Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2013 в 17:03, дипломная работа
Сума власного капіталу – це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства (фірми). На суму власного капіталу суттєво впливає оцінка в бухгалтерському обліку активів і кредиторської заборгованості, що була застосована при створенні підприємства, хоча
випадково вона може збігатись із сукупною ринковою вартістю акцій підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів частинами або підприємства в цілому.
Вступ
Розділ І «Облік власного капіталу»
1.1 Поняття та класифікація власного капіталу.
1.2 Облік власного капіталу.
Розділ ІІ «Документування обліку власного капіталу»
2.1 Документування господарських операцій з обліку власного капіталу
2.2 Синтетичний і аналітичний облік власного капіталу
2.3 Відображення даних про власний капітал в облікових регістрах
Розділ ІІІ «Звіт про власний капітал»
3.1. Звіт про власний капітал, зальні вимоги до його складання.
3.2. Взаємозв’язок Звіту про власний капітал з іншими формами звітності
Висновок
Список використаної літератури
Пайовий капітал – це сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами.
Дані про “Пайовий капітал” використовуються кредитними спілками, колективними підприємствами, підприємствами споживчої кооперації тощо, в яких частина власного капіталу формується у вигляді пайових внесків.
Джерелами формування пайового капіталу є обов'язкові та додаткові пайові внески, які надходять від індивідуальних та колективних членів акціонерного товариства.
Для обліку пайового капіталу, тобто вартості основних і оборотних засобів підприємств, на яких воно розпайоване (приватні орендні підприємства,
акціонерні товариства, спілки власників тощо) призначено рахунок 41 “Пайовий капітал”.Рахунок 41 “Пайовий капітал” призначений для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.
Отже, пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько-фінансової діяльності.
Аналітичний облік за рахунком 41 “Пайовий капітал” ведуть за видами капіталу.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
Дебет |
Кредит | ||
1. |
Відображено повернення пайових внесків |
41 |
30, 31 |
2. |
Пайові внески направлені на формування статутного капіталу |
41 |
40 |
3. |
Списано непокритий збиток за рахунок пайового капіталу |
41 |
40 |
4. |
Зменшення пайового капіталу
за рахунок погашення |
41 |
67 |
5. |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок внесків |
10, 12, 14, 15, 20, 21, 28, 30, 31, 35 |
41 |
6. |
Відображено розпайовану вартість майна у КСП |
40 |
41 |
7. |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок додаткового капіталу |
42 |
41 |
8. |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок використання прибутку |
44 |
41 |
9. |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок погашення членом підприємства заборгованості підприємства за отриману продукцію, отримані від цього учасника |
63 |
41 |
10. |
Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок погашення учасником підприємства заборгованості підприємства за отриману продукцію, отримані від цього учасника |
63 |
41 |
Додатковий капітал – це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.
Додатковий капітал (інший додатковий капітал) збільшується на суму до оцінки необоротних активів, як суму безкоштовно отриманих підприємством активів від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.
Рахунок 42 “Додатковий капітал” призначений для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми до оцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб.
За кредитом рахунку 42 “Додатковий капітал” відображають збільшення додаткового капіталу, за дебетом – його зменшення.
На субрахунку 421 “Емісійний дохід” відображають різницю між продажною і номінальною вартістю первісне розміщених акцій.
На субрахунку 422 “Інший вкладений капітал” обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу.
На субрахунку 423 “Дооцінка активів” відображають суму дооцінки активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
На субрахунку 424 “Безоплатно одержані необоротні активи” відображають вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб.
На субрахунку 425 “Інший додатковий капітал” обліковують інші види додаткового капіталу, які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 | ||
Уцінка нематеріальних активів |
42 |
12 | ||
Списано уцінку виробничих запасів |
42 |
20 | ||
Списано уцінку МШП |
42 |
22 | ||
Списано уцінку поточних фінансових інвестицій |
42 |
35 | ||
Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу |
42 |
40 | ||
Збільшення пайового капіталу за рахунок додаткового капіталу |
42 |
41 | ||
Створено резервний фонд за рахунок додаткового капіталу |
42 |
43 | ||
Зарахування додаткового капіталу до прибутку акціонерного товариства при його ліквідації і розподілі майна серед учасників |
42 |
44 | ||
Анульовано акції, що раніше були викуплені за ціною, вищою за номінальну вартість, на суму, що перевищує номінальну вартість |
42 |
45 | ||
Зменшення додаткового капіталу за рахунок зміни номінальної вартості акцій |
42 |
46 | ||
Визначення доходу за безплатно отриманими основними засобами після їхньої повної амортизації |
42 |
74 | ||
Індексація (дооцінка) основних засобів |
10 |
42 | ||
Дооцінка необоротних матеріальних активів |
11 |
42 | ||
цооцінка нематеріальних активів |
12 |
42 | ||
Списання зносу основних засобів, що були проіндексовані, при їх вибутті |
13 |
42 | ||
Відображення різниці між вартістю зарахованих як довгострокові фінансові інвестиції акцій та їх номінальною вартістю |
14 |
42 | ||
Дооцінка незавершеного будівництва |
15 |
42 | ||
Проведено дооцінку виробничих запасів |
20 |
42 | ||
Оприбутковано безплатно одержаний молодняк або його дооцінка |
21 |
42 | ||
1 |
2 |
3 | ||
Проведено дооцінку МШП або безплатне отримання |
22 |
42 | ||
Одержано безплатно напівфабрикати або їх дооцінка |
25 |
42 |
Створюється резервний капітал в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25% Статутного капіталу. Щорічні відрахування на поповнення Резервного капіталу передбачаються установчими документами та здійснюються за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості.
Призначається Резервний капітал на покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів Резервного капіталу переходять на наступний рік.
Рахунок 43 “Резервний капітал” призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. Резервний капітал формують за рахунок щорічних відрахувань не менше 5% його суми і в акціонерних товариствах він має бути більшим, ніж 25% статутного капіталу.
За кредитом рахунку 43 “Резервний капітал” відображають створення резервів, за дебетом – їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.
Аналітичний облік резервного капіталу ведуть за його видами та напрямками використання.
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу |
43 |
40 |
Погашення непокритих збитків минулих років за рахунок резервного капіталу |
43 |
44 |
Створено резервний капітал за рахунок додаткового капіталу |
42 |
43 |
Створено резервний капітал за рахунок прибутку звітного року |
44 |
43 |
Вилучений капітал – це фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених акціонерним товариством у його учасників.
Акціонерне товариство має право викупити в акціонера оплачені ним акції з метою їх наступного анулювання, перепродажу чи поширення серед своїх працівників. Викуплені акції мають бути реалізовані або анульовані протягом року. В цей період розподіл прибутку акціонерного товариства здійснюється без врахування викуплених власних акцій. Якщо вилучені акції анулюються – зменшується Статутний капітал.
На рахунку 45 “Вилучений капітал” ведуть облік вилученого капіталу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу,
анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо.
За дебетом рахунку 45 “Вилучений капітал” відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, за кредитом – вартість анульованих або перепроданих акцій (часток).
Аналітичний облік вилученого капіталу ведуть за видами акцій (вкладів, паїв), іншого вилученого капіталу.
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Викуплено акції власної підписки за готівку |
45 |
30 |
Викуплено акції в акціонерів шляхом перерахування коштів через банк |
45 |
31 |
Те ж шляхом передачі отриманих короткострокових векселів |
45 |
34 |
За рахунок одержаної довгострокової позики погашена фактична вартість часток, викуплених товариством у його учасників |
45 |
50 |
Проведено обмін акцій на облігації |
45 |
52 |
За рахунок одержаної короткострокової позики погашена фактична вартість часток, викуплених товариством у його учасників |
45 |
60 |
Видано вексель у рахунок погашення фактичної вартості часток, викуплених товариством у його учасників |
45 |
62 |
Продано за готівку акції, викуплені підприємством |
30 |
45 |
Надійшли кошти на рахунки у банку за акції, викуплені підприємством |
31 |
45 |
Анульовано акції, що раніше були викуплені, на суму номінальної вартості |
40 |
45 |
Анульовано акції, що раніше були викуплені, на суму, що перевищує номінальну вартість |
42 |
45 |
Відображено заборгованість учасників за викуплені акції власної підписки |
46 |
45 |
Початкова величина статутного капіталу дорівнює вартості майна (основних засобів, матеріалів, сировини, товарів, нематеріальних активів) та коштів підприємства. Наступні внески, які повинні внести засновники підприємства, відображають як зобов'язання учасників. Тому на основі протоколу зборів учасників, де зафіксована сума статутного капіталу та часток кожного з учасників, що підлягають до внесення, складають кореспонденцію рахунків дебет 46 “Неоплачений капітал”, кредит 40 “Статутний капітал”.
Фактичне внесення коштів засновниками відображають у кореспонденції рахунків дебет 30 або 31 і кредит 46 залежно від того, надійшли кошти готівкою чи в безготівковому порядку, дебет 10, 20 та ін. і кредит 46 – при надходженні від засновників основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей. При цьому важливою є реальна оцінка вкладу учасників при внесені ними основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей, оскільки нерідко трапляються випадки завищення їхньої вартості. Доказами реальної вартості майна, яке вносять засновники підприємства, можуть бути чеки, накладні, які засвідчують придбання. Якщо ж вони вносять раніше придбані матеріали чи основні засоби, а теперішня їх вартість неспівставна внаслідок впливу інфляції за останні роки, доказом можуть бути довідки постачальників про ціни на аналогічні види майна, або ж його експертна оцінка.
Рахунок 46 “Неоплачений капітал” призначений для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.
За дебетом рахунку відображають заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за
кредитом – погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.
Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведуть за видами розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) підприємства.
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит | |
1 |
2 |
3 | |
Повернуто готівкою кошти учасників, які відмовилися бути в засновниках товариства |
46 |
30 | |
Повернуто кошти учасників, які відмовилися бути в засновниках товариства, через банк |
46 |
31 | |
Відображення внеску за вартістю, що наведена у засновницьких документах |
46 |
40 | |
Відображена різниця між номінальною і продажною вартістю акцій |
46 |
42 | |
Відображено заборгованість учасників за викуплені акції власної підписки |
46 |
45 | |
Одержано від засновників як внески до статутного капіталу: |
|
| |
- основні засоби |
10 |
46 | |
- інші необоротні матеріальні активи |
11 |
46 | |
- нематеріальні активи |
12 |
46 | |
- цінні папери (акції) інших підприємств |
14 |
46 | |
- незавершене будівництво чи машини і механізми у розібраному вигляді |
15 |
46 | |
- виробничі запаси |
20 |
46 | |
- молодняк худоби |
21 |
46 | |
- МШП |
22 |
46 | |
- товари |
28 |
46 | |
- готівку |
30 |
46 | |
- грошові кошти на рахунок у банку |
31 |
46 | |
- одержаний короткостроковий вексель |
34 |
46 |