Оценка эффективности использования средств целевого финансирования

 

Общее изменение остатка  средств целевого финансирования   за период (∆Ц):

 

                                                   , тыс.руб.                                        (1.1)

 

Изменение остатка средств  целевого финансирования   (∆Ц):

 

        Поступление от взносов,          Расходы на целевые мероприятия,

∆Ц = доходов от предпринимательской –      на содержание аппарата, на

                     деятельности, прочие              приобретение основных средств (1.2)

 

В процессе анализа  проверяется соответствие свободных  остатков средств целевого финансирования и целевых поступлений остатку денежных  средств на расчетном счете и других счетах в банке, подсчитывается величина этих средств, находящаяся в обороте предприятия и вложенная в другие статьи баланса, и изучается их движение по видам за анализируемый период.   С этой целью из остатков по статье целевое финансирование вычитаются временно свободные средства специальных фондов, направленные на финансирование плановых мероприятий, и средства специальных фондов  и целевого финансирования, внесенные в банк на особый счет. Полученный результат сопоставляется с остатком денежных средств на расчетном счете и прочих счетах в банке. 

Превышение остатков специальных фондов над остатками  денежных средств показывает ту их часть,  которая используется в  хозяйственном обороте и вложена  в другие статьи баланса. Анализ движения средств целевого финансирования  показывает их динамику, сумму превышения поступлений над платежами. В рамках внутреннего анализа проводится определение длительности периода оборота средств целевого финансирования  организации по месяцам с использованием данных журналов-ордеров №№ 1,2,3 или анализов счетов 76, 86, 51, отражающих движение денежных средств по целевому финансированию.

Превышение остатков специальных фондов над остатками  денежных средств показывает ту их часть,  которая используется в  хозяйственном обороте и вложена в другие статьи баланса.  Остатки средств целевого финансирования  в итоге определяются по средней арифметической, итоговый денежный оборот получается суммированием его значений по месяцам, а итоговый период оборота ( t_об ) рассчитывается по формуле:

 

t_об = Д *дn / Д_об  , дн.,                                          (1.3)

 

где Д – итоговые остатки средств целевого финансирования;

дп – длительность периода,

Д_об – итоговое значение оборота средств целевого финансирования.

Исходя из необходимости мониторинга и оценки эффективности использования государственной помощи сельскохозяйственными товаропроизводителями В. Н. Кокоревым разработан специальный интегрированный показатель универсального плана (Рис. 1.1.) [19, c. 83].

Представленная схема в обобщенном варианте, позволяет определять и анализировать эффективность использования государственной помощи в различных вариациях (детализациях, уровнях и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1.  Схема расчёта коэффициента эффективности использования государственной помощи

В качестве базовых показателей  могут использоваться получаемая прибыль  и объёмы государственной поддержки  деятельности организации в целом, отдельных видов деятельности (животноводство, растениеводство и т.д.). Могут использоваться и результаты производства конкретных видов сельскохозяйственной продукции, увязанные с представлением государственной помощи и полученным эффектом.

 

 

Глава 2. Учет целевого финансирования на примере ПСХК «Дирин»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ПСХК «Дирин»

 

Производственный сельскохозяйственный кооператив «Дирин» организован 3 июня 1997 года 35 пайщиками – членами  кооператива на базе реорганизации  ТОО «Хаптагай». Уставный капитал  предприятия составляет 712 тыс.рублей. ПСХК «Дирин» находится на территории Хаптагайского наслега Мегино-Кангаласского улуса на правом берегу реки Лена. Расстояние от улусного центра Нижнего-Бестяха 20 км.

Форма собственности: частная  долевая. Численность работников ПСХК «Дирин» составляет 20 человек. А также на сезонном характере работают временные работники в количестве 15 человек. Среднемесячная заработная плата работников составляет 10500 рублей.

ПСХК «Дирин» является юридическим лицом и действует на основании утвержденного устава. Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу. Источниками образования имущества являются паевые взносы и доходы от коммерческой деятельности.

ПСХК «Дирин» создано для достижения следующих целей:

• получение  прибыли;
• наиболее полное и качественное удовлетворение разнообразных потребностей граждан и предприятий товарах (работах, услугах) производимых и поставляемых Обществом, в соответствии с уставными видами деятельности;
• создание новых рабочих мест;
• реализация на основе полученной прибыли социально-экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива.

Предметом деятельности ПСХК «Дирин» является выращивание картофеля, овощных культур открытого и закрытого грунта.

ПСХК «Дирин» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, наделено правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, валютные, расчетные и иные счета в кредитных учреждениях, печать со своим наименованием, эмблемой, фирменное наименование, штампы, бланки со своим наименованием, другие средства и другие визуальной идентификации. Основные формы бухгалтерской отчетности приведены в приложениях 1-3. Основные показатели работы предприятия приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ПСХК «Дирин»

за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2008г.	2009г.	2010г.	Темп роста (%)
				2009г. / 2008г.	2010г. / 2009г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	2041	3745	5634	183,5	150,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2650	5060	7270	49,6	552,9
Валовая прибыль	-609	-1315	-1636	215,9	124,4
Прибыль (убыток) от продаж	-609	-1315	-1636	215,9	124,4
Проценты к уплате		-427	-121		28,3
Прочие доходы	1039	1952	3569	187,9	182,8
Прочие расходы	-62	61	1572	-98,4	2577,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	368	149	240	40,5	161,1
Налог на прибыль и  иные обязательные платежи			-20
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	368	149	220	40,5	147,7
Рентабельность продаж, %	18,03	3,98	3,9	22,1	98,1
Рентабельность, %	13,89	11,33	3,03	81,6	26,7

Выручка от реализации продукции  за 2008-2010 гг. выросла с 2041 тыс. руб. до 5634 тыс. руб. или на 2 раза. Можно сказать, что основная деятельность работы ПСХК «Дирин»  в 2008-2010 гг. была убыточной.  По итогам 2010 г. получен убыток от продаж  в сумме 1636  тыс. руб. Себестоимость реализованных товаров предприятия за 2008-2010  г.г. выросла с 2650 тыс. руб. до 7270 тыс. руб. или в 2,74 раза. Как следствие, эффективность основной деятельности предприятия была отрицательной  под влиянием опережающего темпа увеличения себестоимости реализованных товаров по отношению к темпу роста выручки. Следует отметить, что расходы по прочей деятельности ПСХК «Дирин»  падают сильнее, чем доходы по ней.

Как видно из табл.2.1. ПСХК «Дирин»  получает субсидию из бюджета, которая отражается по статье прочие доходы, и за счет получаемой субсидии на конец отчетного периода получает положительный итог, т.е. имеет чистую прибыль.

Значение рентабельности в 2010 г. свидетельствует о весьма низкой эффективности деятельности предприятия. За 2008-2010 гг. уровень рентабельности продаж снизился в 4,2 раза, с 18% до 3,9%.

Для более детального анализа текущей экономической  деятельности ПСХК «Дирин»  проанализируем бухгалтерский  баланс за 2008-2009 гг. (таблица 2.2) (приложения 2, 8). Для оценки состояния материальных запасов, расчетов, денежных средств и инвестиций проведем анализ динамики и структуры актива баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Структура активов ПСХК «Дирин»  за 2008-2010  гг., тыс. руб.

Актив	На 31.12.2008г.		На 31.12.2009г.		На 31.12.2010г.
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы	1613	31,38	2333	37,27	2894	54,61
Основные средства	1613	31,38	2333	37,27	2894	56,30
II. Оборотные активы	3527	68,62	3926	62,73	2405	46,79
Запасы	2961	57,61	3703	59,16	2365	46,01
Дебиторская задолженность	251	4,88	215	3,44	33	0,64
Денежные средства		0	8	0,13	7	0,14
Прочие оборотные активы	315	6,13		0		0,00
Баланс	5140	100	6259	100	5299	100

 

Активы ПСХК «Дирин»  за 2008-2010 гг. выросли на 159 тыс. руб. (с 5140 тыс. руб. на конец 2008 г. до 5299  тыс. руб. на конце 2010 г.) или на 8%. Увеличение активов произошло за счет роста внеоборотных активов на 1559 тыс. руб. или на 44%, оборотных активов на 721 тыс. руб. или на 8,8%. В целом, низкие темпы роста имущества ПСХК «Дирин» является отрицательным фактом поскольку сопровождался уменьшением финансовых результатов. Основную часть имущества в структуре имущества ПСХК «Дирин»  в 2008 г. и 2009 г. занимали оборотные активы (68,62% на конец 2008 г., 62,73% на конец 2009 г.), однако в 2010 г. доля внеобротных активов выросла до 54,61% с 37,27% в 2009 г. за счет приобретения основных средств, а доля оборотных активово снизилась с 62% до 46,79%.

Внеоборотные активы ПСХК «Дирин»  за 2008-2010  гг. выросли  с 1613 тыс. руб. до 2894 тыс. руб. за счет приобретения основных средств. Структура оборотных активов ПСХК «Дирин» за 2008-2009 гг. существенно не изменилась. В то же время, в 2008-2009 гг. основная часть оборотных активов ПСХК «Дирин» неизменно приходилась на запасы. Такая структура с высокой долей запасов и низким уровнем денежных средств может свидетельствовать о неблагополучном состоянии сбыта продукции. Удельный вес запасов в оборотных активах снизился с 57% до 46%.

Исследование структуры  пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой устойчивости баланса ПСХК «Дирин»   (табл.2.3).

Таблица 2.3

Структура пассивов бухгалтерского баланса ПСХК «Дирин»   за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Пассив	На 31.12.2008г.		На 31.12.2009г.		На 31.12.2010г.
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
III. Капитал и резервы	3494	68	3643	58,2	3863	72,90
Уставный капитал	712	13,9	712	11,38	712	13,40
Добавочный капитал	644	12,5	644	10,29	644	12,20
Нераспределенная прибыль	2138	41,6	2287	36,54	2507	47,30
V. Краткосрочные обязательства	1646	32	2616	41,8	1436	27,10
Займы и кредиты	671	13,1	1371	21,9	945	17,80
Кредиторская задолженность	975	19	1245	19,89	491	9,30
Баланс	5140	100	6259	100	5299	100,00