Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Содержание                                                                                                           с.

                                                                               

Введение                                                                                                                            3

                                                                                                                        

1 Организация и оформление операций с векселями                                                     5

1.1 Сущность векселя                                                                                                      5                                                                                                                                      

1.2 Виды векселей                                                                                                             8

1.3 Операции с векселями в кредитных организациях и виды операций                   11

 

2 Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях                  19          

2.1 Организация учетных операций с ценными бумагами                                           19

2.2 Оформление операций с векселями                                                                          22

2.2 Учет операций по выпуску и погашению векселей                                                24                                           

2.3 Учет приобретения и погашения векселей                                                              28

2.4 Учет резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги (векселя)  30 

2.5 Международный опыт учетных операций с векселями                                          33

 

Заключение                                                                                                                       35

Список использованных источников                                                                             37

Приложения                                                                                                                      38

 

                                                                                                                                                                                                                    
          Введение.

Вексель - разновидность  кредитных денег, уже несколько  столетий применяющийся в мировой  торговой практике, относительно недавно начал осваиваться российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке. Сложившаяся экономическая ситуация в стране дает толчок в развитии обращения долговых обязательств банков, промышленных предприятий, предприятий торговли и обслуживания. Дефицит денежной массы, находящейся в обращении и большие объемы взаимных неплатежей, вызвали активизацию использования в хозяйственном обороте ценных бумаг (векселей, складских свидетельств и других). Вексель становится ценной бумагой, активно используемой на фондовом рынке России. Распространение векселя обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства.

Выбранная мною тема является актуальной, поскольку узловой проблемой нынешней экономической ситуации является проблема неплатежей, в связи с обострением дефицита денег в экономике.

Немаловажную роль в  организации вексельного обращения играет учет вексельных операций. Вексель, являясь средством преодоления кризиса неплатежей, в случае обострения последнего сам зачастую оказывается его жертвой.  Таким образом, знание вексельного обращения и его учета необходимо как фондовым брокерам, так и банковским работникам в особенности.

Цель работы состоит  в изучении теории и практики организации  вексельных операций банка, путей совершенствования учета и международного опыта учета векселей.

Исходя из цели, основными задачами написания курсовой работы являются:

• изучить сущность, виды и свойства векселя;
• определить  особенности операций с ним;
• выявить особенности векселя как долговой ценной бумаги;

 

• изучить теоретические основы организации и учета операций  с векселями в кредитных организациях;
• проанализировать особенности организации данных операций на примере деятельности Россельхозбанка;
• изучить порядок ведения учета векселей в Республике Казахстан.

Структура работы состоит  из двух глав, введения и заключения.

         В первой главе работы освещена теоретическую часть проблемы -  отображена сущность векселя как средства платежа, виды векселей и вексельное обращение.

Вторая глава –  аналитическая часть работы –  приводится учет операций с  векселями в деятельности кредитных организаций.

Курсовая работа написана с использованием практического  материала ОАО «Россельхозбанк».

В курсовой работе использована нормативная литература, учебная литература, данные Интернета.

 

 

 1 Организация и оформление операций с векселями.

1.1 Сущность векселя.

Вексель - один из видов ценных бумаг, однако содержание этого термина выходит за рамки одной из разновидностей ценных бумаг. Так, вексель может заменять деньги в расчетах и поэтому рассматривается в качестве средства платежа. До наступления срока погашения вексель может многократно обращаться, обслуживая в качестве платежного средства целый ряд товарных сделок. При этом вексельное обращение сводит до минимума потребность в деньгах.

Вместе с тем использование  векселя в таком качестве ограниченно, поскольку по своему характеру он является частным долговым обязательством и может обращаться только среди ограниченного круга лиц, осведомленных о взаимной платежеспособности.

В связи с тем, что момент уплаты денег по векселю не совпадает с моментом исполнения основного обязательства, то вексель можно рассматривать в качестве инструмента кредитования. Вексель, с легкой руки некоторых наших банков и финансовых компаний, используется в качестве депозитного сертификата, т.е. другими словами, используется не для того, чтобы дать деньги, а для того, чтобы их взять. Число таких фирм и компаний было достаточно велико, однако следует отметить, что вексельная форма кредитования сама по себе не дает векселедержателю каких-либо дополнительных гарантий возврата кредита. Более того, процедура возврата долга по векселю более сложная, чем, например, при заключении договора займа.

Основные черты векселя, сложившиеся в международной  и российской практике:

1) вексель - это всегда  денежное обязательство (не может  считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);

2) вексель - это всегда  письменный документ (выпуск векселей  в безналичной форме невозможен);

3) вексель - это документ, имеющий строго установленные  обязательные реквизиты. Согласно Международной Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:

- вексельная метка  - то есть слово "вексель"  должно содержаться не только  в названии, но в текстовом  содержании векселя;

- валюта векселя - сумма  платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;

- сведения о плательщике  по данному векселю;

- сведения о лице, в  пользу которого совершается  платеж;

- указание места платежа;

- указание срока платежа;

- время и место выставления;

-собственноручную подпись  лица, выставившего вексель. 

Отличие векселя от других долговых денежных обязательств состоит в следующем:

а) вексель может передаваться из рук в руки по передаточной надписи;

б) ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной (при неисполнении обязательства основным должником кредитор - векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке), за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись

в) при неоплате векселя  в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;

г) форма векселя точно установлена законом и другие условия считаются ненаписанными;

д) вексель является абстрактным  денежным документом и в силу этого  не обеспечивается залогом, задатком, неустойкой и т.д.

Вексель имеет определенные границы обращения:

функционирует между  лицами, хорошо информированными о платежеспособности друг друга и осуществляющими торгово-экономические отношения;

обслуживает преимущественно  оптовую торговлю;

погашается между участниками  вексельного обращения наличными деньгами.

   Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Вексель дает его владельцу право требовать от должника, или акцептанта, (третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-кредитным инструментом, способным выполнять функции, как ценной бумаги, так и кредитных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды векселей.

В зависимости от критериев  классификации различают следующие виды векселей:

1. Простой (соло-вексель)  и переводной вексель (тратта) - отличаются числом участников;

2. Товарный (коммерческий), финансовый (банковский), казначейский - зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;

3. Бронзовые, дружеские, встречные - в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;

4. Предъявительский, ордерный (обращение по передаточной надписи)  и именные - различают по способу  передачи.

Товарный вексель. В  основе денежного обязательства, выраженного  данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны - выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.

Финансовый (банковский) вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. В отличии от товарного финансовый вексель в своем российском варианте имеет депозитную форму.

Настоящим финансовым векселем сейчас можно назвать только банковский, получивший значительное распространение в последние годы как среди граждан (рассматривающих их в качестве одного из способов более или менее надежного вложения своих сбережений), так и среди предприятий (для которых в условиях длительного прохождения платежей через банковскую систему на первый план выходит возможность осуществления расчетов векселем). Различают дисконтные и процентные банковские векселя. Дисконтные векселя погашаются по номиналу, а продаются со скидкой (дисконтом), размер которой и составляет доход векселедержателя. Процентные векселя продаются по номиналу, а погашаются по цене, включающей в себя сумму, "набежавшую" в соответствии с процентной ставкой, указанной в векселе.

Казначейский вексель - краткосрочная ценная бумага, выпускаемая  правительством для покрытия дефицита бюджета и кассового разрыва.

Дружеский вексель - это  вексель, который два лица выписывают друг на друга для получения средств  в банке без всякого движения товаров.

Бронзовый вексель - это  вексель, за которым не стоит никакой  реальной сделки, никакого реального  финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Он не имеют товарного покрытия. Цель бронзового векселя - либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.