок цільових внесків |
48 |
37 |
Зараховані цільові внески і цільові надходження як додатковий капітал |
48 |
42 |