Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2013 в 20:43, дипломная работа
Цель курсовой работы - раскрыть сущность бухгалтерского баланса, сущность и правила оценки статей баланса. Определить роль баланса в достоверности отчётности.
ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................3
Глава 1. Сущность оценки статей баланса и её роль в достоверности отчётности......................................................................................................5
Глава 2. Правила оценки статей актива баланса......................................20
Глава 3. Правила оценки статей пассива баланса....................................33
Выводы и предложения..............................................................................39
Список использованной литературы.........................................................42
Приложения.................................................................................................43
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если она ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличения расходов у некоммерческой организации. Если предприятие создавала резерв под обесценение ценных бумаг, который учитывается на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», то первоначальную стоимость объектов надо уменьшить на сумму начисленного резерва. Эта статья тоже отсутствует.
По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражаются данные счета 09, на котором учитываются активы исходя из положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», начиная с 2003 г.
Отложенные налоговые активы равняются произведению вычитаемых временных разниц, возникших в течение полугода, на ставку налога на прибыль (24 процента).
Они возникают, если в
бухгалтерском и налоговом
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» указывают данные о средствах и вложениях, которые не были отражены по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».
В строке 190 «Итого по разделу I» надо записать сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150.
Раздел II «Оборотные активы»
Строка 210 «Запасы» предназначена для внесения общих сведений о товарно-материальных ценностях организации. Сюда включаются сальдо счетов учета сырья и материалов, готовой продукции и товаров для перепродажи и т.п. по состоянию на 30 июня 2006 г. Если предприятие начисляла резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14), то данные отражаются в балансе за вычетом суммы отчислений в него.
Бланк баланса предусматривает расшифровку этой суммы по видам ценностей. Учет запасов и отражение в балансе данных о них осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 9 июня 2001 г. № 44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов от 28 декабря 2001 г. № 119н.
По строке 211 приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях. Оборотные активы содержат данные об остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения. Одним из основополагающих принципов балансовой оценки производственных запасов на всех предприятиях России остается оценка по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов, включая наряду с их стоимостью по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) также все транспортно - заготовительные расходы, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, доставку и хранение материалов, проценты за кредит по их приобретению и др., а с 1.01.99 - вводится налог с продаж, который включается в стоимость материалов, согласно закона от29.12.98 №033-30 “ О налоге с продаж”, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по стр.213 баланса отражаются по остаточной стоимости.
По строке 212 указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птицы, пчел и т.п.
По строке 213 отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). При заполнении этой статьи важное значение имеет контроль реальности оценки остатков незавершенного производства, так как от обоснованности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством в большой степени зависит достоверность учетных и отчетных данных о себестоимости продукции и финансовых результатах.
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли или снабжения, отражается по строке “ Затраты в незавершенном производстве”.
К незавершенному производству относятся: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. эта статья составляет 670 тыс.руб. .
При единичном производстве
продукции незавершенное
По строке 214 приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции, а торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров. Готовая продукция показывается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья и материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат. В настоящее время готовая продукция может оцениваться:
Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров. На ООО «Прогресс» готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, а товары по покупной стоимости.
По строке 215 отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги показываются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной (контрактной) ценой.
По строке 216 указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Это, например, расходы на ремонт основных средств (если под него не создали резерв), затраты на освоение природных ресурсов. Но в большинстве случаев бухгалтер сам принимает решение, что относить к ним. В числе прочего таковыми считают стоимость неисключительных лицензий, суммы взносов по договорам страхования и т.д. Тут есть одно важное исключение — выданные авансы. Эти деньги потрачены в отчетном периоде, но относятся к будущему, и все же расходами будущих периодов они не считаются. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
По строке 217 показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей «Запасы».
Материальные ценности, по которым цена в течение отчетного года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения) с отчислением разницы в ценах на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации. Статья сырьё, материалы составляет 1039 тыс.руб.
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость» отражают сумму входного НДС, который предприятие не зачла на отчетную дату.
Необходимо обратить внимание на то, что теперь получить вычет по НДС можно при выполнении двух условий:
- при наличии счета-фактуры;
- принятии к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Документы, подтверждающие оплату, надо представить в налоговую в следующих случаях:
- при ввозе товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- по суммам налога,
удержанным и уплаченным предпр
- при возврате аванса в случае изменения условий или расторжения договора, а также по возвращенным покупателем товарам (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 6 ст. 171 НК РФ и п. 5 ст. 172НКРФ);
- по расходам на командировки и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- правопреемником при реорганизации (ст. 162.1 НК РФ).
В строки 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» заносят данные о суммах долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности соответственно. В специально выделенных аналитических строках выделяется задолженность покупателей и заказчиков. Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в балансе отражаются по разному- в зависимости от принятой в учетной политике организации методики распределения выручки, исходя из условий заключенных договоров. На ООО «Прогресс» выручка от реализации продукции проверяют по мере оплаты отгруженной продукции. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если резерв на списание сомнительных долгов не создавался, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации (за балансом эта задолженность должна числиться в течение пяти лет для возможного взыскания в случае изменения имущественного положения должника).
Краткосрочные займы, выданные другим предприятием, остатки на депозитных счетах (краткосрочных) и прочие краткосрочные финансовые вложения указываются в строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Собственные акции организации, которые выкуплены у акционеров, в эту строку не вносят. Их записывают в разделе «Капитал и резервы» в скобках.
Строка 260 «Денежные средства» предназнач
В строке 270 «Прочие оборотные активы» указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела II баланса.
В строку 290 «Итого по разделу II» необходимо вписать сумму данных по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270. А в строке 300 «Баланс» выводится итог баланса по сумме строк 190 и 290 ( 2, с.4).
Глава 3. Правила оценки статей пассива баланса.
Раздел III «Капитал и резервы»
По строке 410 «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала, которая прописана в учредительных документах организации. Эта же сумма должна «висеть» по кредиту счета 80 «Уставный капитал». образованная за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами. Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала указывают в балансе уставный фонд, сформированный в установленном порядке. Уставный капитал составляет 10 тыс.руб.
В строку 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» вносят сведения о стоимости долей в уставном капитале, выкупленных у учредителей (участников) общества с ограниченной ответственностью.
По строке 420 «Добавочный капитал» отражается прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности. Причем безвозмездно полученные средства, ценности, относящиеся к социальной сфере, отражаются по статье “ Фонд социальной сферы”. Здесь указывают кредитовый остаток по счету 83 с одноименным названием.
Организации, которые в соответствии с уставом или законодательством создают резерв, заполняют строку 430 «Резервный капитал». Организация может создавать резервы за счет резервирования части прибыли либо затрат, которые отражаются в балансе раздельно по видам создаваемых резервов: резервный фонд - для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций; резервы по сомнительным долгам - для списания сумм дебиторской задолженности, не погашенной в сроки, установленные договором, и не обеспеченные соответствующими гарантиями; резервы предстоящих расходов - для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения (резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства, на предстоящие затраты по рекультивации земель и осуществление других природоохранных мероприятий и т.д.). Все резервы в бухгалтерском балансе на конец отчетного года, переходящие на следующий год, показываются по отдельной статье. На изучаемом предприятии резервный фонд отсутствует.
Информация о работе Оценка отдельных статей баланса для целей составления бухгалтерской отчётности