Оценка статей бухгалтерского баланса, ее влияние на достоверность финансовой отчетности в ЗАО «Бирюли» Высокогорского района РТ

Коэффициент "критической  оценки" показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашено за счет денежных средств , средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам. Часть которая была немедленно погашена за счет денежных средств приходится на начало отчетного периода составила  0,7.

Коэффициент текущей  ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все оборотные средства. Большая часть приходится на начало 2011 года и она составила 2,1, более приближена к идеальному показателю.

Коэффициент маневренности  развития капитала показывает какую часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. На конец 2011 года он составил 1,6, это лучше чем на начало года (1,9), так как данный показатель должен быть чем меньше тем лучше.

Доля оборотных средств  в активах зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Этот коэффициент должен быть больше 0,5 для идеального состояния. В 2011 году и на начало и на конец года коэффициент равен 0,4, не  соответствует требованию.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (характеризует наличие собственных оборотных средств в организации необходимых для ее текущей деятельности).Данный коэффициент должен быть равен либо 1 либо быть больше 1.  На начало 2011 года коэффициент составил 0,1, а на конец 0,3. В данном случае показатели соответствуют требованию.

 Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью  экономической среды, в рамках которой  осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Итак, рассчитаем  коэффициенты финансовой устойчивости в ЗАО "Бирюли"

Исходя из данных приведенных  в таблице 9.(Приложение 9) можно сделать выводы:

Коэффициент капитализации  показывает сколько средств организация  привлекла на 1 руб вложенных в  активы собственных средств. На начало и на конец 2011 года изменений не наблюдается.

 Коэффициент обеспеченности  собственными источниками показывает  какая часть оборотных средств финансируется за счет собственных источников. Изменений не наблюдается.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в  общей сумме источников финансирования. Изменений не наблюдается.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. в течении изучаемого периода практически не меняется.

 

Анализ достаточности  источника финансирования для формирования запаса

Для характеристики источников формирования запасов используют несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных  оборотных средств (СОС):

2011 год на начало 61506, на конец 110001

2. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запаса (СДИ)

2011 год на начало 203563, на конец 204167

3. Общая величина основных  источников формирования запаса (ОИ).

2011 год на начало 292972, на конец 284928

Далее исходя из этих данных расчитаем 3 показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. изменение или недостаток  сбственных оборотных средств  на начало : СОС- запасы= -383987, на  конец -268317

2. изменение или недостаток  СДИ. на начало СДИ- общая  величина запасов= -241326, на конец  года -174151

3.Изменение или недостаток  ОИ. на начало ОИ- обшая величина запасов=- -152521, на конец года -93390

Проанализировав достаточность  источников финансирования для формирования запаса, можно сделать вывод, что  на протяжении изучаемого периода ЗАО "Бирюли"  находится в кризисном  состоянии.

 

Оценка прибыльности и рентабельности ЗАО "Бирюли"

Прибыль определяет такой  обобщающий показатель, как рентабельность. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат - прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности.  Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, а, следовательно, может использоваться при сравнении различных  субъектов хозяйствования. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Выявление резервов роста  и рентабельности может быть установлено  через систему взаимосвязанных  направлений экономического анализа. Содержание анализа прибыли и рентабельности производственных предприятий состоит в объективной оценке достигнутого уровня организации производства и выявлении резервов дальнейшего улучшения качественных и количественных показателей.

Итак, выясним на сколько прибыльно  и рентабельно хозяйство ЗАО "Бирюли" по данным таблицы 10.(Приложение 10).

По данным таблицы показатели рентабельности  предприятие не эффективно использует свое имущество, собственный капитал; капитал, вложенный в деятельность организации на длительный срок. Все  показатели достаточно низкие, чтобы назвать ЗАО "Бирюли" рентабельным хозяйством.

 

Оценка деловой активности ЗАО "Бирбли"

Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

Коэффициенты оборачиваемости  имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его  в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота капитала отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия. Для этого рассчитываются десять показателей оборачиваемости, дающие наиболее обобщенное представление о хозяйственной активности предприятия (Таблица 11. Приложение 11).

Коэффициент ресурсоотдачи за анализируемый  период остался неизменным на уровне 0,3 - это означает, что кругооборот  денежных средств не изменился.

Рост коэффициента фондоотдачи (на 0,1) является важнейшим направлением лучшего использования основных производственных фондов.

Увеличение  коэффициента оборачиваемости  оборотных средств на 0,1 означает, что предприятие выпускает меньше продукции с той же суммой оборотных средств.

 

2.3. Оценка организации  бухгалтерского учета и службы  внутреннего контроля

Бухгалтерский учет в  ЗАО «Бирюли» Высокогорского района ведется согласно Федеральному закону « О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402 ФЗ  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н (с изменениями) и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

В соответствии с Федеральным законом  « О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402 ФЗ в ЗАО «Бирюли» ответственными являются:

-за организацию бухгалтерского  учета и соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операции в целом по ЗАО  «Бирюли»  - директор.

- за формирование учетной  политики(Приложение 12), ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет ведется  самостоятельным структурным подразделением - бухгалтерией. Обязанности и права  каждого бухгалтера оговариваются в должностных инструкциях, утвержденных директором общества. Бухгалтерия возглавляется Главным бухгалтером. В штатном расписании предусмотрены штатные должности: заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по растениеводству, бухгалтер по животноводству,кассир, бухгалтер по оплате труда, бухгалтер по общественному питанию. В ЗАО «Бирюли», по  моему мнению, распределение обязанностей между бухгалтерами построена очень разумно. Каждый бухгалтер знает свой участок работы и благодаря этому на предприятии получают своевременную, достоверную и полную информацию, которая жизненно необходима для дальнейшего функционирования  предприятия.  

На основании унифицированных  форм первичной учетной документации разработан и утвержден график документооборота бухгалтерии (Приложение 13). К числу элементов документооборота относятся порядок и сроки хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Ответственность за организацию их хранения несет руководитель. Сроки хранения первичных учетных документов 5 лет, кроме  расчетно - платежных ведомостей, которые хранятся 75 лет. Хранение документов, подтверждающих исчисление и уплату страховых взносов - 6 лет. Ответственность за организацию составления первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель.

Учет в ЗАО «Бирюли» ведется частично, с применением  компьютерной системы обработки  данных по программе «1С: Бухгалтерия 7.7.». Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы  «1С: Бухгалтерия 7.7.», самостоятельно настроенной и внедренной Предприятием. Данная форма учета повышает контрольное значение учета. Отличительной особенностью этой формы является использование средств сбора и регистрации информации, накопление в памяти ЭВМ условной постоянной информации для многократного ее использования, позволяет исправлять ошибки на всех стадиях обработки информации. Преимуществом этой формы является то, что информация может высвечиваться на экране или распечатываться. Однако надо отметить, что данная версия уже считается устаревшей.

В целях эффективного управления хозяйством, обеспечения  сохранности и преумножения имущества  в настоящее время важную роль играет внутренний контроль, осуществляемый собственными работниками организации с возложенными на них такими полномочиями. Руководитель хозяйства определяет состав данной комиссии.

Главная цель внутреннего  контроля состоит в обеспечении  сохранности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных данных. В ЗАО «Бирюли» достижение этой цели производится за счет проведения инвентаризации на наиболее важных участках учета (учета основных средств, животных на выращивании и откорме, денежных средств и т.д.)

Инвентаризация представляет собой способ проверки соответствия фактического наличия имущества  данным бухгалтерского учета. Она должна проводиться в соответствии с  ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Количество инвентаризации в отчетном году, даты их проведения, перечень их имущества и обязательств, подлежащих проверке должен определять руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризация ОС в  ЗАО «Бирюли»  проводится один раз  в год перед составлением отчетности. Результаты инвентаризации оформляют  актом в произвольной форме . На основании материалов инвентаризации проводят сверку данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета и устанавливают излишки или недостачу ОС. Но я бы рекомендовала хозяйству для оформления результатов инвентаризации применять Инвентаризационную опись ОС.

Составляются следующие  бухгалтерские записи:

Дт 08 Кт 91 – оприходованы выявленные излишки ОС;

Дт 01 Кт 01 – на первоначальную стоимость недостающих ОС;

Дт 94 Кт 01 – отражена стоимость  недостающих или испорченных  ОС.

В конце года также  проводится инвентаризация ТМЦ, находящихся на складе. При этом составляется инвентаризационная опись ТМЦ. Выявленные при инвентаризации излишки приходуют и составляют бухгалтерскую запись: Дт 10,43 Кт 91. Недостачи ТМЦ, а также потери от порчи ценностей относят на дебет счета 94.

При инвентаризации денежных средств обязательным является присутствие  кассира. В случае обнаружения недостачи  в кассе кассир несет полную материальную ответственность. Обнаруженные излишки  приходуются и одновременно выясняются причины их возникновения: