Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Преимущества операций инкассирования:

1. банки могут выполнять роль посредника между сторонами по векселю наиболее дешево, надежно и быстро;
2. нет необходимости следить за сроками векселя, предъявлять их к оплате или протесту, знать и выполнять обязанности – все это делает банк;
3. при наличии расчетного счета в банке держатель векселя получает немедленное зачисление средств на свой счет при поступлении платежа по векселю.

Эти операции выгодны  для банка, так как:

- дают значительную  прибыль;

- банк не вкладывает  собственные средства, поэтому не  несет рисков;

- в оборот банка  привлекаются крупные суммы.

Домилляция.

Домилляция векселей - функция выполняется  за векселедателя или плательщика. Банк перечисляет деньги со счета  векселедателя или плательщика на счет векселедеpжателя.

Банки могут по поручению  клиента производить платежи  по векселям в установленный срок. Эта операция противоположна инкассированию.

Домиллируя вексель, банк не несет никакой ответственности, т.к. клиент вносит сумму платежа заранее. В противном случае банк отказывает в платеже, и вексель протестуется обычным порядком против векселедателя.

Авалирование.

Дополнительной гарантией  интересов векселедержателя служит вексельное поручительство — аваль. Поручительство устанавливается специальной надписью (на лицевой стороне векселя или на добавочном листе) слов “как поручитель”, “оплата гарантирована” или иной эквивалентной формулировкой. Аваль может быть дан за плательщика, индоссанта, векселедателя. Авалист — лицо, установившее поручительство, — отвечает в том же объеме, что и лицо, за которое он поручился. Ответственность, которую несут авалисты, является солидарной. Это значит, что к авалисту может быть предъявлено требование в полном объеме. Оплативший вексель авалист сам становится векселедержателем и вправе требовать оплаты по векселю от всех обязанных лиц.

Акцепт векселя банком.

Акцепт – подтверждение  плательщиком согласия на оплату по переводному  векселю. Обязательства плательщика  по переводному векселю возникают  с момента их принятия. Иначе он остается для векселедержателя посторонним лицом. Поэтому необходимо заблаговременно до наступления срока платежа выяснить отношение плательщика к оплате векселя. Это операция предъявления трассата.

Предъявление векселя  к акцепту необязательно, если векселедержатель уверен в платежеспособности трассата и трассанта.

Непринятым вексель  считается в следующих случаях:

1. по указанному адресу невозможно отыскать плательщика;
2. несостоятельность плательщика;
3. если на векселе указано «не акцептован», «не принят»;
4. надпись на векселе «об акцепте» зачеркнута.

Доходность векселя  находится по формуле:

 

Рсп = (N - K) * 365 * 100%

                               K * T

 

           Д = Рсп % * K * T   , где           

         365 * 100%

N – номинал;

K – цена;

T – срок.

  СП = Nx %ставка * Т

              365 * 100%

Выплата = сумма погашения  – учетная ставка;

Сумма погашения = N + учетная ставка.

 

 

 

 

2 Организация и учет операций с векселями в кредитной организации.

2.1Организация учетных  операций с ценными бумагами

Согласно Приложению 11 к Положению ЦБР от 26 марта 2007г. №302-П «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами»[2,с.221], под вложениями  в ценные  бумаги  понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая  в  бухгалтерском  учете.

  С  момента  первоначального признания и до  прекращения признания вложения  в  ценные  бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей  (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

  В  целях  настоящего порядка текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги  признается  сумма,  за которую ее можно реализовать при совершении сделки  между  хорошо  осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Методы  определения  текущей  (справедливой)  стоимости  ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации.

Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной  бумаги  на  счетах  баланса  в  связи с приобретением на нее права собственности.

Под  прекращением  признания  ценной бумаги понимается списание

ценной  бумаги с учета  на счетах баланса в результате выбытия (реализации)

в  связи  с  утратой  прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо

невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Приобретение  (передача) прав собственности  на ценные бумаги по

операциям,  совершаемым  на  условиях  срочности, возвратности и платности может не являться основанием  для  первоначального  признания (прекращения признания) ценных бумаг,  если  это  не  влечет  перехода  всех  рисков  и  выгод  (либо  их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги. Критерии    и    процедуры   первоначального  признания 

(прекращения признания) при  совершении операций с ценными  бумагами на возвратной основе  должны утверждаться в учетной  политике кредитной организации.

Под   стоимостью  ценных  бумаг  понимается  цена сделки  по

приобретению  ценных  бумаг  и  дополнительные  издержки  (затраты), прямо связанные с их приобретением.   

После   первоначального  признания  стоимость  долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых  и получаемых с момента первоначального  признания  долговых обязательств.

При  выбытии  (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается  на сумму   дополнительных  издержек  (затрат),  прямо  связанных  с  выбытием (реализацией).

Под  методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг  понимается  порядок  списания  с  балансовых счетов второго  порядка ценных  бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный  код  ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:

     по средней  стоимости ценных бумаг;

     по  первоначальной  стоимости  первых  по времени  приобретения ценных

бумаг (далее - способ ФИФО).

Применяемый  способ  устанавливается кредитной организацией в учетной политике.

Под    способом    оценки  по  средней  стоимости  понимается

осуществление  списания  ценных  бумаг  одного  выпуска  вне зависимости от очередности  их  зачисления  на  соответствующий  балансовый  счет второго порядка.  При  применении  данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска  относятся  на  все  ценные  бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем  балансовом  счете  второго  порядка,  и  при  их  выбытии (реализации)  стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.

Под  способом  ФИФО  понимается  отражение выбытия (реализации)

ценных  бумаг  в  последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка  ценных  бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных   бумаг  учитывается  стоимость  ценных  бумаг  первых  по  времени зачисления.  Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг последних по времени зачисления.

  При    выбытии   (реализации)  части  ценных  бумаг  одного  выпуска, приобретенных  партией, на стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг списываются  вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

Бухгалтерские  записи  по  отражению в учете вложений в ценные

бумаги  и  операций,  совершаемых  с  ценными  бумагами, осуществляются на основании    первичных  учетных  документов,  подписанных  уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами кредитной организации.

Внутренние  документы  кредитной  организации, определяющие процедуры принятия решений, распределение прав, обязанностей и ответственности между должностными  лицами при осуществлении операций с ценными бумагами, должны обеспечивать соблюдение требований Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Оформление операций  с векселями в кредитных организациях.

Представление реестров векселей к учету.

Векселя представляются в банк при реестрах, форма бланка которого устанавливается банком. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.

На векселях, внесенных  в реестр, должна быть проставлена  бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой  надписью оставляется достаточное  место, чтобы банк мог поставить  штамп о передаче векселя на имя  банка, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную.

Рассмотрение и принятие векселя к учету.

Представленные векселя  проверяются с точки зрения их экономической и юридической  надежности. С юридической стороны  проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полнота оплаты гербового сбора, полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.

Целью проверки экономической  надежности векселя является установление полной уверенности их оплаты. Кроме  проверки общей кредитоспособности клиента подлежит анализу экономическое положение индоссантов, оставивших надписи на векселях. К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Векселя бронзовые, дружеские, встречные к учету не принимаются. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Количество передаточных подписей свидетельствует о надежности векселя. В отношении сроков векселей предпочтение отдается краткосрочным векселям, менее зависимым от изменения экономического положения клиентов и общей хозяйственной конъюнктуры. Не принимаются к учету векселя, выданные хозяйственными организациями и лицами, допускавшими свои векселя до протеста. Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными, вычеркиваются из реестра. После этого они рассматриваются руководством банка и при наличии свободного остатка кредита им делается разрешительная надпись о сумме векселей, принимаемых к учету.

Обработка принятых к  учету векселей.

Реестры и принятые векселя  направляются для дальнейшей обработки в кредитно-вексельный отдел. На лицевой стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется порядковый номер векселя, ведущийся с начала года в специальной книге учета, которая используется для разного рода справок.

Расчет оплаченной суммы учтенных векселей.

Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу банка в качестве дисконта за учет. Процентная ставка по учету векселей устанавливается самим банком.

По векселям с платежом не в месте учета взимается  также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).

Исчисление суммы учетного процента.

При вычислении процентов  дисконта сначала определяются процентные числа, которые вычисляются умножением количества дней до срока погашения векселя на их сумму и делением на 100. Полученные процентные числа по учитываемым в определенный день различным векселям складываются, и сумма делится на частное от деления 360 на учетную ставку.

Получение платежа.

Для своевременного получения  платежа по учетным векселям отдел ведет наблюдение за сроками наступления платежей по векселям. С этой целью на каждое число составляется специальная ведомость в двух экземплярах, в которой заполняются данные по всем векселям, срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком, наименование векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя.

Перечень документов, необходимых при проведении операций с векселями в  ОАО «Россельхозбанк», приведен в приложении №В.

 

 

2.3 Учет операций по выпуску и погашению векселей.

Учет выпуска и погашения  векселей ведется на счетах:

счет 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». Назначение счета: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией векселей по срокам обращения и (или) погашения. Счет пассивный.

По кредиту счета  проводится номинальная стоимость  выпущенных кредитной организацией векселей при их размещении в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если векселя размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным векселям.

По дебету счета номинальная  стоимость выпущенных кредитной организацией векселей списывается: