Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2012 в 16:28, курсовая работа
В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие изменяют только свою форму и размер (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части).
В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы.
Введение …………………………………………………………….2
1. Теоретические основы учета материалов ………………….3
1.1 понятие и классификация материалов …………………….3
1.2 Понятия, основные задачи учета материалов…………….8
1.3 Первичные документы учета материалов ………………..14
2. Бухгалтерский учет наличия и движения материалов…..17
2.1 Оценка материалов …………………………………………..17
2.2 Учет поступления и наличия материалов ……………….19
2.3 Учет выбытия материалов ……………………………….…21
2.4 Инвентаризация материалов и учет инвентаризационных разниц ……………………………………………………….………24
Заключение …………………………………………………………29
Практическая часть………………………………………………..31
В данном случае сумма убытка в бухгалтерском учете отражается, но не учитывается в составе убытков для целей налогообложения прибыли.
Дт94 Кт 10 - Отражена недостача материалов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации
Дт 91-2 Кт 94 - Списан ущерб от недостачи материалов (в связи с отказом суда во взыскании ущерба с виновного лица вследствие необоснованности иска.
Заключение.
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету материальных запасов. В процессе
ее написания
была сделана попытка
бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет
материально запасов для предприятий, осуществляющих хозяйственную
деятельность.
В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета материальных
запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.
Были приведены счета, с помощью которых ведется учет этих операций.
Приведенная методика ведения бухгалтерского учета материально-
производственных запасов является полной и конкретизированной, что позволяет
организовать четкое управление и контроль за их учетом.
По своему экономическому содержанию этот раздел для предприятий косвенно
характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения
своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении
потребностей рынка. Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных
средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед
государственным бюджетом, банком по ссудам, рабочими и служащими,
поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение плана
реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за
невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи,
ухудшает финансовое положение предприятия.
Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое
место занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого
входят:
· систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее
запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;
· своевременное и правильное документальное оформление
отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая организация
расчетов с покупателями;
· контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и
ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);
· своевременный и точный расчет сумм, полученных за
реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их
производство и сбыт, расчет сумм прибыли.
Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия,
правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности
документального оформления хозяйственных операций.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ВАРИАНТ 2
Данные для выполнения задачи:
1.Ведомость остатков
по счетам синтетического
Код счета |
Остатки по счетам бухгалтерского учета |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
660 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
60 000 |
04 |
Нематериальные активы |
130 000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
61 000 |
63 |
Резерв по сомнительным долгам |
100 000 |
66 |
Краткосрочный кредит банка |
75 000 |
71 |
Задолженность подотчетным лицам |
5 070 |
10 |
Материалы |
147 660 |
10/ТЗР |
Отклонения в стоимости материалов |
12 840 |
19 |
Налог на добавленную стоимость |
2 340 |
20 |
Основное производство |
72 800 |
99 |
Прибыль |
600 860 |
43 |
Готовая продукция |
118 000 |
51 |
Расчетный счет в банке |
162 900 |
50 |
Касса |
10 500 |
60 |
Задолженность поставщикам |
11 700 |
62 |
Задолженность покупателей |
340 000 |
80 |
Уставный капитал |
700 000 |
81 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
200 000 |
82 |
Резервный капитал |
94 210 |
70 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
78 000 |
69 |
Задолженность по соц. страхованию и обеспечению |
30 000 |
68 |
Задолженность по налогам и сборам |
41 200 |
2. Выписка из учетной политики организации:
ОАО «Ода» осуществляет деятельность по производству швейной продукции.
а)учет фактической себестоимости поступивших материальных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы» с обособленным учетом транспортно- заготовительных расходов (10/ТЗР);
б)для обобщения и учета затрат на производство применяются счета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;
в)расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
г)движение готовой продукции на счете 43 “Готовая продукция” отражается по фактической производственной себестоимости.
д)проценты по кредиту признаются в составе прочих расходов по мере начисления;
е)предприятие формирует резервы по сомнительным долгам по просроченной к оплате и необеспеченной гарантиями дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
Хозяйственные операции завода за ноябрь 2007 года
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1. |
Выписка банка. Платежное поручение № 45. Перечислено в погашение задолженности: -органам социального страхования и обеспечения, -бюджету по налогам и сборам |
30 000 20 200 |
2. |
Выписка банка. На расчетный счет поступили платежи от покупателей |
140 000 |
3. |
Отгружена покупателям (ООО «Гранд») продукция и предъявлен счет-фактура № 122 (с НДС) На стоимость продукции по продажным ценам |
88 500 |
4. |
Счет- фактура № 122. Начислен НДС к уплате в бюджет (ставка 18/118) |
? |
5. |
Справка бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции |
60 000 |
6. |
Справка бухгалтерии. Определяется финансовый результат от продажи продукции |
? |
7. |
Приходный кассовый ордер № 23 В кассу организации поступила выручка от ООО«Гранд» |
? |
8. |
Приходный кассовый ордер № 24. Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 265012 на выплату аванса по зар/плате и текущие расходы |
83 000 |
9. |
Расходные кассовые ордера N° 21 -22. Выданы деньги из кассы: а)Е.М. Симонову на командировочные расходы б)B.C. Воронину в возмещение задолженности |
2 000 2 070 |
10. |
Платежная ведомость № 9. Расходный кассовый ордер №23. Выдана из кассы заработная плата |
68 000 |
11. |
Реестр расчетов с депонентами. Депонирована неполученная заработная плата |
10 000 |
12. |
Расходные кассовые ордера № 24-25. Сданы на р/счет: -депонированная заработная плата -выручка, полученная от ООО «Гранд» |
? ? |
13. |
Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль". Поступили ткань и фурнитура от поставщиков: по договорной стоимости расходы по доставке, кроме того НДС - 18 % |
58 760 5 000 ? |
14. |
Счет-фактура №812 ОАО "Текстиль". Предъявлен к вычету НДС |
? ? |
15. |
Расходный кассовый ордер N9 25. Тихонову А.В. выданы деньги из кассы на почтовые расходы |
250 |
16. |
Авансовый отчет N9 31. Квитанция почты. Тихоновым А.В. оплачены почтовые расходы |
235 |
17. |
Приходный кассовый ордер N9 26. Сдан Тихоновым А.В. в кассу остаток |
? |
18. |
Выписка банка. Платежное поручение № 52. Перечислено с расчетного счета: ОАО "Текстиль" по счету № 812 |
? |
19. |
Справка - расчет бухгалтерии. -начислены % по краткосрочному кредиту банка -уменьшение суммы резерва по сомнительным долгам отражено в составе прочих доходов |
16 500
40 000 |
20. |
Требования N9 20-34 Отпущены материалы: -основным цехам для изготовления продукции; -основным цехам для ремонта оборудования; -общехозяйственным службам |
9 370 1 210 860 |
21. |
Расчет бухгалтерии (Рассчитать коэффициент ТЗР). Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материалов: -на себестоимость готовой продукции; -на общепроизводственные нужды; -на общехозяйственные нужды |
? ? ? |
22. |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация: -производственного оборудования -основных средств общехозяйственного назначения |
1 100 900 |
23. |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по товарному знаку |
8 500 |
24. |
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата: а)рабочим основного производства; б)специалистам и служащим основных цехов; в)служащим общехозяйственных служб |
13 000 3 900 3 000 |
25. |
Ведомость начисления заработной платы. Начислены платежи в социальные фонды (27 %)' с ФОТ: а)рабочих основного производства б)специалистов и служащих основных цехов; в)служащих общехозяйственных служб |
? ? ? |
26. |
Ведомость начисления заработной платы. Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих - 13 % |
45 000 |
27. |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов. Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы текущего месяца. |
? |
28. |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы текущего месяца. Расчет. |
? |
29. |
Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80. Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остаток незавершенного производства на 01.12.07 -55 600 руб.). |
? |
30. |
Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус». Акцептован1 счет ЗАО «Глобус» за поступившее оборудование, требующее монтажа (установки): -стоимость оборудования -кроме того НДС - 18 % |
120 000 ? |
31. |
Счет-фактура автотранспортной организации № 124. Принят к оплате счет за перевозку оборудования, кроме того НДС - 18 % |
? |
32. |
Акт приема-передачи № 9. Оборудование сдано в монтаж (по фактической себестоимости) |
? |
33. |
Требование № 95. Расчет бухгалтерии (суммы ТЗР) Отпущены материалы на монтаж оборудования: -на учетную стоимость материалов -на сумму отклонений (ТЗР) |
6 700 ? |
34. |
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования |
7 620 |
35. |
Ведомость начисления заработной платы. Произведен расчет отчислений на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда 27 % (ЕСН и в фонд травматизма) |
? |
36. |
Ведомость начисления заработной платы. Удержан налог на доходы с физических лиц из зарплаты работников, занятых монтажом- 13 % |
? |
37. |
Акт приема -передачи № 10. Введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование (первоначальную стоимость определить) |
? |
38. |
Сличительная ведомость по инвентаризации а)выявлена недостача и порча материалов; б)потери списываются на прочие расходы |
5 680 5 680 |
39. |
Расчет бухгалтерии. Определен финансовый результат от прочих операций |
? |
40. |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль - 24% |
? |
Итого оборот за ноябрь: |
? | |
1. Ведомость остатков
по счетам синтетического
№ сч. |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
660 000 руб. |
_____ |
|
02 |
Амортизация основных средств |
______ |
60 000 руб. |
04 |
Нематериальные активы |
130 000 руб. |
______ |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
_____ |
61 000 руб. |
63 |
Резерв по сомнительным долгам |
______ |
100 000 руб. |
66 |
Краткосрочный кредит банка |
______ |
75 000 руб. |
71 |
Задолженность подотчетным лицам |
______ |
5 070 руб. |
10 |
Материалы |
147 660 руб. |
______ |
|
10/ТЗР |
Отклонения в стоимости материалов |
12 840 руб. |
______ |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость |
2 340 руб. |
______ |
|
20 |
Основное производство |
72 800 руб. |
______ |
|
99 |
Прибыль |
______ |
600 860 руб. |
43 |
Готовая продукция |
118 000 руб. |
______ |
|
51 |
Расчетный счет в банке |
162 900 руб. |
______ |
|
50 |
Касса |
10 500 руб. |
______ |
|
60 |
Задолженность поставщикам |
_______ |
11 700 руб. |
62 |
Задолженность покупателей |
340 000 руб. |
______ |
|
80 |
Уставный капитал |
_______ |
700 000 руб. |
81 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
200 000 руб. |
______ |
|
82 |
Резервный капитал |
______ |
94 210 руб. |
70 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
______ |
78 000 руб. |
69 |
Задолженность по соц.страхованию и обеспечению |
______ |
30 000 руб. |
68 |
Задолженность по налогам и сборам |
_______ |
41 200 руб. |
Итого |
1 536 040 руб. |
1 536 040 руб. |
2. Хозяйственные операции организации за ноябрь 2007 г.
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета (код счета, субсчета) |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Выписка банка. Платежное поручение №45. Перечислено в погашение задолженности: - органам социального страхования и обеспечения, - бюджету по налогам и сборам |
69
68 |
51
51 |
30 000
20 200 |
2 |
Выписка банка. На расчетный счет поступили платежи от покупателей |
51 |
62 |
140 000 |
3 |
Отгружена покупателям (ООО «Гранд») продукция и предъявлен счет-фактура №122 (с НДС) На стоимость продукции по продажным ценам |
62 |
90-1 |
88 500 |
4 |
Счет-фактура №122. Начислен НДС к уплате в бюджет (ставка 18/118) |
90-3 |
68 |
13 500 |
5 |
Справка бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции |
90-2 |
43 |
60 000 |
6 |
Справка бухгалтерии. Определяется финансовый результат от продажи продукции |
90-9 |
99 |
15 000 |
7 |
Приходный кассовый ордер № 23. В кассу организации поступила выручка от ООО «Гранд» |
50 |
62 |
88 500 |
|
8 |
Приходный кассовый ордер № 24. Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 265012 на выплату аванса по зар/плате и текущие расходы |
50
|
51 |
83 000 |
|
9 |
Расходные кассовые ордера № 21-22. Выданы деньги из кассы: а) Е.М.Симонову на командировочные расходы б) В.С.Воронину в возмещение задолженности |
71
71 |
50
50 |
2 000
2 070 |
10 |
Платежная ведомость № 9. Расходный кассовый ордер № 23. Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
68 000 |
11 |
Реестр расчетов с депонентами. Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
76 |
10 000 |
12 |
Расходные кассовые ордера № 24-25. Сданы на р/счет: - депонированная заработная плата - выручка, полученная от ООО «Гранд» |
51 51 |
50 50 |
10 000 88 500 |
13 |
Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль». Поступили ткань и фурнитура от поставщиков: - по договорной стоимости - расходы по доставке, кроме того НДС – 18% |
10 10/ТЗР 19 |
60 60 60 |
58 760 5 000 11 477 |
14 |
Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль». Предъявлен к вычету НДС |
68 |
19 |
11 477 |
15 |
Расходный кассовый ордер № 25. Тихонову А.В. выданы деньги из кассы на почтовые расходы |
71 |
50 |
250 |
16 |
Авансовый отчет № 31. Квитанция почты. Тихоновым А.В. оплачены почтовые расходы |
26 |
71 |
235 |
17 |
Приходный кассовый ордер № 26. Сдан Тихоновым А.В. в кассу остаток |
50 |
71 |
15 |
18 |
Выписка банка. Платежное поручение № 52. Перечислено с расчетного счета: ОАО «Текстиль» по счету № 812 |
60 |
51 |
75 237 |
19 |
Справка-расчет бухгалтерии. - начислены % по краткосрочному кредиту банка - уменьшение суммы
резерва по сомнительным |
91-2
63 |
66
91-1 |
16 500
40 000 |
20 |
Требования № 20-34. Отпущены материалы: - основным цехам для изготовления продукции; - основным цехам для ремонта оборудования; - общехозяйственным службам |
20
25
26 |
10
10
10 |
9 370
1 210
860 |
21 |
Расчет бухгалтерии (Рассчитать коэффициент ТЗР). Списание по назначению отклонений,
относящихся к стоимости - на себестоимость готовой продукции; - на общепроизводственные нужды; - на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР |
806 104 74 |
22 |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация: - производственного оборудования - основных средств общехозяйственного назначения |
25 26 |
02 02 |
1 100 900 |
23 |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по товарному знаку |
26 |
05 |
8 500 |
24 |
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата: а) рабочим основного б) специалистам и служащим основных цехов; в) служащим общехозяйственных служб |
20 25
26 |
70 70
70 |
13 000 3 900
3 000 |
25 |
Ведомость начисления заработной платы. Начислены платежи в социальные фонды (27%) с ФОТ: а) рабочих основного б) специалистов и служащих основных цехов; в) служащих |
20 25
26 |
69 69
69 |
3 510 1 053
810 |
26 |
Ведомость начисления заработной платы. Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих – 13% |
70 |
68 |
45 000 |
27 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов. Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы текущего месяца. |
20 |
25 |
7 367 |
28 |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Включаются в себестоимость
продукции общехозяйственные |
20 |
26 |
14 379 |
29 |
Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80. Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остаток незавершенного производства на 01.12.07 – 55 600 руб.) |
43 |
20 |
65 632 |
30 |
Счет-фактура № 59 ЗАО «Глобус». Акцептован счет ЗАО «Глобус» за поступившее оборудование, требующее монтажа (установки): стоимость оборудования кроме того НДС – 18% |
08 19 |
60 60 |
120 000 21 600 |
31 |
Счет-фактура автотранспортной организации № 124. Принят к оплате счет за перевозку оборудования, кроме того НДС – 18% |
08
19 |
60
60 |
6 550
1 179 |
32 |
Акт приема-передачи № 9. Оборудование сдано в монтаж (по фактической себестоимости) |
07 |
08 |
126 550 |
33 |
Требование № 95. Расчет бухгалтерии (суммы ТЗР) Отпущены материалы на монтаж оборудования: - на учетную стоимость материалов - на сумму отклонений (ТЗР) |
07 07 |
10 10/ТЗР |
6 700 576 |
34 |
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования |
07 |
70 |
7 620 |
35 |
Ведомость начисления заработной платы. Произведен расчет отчислений на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда 27% (ЕСН и в фонд травматизма) |
07 |
69 |
2 057 |
36 |
Ведомость начисления заработной платы. Удержан налог на доходы с физических лиц из зарплаты работников, занятых монтажом – 13% |
70 |
68 |
991 |
37 |
Акт приема-передачи № 10. Введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование (первоначальную стоимость определить) |
01 |
07 |
143 503 |
38 |
Сличительная ведомость по инвентаризации. а) выявлена недостача и порча материалов; б) потери списываются на прочие расходы |
94 91-2 |
10 94 |
5 680 5 680 |
39 |
Расчет бухгалтерии. Определен финансовый результат от прочих операций |
91-9 |
99 |
17 820 |
40 |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль – 24% |
99 |
68 |
152 083 |
Итого оборот за ноябрь: |
1737385 | |||
Коэффициент ТЗР = ∑ТЗР/ оптовые цены = (Сальдо на начало по сч.10-ТЗР + Поступления по сч.10-ТЗР)/ (Сальдо на начало по сч.10 + Поступления по сч.10) = (12840+5000)/(147660+58760) = 0,086
Расчеты (в рублях)
4.Счет- фактура № 122.
Начислен НДС к уплате в бюджет=88500*(18/118)=13500
6.Справка бухгалтерии.
Определяется финансовый
результат от продажи продукции=88500-13500-
7.Приходный кассовый ордер № 23
В кассу организации поступила выручка от ООО«Гранд»= =88500 (см. операцию 3)
12.Расходные кассовые ордера № 24-25. Сданы на р/счет:
-депонированная заработная плата=10000(см. операцию 11)
-выручка, полученная от ООО «Гранд»=88500(см. операцию 7)
13.Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль". Поступили ткань и фурнитура от поставщиков:
-кроме того НДС - 18 %=(58760+5000)*0,18=11477
14.Счет-фактура №812 ОАО "Текстиль".
Предъявлен к вычету НДС=11477(см. операцию 13)
17.Приходный кассовый ордер N9 26.
Сдан Тихоновым А.В. в кассу остаток=250-235=15
18.Выписка банка. Платежное поручение № 52. Перечислено с расчетного счета:
ОАО "Текстиль" по счету № 812=58760+5000+11477=75237
21.Расчет бухгалтерии (Рассчитать коэффициент ТЗР). Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материалов:
-на себестоимость готовой продукции=9370*0,086=806
-на общепроизводственные нужды =1210*0,086=104
-на общехозяйственные нужды =860*0,086=74
25.Ведомость начисления заработной платы.
Начислены платежи в социальные фонды (27 %)' с ФОТ:
а)рабочих основного производства=13000*0,27=3510
б)специалистов и служащих основных цехов=3900*0,27=1053
в)служащих общехозяйственных служб=3000*0,27=810
27.Ведомость распределения общепроизводственных расходов.
Включаются в себестоимость
продукции общепроизводственные расходы
текущего месяца=1210+104+1100+3900+
28.Ведомость распределения общехозяйственных расходов.
Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы текущего месяца=
=235+860+74+900+8500+3000+810=
29.Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80.
Поступила на склад готовая
продукция в оценке по фактической
производственной себестоимости (остаток
незавершенного производства на 01.12.07
-55 600 руб.).= 72800+9370+806+13000+3510+
31.Счет-фактура автотранспортной организации № 124.
Принят к оплате счет за перевозку оборудования,
кроме того НДС - 18 %=120000*0,18=21600
32.Акт приема-передачи
№ 9. Оборудование сдано в монтаж (по
фактической себестоимости)=120000+6550=
?
33.Требование № 95. Расчет бухгалтерии (суммы ТЗР) Отпущены материалы на монтаж оборудования:
-на сумму отклонений (ТЗР)= 6700 *0,086=576