Оценка источников финансирования и их использования в муниципальном учреждении здравоохранения «Городская клиническая больница скорой

Проведением анализа финансово-хозяйственной  деятельности в БСМП №1 занимается планово-экономический отдел. Помимо анализа отдел осуществляет планирование коечной структуры, потребностей больницы на основе бюджетной классификации, составление проекта бюджета больницы, разработку сметы расходов, составление штатного расписания, тарификационных списков и др.

Отдел состоит из шести человек (рисунок 2.2), у четырех - стаж работы более 10 лет, все сотрудники имеют  высшее образование. Для работы в отделе используются такие программные продукты, как «1С Предприятие» и «Microsoft Excel».

В обязанности заместителя главного врача по экономическим вопросам входит осуществление контроля за рациональным использованием бюджетных средств, выделенных на содержание больницы, обеспечение выполнения тех видов работ, которые осуществляет планово-экономический отдел, обеспечение контроля за соблюдением штатной дисциплины, за расходом фонда оплаты труда, за расходом медикаментов и спирта по отделениям больницы, за выполнением плана койко-дней. Так же в его обязанности входит разработка положения о заработной плате и премировании, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности больницы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.2 Структура планово-экономического отдела

 

Начальник планово-экономического отдела осуществляет оперативное руководство  планово-экономическим отделом в  соответствии с целью его деятельности, производит расчет рабочей таблицы  к штатному расписанию, осуществляет расчеты к сметам расходов, проводит анализ фактического использования фонда заработной платы, обеспечивает своевременное составление и сдачу оперативных, годовых, ежеквартальных отчетов, осуществляет контроль за соблюдением норм и правил оплаты труда при совмещении профессий.

Экономист по финансовой работе производит расчет потребности в мягком инвентаре  в разрезе отделений, расчет необходимого количества моющих средств, расчет потребности  в перевязочных и медицинских  средствах, расчет необходимого количества топлива, горюче-смазочных материалов, расходов на содержание автотранспорта больницы. Так же в обязанности входит формирование и распределение доходов и накоплений учреждения и их использование по обязательствам перед государственным бюджетом; проведение анализа расхода медикаментов отделениями и подразделениями лечебного учреждения.

Экономисты выполняют следующую  работу по осуществлению экономической  деятельности учреждения:

• расчет годового бюджета рабочего времени;
• составление плана койко-дней, пролеченных больных;
• расчет планового фонда заработной платы отделений на основе бригадной формы оплаты труда;
• составление тарификационных списков сотрудников больницы;
• проверка табелей учета рабочего времени и графиков работы;
• расчет фактической занятости штатных должностей;
• ежемесячный анализ фонда заработной платы отделений;
• участие в расчетах прейскуранта цен по видам услуг по добровольному медицинскому страхованию и платным услугам, предоставляемым населению;
• контроль за индексацией цен на виды услуг в соответствии с коньюктурой рыночных отношений;
• контроль за действующими договорами аренды помещений учреждения;
• подготовка договоров и расчеты на оплату коммунальных услуг с арендаторами и др.

Основным источником информации анализа  является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные, характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям. В ней отражены результаты исполнения сметы расходов, сведения о состоянии сети, штатов, материально-технической базы. Сопоставление данных планово-нормативной документации позволяет выявить уровень эффективности работы учреждения. Ежемесячно в больнице проводится анализ количественных и качественных показателей, кроме того, заместитель главного врача по экономическим вопросам ежеквартально отчитывается в вышестоящую организацию по итогам работы учреждения.

Изучив основные направления деятельности учреждения и организацию бухгалтерского учета и экономического анализа, установлено, что деятельность осуществляется в соответствии с действующим  законодательством; бухгалтерский учет ведется согласно законодательных и нормативных актов, в учреждении имеется учетная политика, для организации учета и экономического анализа применяется компьютерная техника, круг обязанностей работников бухгалтерии определен должностными инструкциями; ежемесячно проводится анализ основных показателей работы учреждения, анализ койко-дней, количества пролеченных больных – от числа которого зависит финансирование больницы.

 

2.3. Анализ основных  экономических показателей деятельности больницы

 

Основными показателями, характеризующими объем работы больницы, являются количество койко-дней и количество пролеченных больных. Характеристика использования коечного фонда имеет важное значение при анализе объема работы больницы.

Для оценки использования коечного фонда применяются такие показатели, как среднее число дней работы койки в году, средняя длительность пребывания больного в стационаре, оборот койки. Использование коечного фонда изучим по данным таблицы 2.1.

 

Таблица 2.1

 

Показатели использования коечного фонда больницы

 

Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклоне ние
1.Количество койко-дней, дни	229962	234284	+4322
2.Среднегодовое количество коек, шт.	630	630	-
3.Количество пролеченных больных,  чел.	27280	27786	+506
Показатели использования коечного фонда:   среднее число дней использования койки, дни (стр.1 / стр.2)	365	372	+7
средний срок пребывания  больного в стационаре, дни (стр.1 / стр.3)	8,4	8,4	-
средняя оборачиваемость  койки (стр.3 / стр.2)	43,3	44,1	+0,8

 

Как видно из таблицы 2.1 число дней использования койки увеличилось на 7 дней по сравнению с предыдущим годом, причем если в 2005 году койко-место было задействовано все дни в году, то в 2006 году число дней использования койки превысило количество дней в году, что объясняется привлечением дополнительных (приставных) коек при недостаточном количестве имеющихся койко-мест. Поэтому средний срок пребывания больного в стационаре практически не изменился. Оборачиваемость койки увеличилась на 0,8 пункта, т.е. сократилось время лечения, что позволило пролечить на 506 человек больше. Причиной этого стало изменение состава госпитализированных больных, тяжести их заболевания, повышение эффективности лечения, квалификация медицинского персонала и др.

Использование коечного фонда в  отделениях представлено в приложении 2.

По данным приложения видно, что  наиболее крупными отделениями являются терапия и хирургия, остальные  отделения одинаковые по мощности. Однако удельный вес коек в отделениях не соответствует удельному весу пролеченных больных. Так наибольшее количество человек получили лечение в хирургии и гинекологии.

В 2006 году, относительно 2005 года, увеличилось  число койко-дней в большинстве  отделений, это прежде всего хирургия, урология, неврология. Несмотря на сокращение койко-дней в кардиологии и гинекологии, количество пролеченных больных увеличилось. Причиной является сокращение курса лечения, в связи с недостаточностью мест в отделениях. В ожоговом отделении, напротив, увеличилась длительность лечения пациентов, возможно из-за изменения характера заболеваний, т.к. при увеличении койко-дней сократилось количество пролеченных больных.

Далее проанализируем стоимость одного койко-дня в целом и отдельно по каждому виду расходов за 2006 год, используя таблицу 2.2.

 

Таблица 2.2

 

Состав и структура расходов на один койко-день в 2006 г.

 

Вид расходов	План		Факт		Отклонения
	руб.	удельный вес, %	руб.	удельный вес, %	руб.	удельный вес, %
Фонд оплаты труда	237,53	15,1	228,83	15,5	96,3	118,5
Начисления на оплату труда	62,23	4,0	59,95	4,1	96,3	117,5
Медикаменты	332,38	21,1	330,23	22,4	99,4	106,2
Питание	34,07	2,1	24,19	1,6	71,0	76,2
Накладные расходы	370,23	23,5	419,46	28,4	113,3	139,6
Прочие расходы	538,23	34,2	412,95	28,0	76,7	94,7
Итого	1574,67	100,0	1475,61	100,0	93,7	-

 

По данным таблицы 2.2 видно, что фактическая стоимость одного койко-дня в 2006 году сложилась ниже плановой на 6,3%. Уменьшение стоимости произошло по всем статьям, кроме накладных расходов. Существенная доля плановых расходов приходится на прочие расходы – 34,2%, которая по факту оказалась ниже на 6,2%. Также весомыми являются накладные расходы и расходы на медикаменты - 23,5% и 21,1% соответственно. По всем видам расходов наблюдается невыполнение плана, кроме накладных расходов, по которым план перевыполнен на 13,3% из-за незапланированного повышения тарифов на коммунальные услуги. Самый низкий процент выполнения плана по расходам на продукты питания составляет 71%.

Снижение фактической стоимости  койко-дня нельзя назвать экономией  бюджетных средств, т.к. при перевыполнении плана по койко-дням, не допускается снижение расходов на питание и медикаменты. Причиной является недополучение средств, что сказывается на качестве оказываемых услуг.

Качество предоставляемых услуг  в больнице связано с укомплектованием учреждения  медицинским персоналом. Используя данные таблицы 2.3, проследим занятость штатных должностей.

 

Таблица 2.3

 

Анализ укомплектованности персоналом в 2006 году

 

Категория персонала	Количество должностей		Процент занятости, %
	по штатному расписанию	фактически
Врачебный персонал	505	511	101,2
Средний медицинский персонал	904	910	100,7
Младший медицинский персонал	500	502	100,4
Прочий персонал	372	373	100,3
Итого	2281	2296	100,7

 

Из таблицы следует, что численность  персонала превысила количество штатных должностей на 0,7%. Это можно объяснить тем, что на одну вакансию принято несколько человек с сокращенным рабочим днем (например, родители малолетних детей). Это более заметно среди врачей – 1,2%.

Далее исследуем динамику средней  заработной платы по категориям персонала, используя таблицу 2.4.

 

 

 

 

Таблица 2.4

 

Динамика среднемесячной заработной платы за 2005-2006 годы

 

Средняя заработная плата	2005 г.	2006 г.	Отклонения +, -	Темп роста, %
Врачебного персонала	9180,8	12383,3	+3202,5	134,9
Среднего медицинского персонала	5681,8	7568,0	+1886,2	133,2
Младшего медицинского персонала	2920,3	3630,8	+710,5	124,3
Прочего персонала	4585,3	5812,3	+1227,0	126,7
Всего по больнице	5669,5	7424,9	+1755,4	131,0

 

Из данных таблицы 2.4 следует, что  в 2006 году заработная плата по больнице возросла в среднем на 31%, в том числе заработная плата врачей – на 34,9%, среднего персонала – 33,2%, прочего –26,7% и меньше всего поднялась заработная плата младшего медицинского персонала – на 24,3%.

Объем и качество предоставляемых  услуг зависят от наличия, состояния и использования основных средств, которые являются свидетельством рыночной значимости устойчивости бюджетного учреждения в условиях рыночной экономики.

Анализ основных фондов начнем с изучения их натурально-вещественного  содержания. Для этого, прежде всего, используются данные отчетности об их группировке по назначению, которые позволяют охарактеризовать состав и структуру основных фондов на определенный период (начало и конец года) и их изменение. Движение основных средств проследим по форме 168 «Сведения о движении нефинансовых активов». Для анализа движения основных средств можно использовать таблицу 2.5.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

 

Характеристика основных средств ГК БСМП №1 за 2005-2006г.

 

Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклонения
Стоимость основных средств на начало года, тыс.руб.	466774	507156	+40382
Поступило основных средств, тыс.руб.	43459	56556	+13097
Выбыло основных средств, тыс.руб.	3077	21531	+18454
Стоимость основных средств  на конец года, тыс.руб.	507156	542181	+35025
Темп роста, %	109	107	-2
Коэффициент обновления, %	9	10	+1
Коэффициент выбытия, %	1	4	+3
Коэффициент оборота, %	10	14	+4