Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2013 в 01:54, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.
Задачами работы являются: раскрыть сущность бухгалтерского баланса и оценки; показать роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. Бухгалтерский баланс в современных экономических условиях……….4
1.1.Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием…...................................................................................................4
1.2. Виды балансов и формы их построения…………………………...7
1.3. Влияние оценок на финансовый результат………………………9
2. Оценка бизнеса ЗАО «Бирюли» Высокогорского района РТ…………………………………………………………………………………….12
2.1. Природно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Бирюли» ……………………………………………………………………12
2.2. Анализ финансового состояния предприятия……………………23
2.3. Оценка организации бухгалтерского учета и службы внутреннего контроля………………………………………………………………………30
3. Оценка статей бухгалтерского баланса, ее влияние на достоверность финансовой отчетности в ЗАО «Бирюли» Высокогорского района РТ .............34
3.1. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности……………….34
3.2. Оценка статей бухгалтерского баланса……………………………38
3.3. Совершенствование формата бухгалтерского баланса для повышения качества финансовой отчетности………………………………51
Заключение…………………………………………………………………….56
Библиографический список…………………………………………………..58
Приложения…………………………………………………………………...60
- стоимость многолетних насаждений,
не достигших эксплуатационного возраста,
учитываемая на счете 01 "Основные средства", субсчет 01-5
"Многолетние насаждения" (аналитический
счет "Молодые насаждения"). На это
указывают Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций агропромышленного комплекса,
утвержденные Приказом Минсельхоза Российской
Федерации от 13.06.2001 г. N 654, пункт 4 ПБУ 6/01, Письмо Минфина Российской Федерации от 14.08.2006 г. N 03-06-01-02/33;
- суммы перечисленных авансов
и предварительной оплаты работ, услуг,
связанных со строительством объектов
основных средств (Письмо Минфина Российской
Федерации от 24.01.2011 г. N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям,
индивидуальным аудиторам, аудиторам
по проведению аудита годовой бухгалтерской
отчетности организаций за 2010 год")
и т.д. [7]
В ЗАО «Бирюли» прочие внеоборотные активы составляют 8672 тыс.руб. (Приложение 15). Это сумма отражается по Дт 08.3.
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.
Раздел II. «Оборотные активы».
Запасы (строка 1210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также: [6]
- 10-1 «Сырье и материалы» сумма 2065 тыс.руб
-10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»- сумма1020 тыс.руб
-10-3 «Топливо»- сумма 1783 тыс.руб
-10-4 «Тара и тарные материалы» сумма 413 тыс.руб
-10-5 «Запасные части» сумма 13758
-10-6 «Прочие материалы» сумма 3090
-10-8 «Строительные материалы» 9686 тыс.руб
-10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» 85 тыс.руб.
- 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» сумма 93079
-10-12 «Корма белковые» 1301 тыс.руб
-10-13 «Семена» 16347 тыс.руб
-и другие субсчета.
Данные по учету материалов
заносятся в бухгалтерский
-акт на оприходование приплода животных
-Акт на перевод животных
-Товарно – транспортная накладная
- Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы
- Ведомость взвешивания животных
- Расчет привеса животных
-Акт на выбытие животных и птицы
-акт на выбраковку продуктивных животных из основного стада
-Отчет о движении скота и птицы на ферме
43 «Готовая продукция»
за вычетом остатков по счетам
14 «Резервы под снижение
43-2 «Готовая продукция» сумма 67 тыс.руб.
43-3 «Пушнина» сумма 34090 тыс.руб.
И т.д. В итоге сумма составит 34824 тыс.руб. (Приложение 21)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) – суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату. ЗАО «Бирюли» не выплачивает данный вид налога, так как эта организация находится на единой сельскохозяйственной системе налогооблажения.
Дебиторская задолженность (строка 1230): покупателей и заказчиков – дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы – дебетовые остатки по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» Сумма 18212 тыс.руб. (Приложение 23), 69 «Расчеты по социальному страхованию» сумма 15488 тыс.руб. (Приложение 24), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» сумма 2 тыс.руб. (Приложение 25), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» сумма 32 тыс.руб. (Приложение 28), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» сумма 38753 тыс.руб. (Приложение 26) ;
Финансовые вложения (строка 1240) – приводятся показатели, отражающие стоимость произведенных организацией краткосрочных финансовых вложений. В этой строке баланса указывают сумму краткосрочных финансовых вложений компании (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т.д.), сформировавшуюся по состоянию на конец отчетного периода. Сумма по предоставленным займам в ЗАО «Бирюли» составляет 51 тыс.руб. (Приложение 27).
Денежные средства (строка 1250) – дебетовые остатки по счетам:
50 «Касса» Сумма 5 тыс.руб. (Приложение 29). Документы на основании которых заносится итоговая сумма в бухгалтерский баланс ЗАО «Бирюли»:
1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);
2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);
3) кассовая книга;
4) платежная ведомость;
5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.
51 «Расчетный счет» сумма кредитового сальдо на конец периода составляет 1013 тыс.руб. (Приложение 30). Документы:
1) при наличных расчетах:
а) чек денежный;
б) объявление на взнос наличными;
2) при безналичных расчетах:
а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);
б) расчеты платежными поручениями;
в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;
г) заявление об отказе от акцепта;
д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;
е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.
-расходы будущих периодов – счет 97 «Расходы будущих периодов». 2433 тыс.руб. (Приложение 22)
По строке 1200 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 баланса.
И, наконец, по строке 1600 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 1100 и 1200 баланса.
Раздел III. «Капитал и резервы».
Уставный капитал (строка 1310) – акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия – уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере – складочный капитал.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости. В ЗАО «Бирюли» нет собственных акций.
Добавочный капитал (строка 1350) кредитовый остаток по счету 83.
Резервный капитал (строка 1360) кредитовый остаток по счету 82.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) кредитовый остаток по сету 84. Сумма нераспределенной прибыли в ЗАО «Бирюли» на конец отчетного периода составляет 88863 тыс.руб.
По строке 1300 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 1310, 1320,1330, 1340, 1350, 1360 и 1370.
Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».
Заемные средства (1410).
По данной строке отражается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (абзац 2 пункта 17 ПБУ 15/2008, пункты 19, 20 ПБУ 4/99). [10,5]
При заполнении рассматриваемой строки
используются данные сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам" на отчетную дату
(Инструкция по применению Плана счетов,
пункты 73, 74 Положения N 34н).
Напомним, что на счете 67 "Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам", согласно Инструкции
по применению Плана счетов, пункту 1 ПБУ 15/2008, пункту 16 ПБУ 13/2000, учитываются: [10,8]
- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);
-суммы банковских кредитов;
-суммы бюджетных кредитов;
-суммы вексельных
-суммы облигационных обязательств
- расчеты с банками по
- суммы товарных кредитов.
Сумма долгосрочных кредитов, привлеченные ЗАО «Бирюли» сочтавляет 51479 тыс.руб. на конец отчетного периода. (Приложение 31).
Отложенное налоговое обязательство (строка 1420) – По этой строке показывается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 23 ПБУ 18/02). [12]
Напомним, что под отложенным налоговым
обязательством понимается та часть
отложенного налога на прибыль, которая
должна привести к увеличению налога
на прибыль, подлежащего уплате
в бюджет в следующем за отчетным или в
последующих отчетных периодах (пункт 15 ПБУ 18/02). [10]
Отложенные налоговые обязательства отражаются
в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства"
(Инструкция по применению Плана счетов).
Прочие долгосрочные обязательства (строка 1450) – сумма 38753. По данной строке отражаются прочие, не перечисленные выше, обязательства организации (пункт 19 ПБУ 4/99). В составе прочих долгосрочных обязательств могут учитываться кредиторская задолженность и обязательства, отражаемые на следующих счетах бухгалтерского учета: [5]