Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в  корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги. 

Рассмотрим учет резервов на возможные потери от вложений в  ценные бумаги (векселя) [6,с.123] в таблице №4.

Таблица №4 Учет резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги (векселя).

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Создан резерв на возможные  потери от вложений в ценные бумаги (векселя): по долговым обязательствам, имеющимся в продаже по долговым обязательствам, удерживаемым до погашения по долговым обязательствам, не погашенным в срок по прочим счетам по операциям с приобретением ценных бумаг	70606   70606   70606   70606	50219   50319   50507   50908
2.	Восстановлен резерв на возможные потери от вложений в ценные бумаги (векселя): по долговым обязательствам, имеющимся в продаже по долговым обязательствам, удерживаемым до погашения по долговым обязательствам, не погашенным в срок по прочим счетам по операциям с приобретением ценных бумаг	50219   50319   50507   50908	70601   70601   70601   70601

 

1	2	3	4
3.	Сформирован (доначислен) резерв по учтенным векселям	70606	512-519(10)
4.	Списан (уменьшен) ранее  созданный резерв по учтенным векселям до расчетной величины	512-519(10)	70601
5.	Списана с баланса  банка признанная безнадежной или  нереальной для взыскания просроченная вексельная сумма при величине ранее  созданного резерва, достаточного для  ее погашения	512-519(10)	512-519(08-09)
6.	Списана с баланса  банка признанная безнадежной или  нереальной для взыскания текущая  вексельная сумма при величине ранее  созданного резерва, достаточного для ее погашения	512-519(10)	512-519(01-07)
7.	Списана с баланса  банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная вексельная сумма при величине ранее созданного резерва, недостаточного для ее погашения: на оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва на сумму сверх резерва	512-519(10)   70606	512-519(08-09)   512-519(08-09)
8.	Списана с баланса  банка признанная безнадежной или  нереальной для взыскания текущая  вексельная сумма при величине ранее  созданного резерва, недостаточного для  ее погашения: на оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва на сумму сверх резерва	512-519(10)   70606	512-519(01-07)   512-519(01-07)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Международный опыт учетных операций с векселями. Республика Казахстан.

Указом Президента Республики Казахстан (РК) от 21 августа 1995 года №2418, Республика Казахстан присоединилась к Женевским конвенциям от 7 июня 1930 года. Основными документами, регламентирующими обращение векселей в Казахстане, являются «Конвенция, устанавливающая единообразный Закон о простых переводных векселях», «Гражданский кодекс Республики Казахстан», «Закон о простых и переводных векселях в Республике Казахстан», «Правила проведения банками второго уровня операций с простыми и переводными векселями», «Инструкция по анализу финансового состояния эмитентов векселей и определению лимитов переучета векселей», «Инструкция о порядке переучета векселей» и другие.

В соответствии с Законом  «О платежах и переводах денег» вексель  является платежным документом, и, согласно Закону РК «О рынке ценных бумаг», финансовым инструментом, обращающимся на рынке  ценных бумаг, то есть используется существующая техническая инфраструктура рынка ценных бумаг (центральный депозитарий ценных бумаг «KASE») для ведения депозитарного учета векселей, проведения торгов на вексельных площадках биржи и расчетов по ним.

Вексельное обращение в Республике Казахстан включает в себя выпуск на территории РК простых и переводных коммерческих векселей, то есть векселей, выданных на основе договоров купли – продажи, выполнения работ, оказания услуг (за исключением финансовых услуг).

Национальный Банк Республики Казахстан (НБРК) переучитывает векселя только первоклассных эмитентов векселей по ставке рефинансирования. Правилами переучета векселей предусматривается, что Национальный Банк РК покупает векселя только учтенные банками второго уровня – учетными конторами, имеющими лицензию уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций на проведение учетных операций и выполняющие пруденциальные нормативы. Представленные к переучету векселя должны иметь срок до погашения не более года со дня принятия к переучету. К формальным требованиям при приеме векселей НБРК относятся использование вексельной бумаги со степенями защиты, предусмотренными нормативными актами НБРК.

В осуществлении Программы  по переучету векселей первоклассных эмитентов определены следующие этапы:

1. получение статуса  первоклассного эмитента;

2. выпуск векселей;

3. учет векселей учетными конторами;

4. переучет векселей.

Для получения статуса  первоклассного эмитента предприятия  представляют финансовую отчетность в НБРК. При анализе финансового состояния эмитента векселя используется система рейтингов, состоящая из четырех позиций:

1. оценка масштаба деятельности;
2. оценка заемных возможностей предприятия;
3. оценка платежной дисциплины;
4. оценка информационной открытости предприятия.

При положительных результатах  проведения анализа предприятия, Правлением НБРК принимается решение о включении  данного предприятия в список первоклассных эмитентов векселей.

Учет векселей – это  прием векселей банками второго уровня по индоссаменту. Далее банки второго уровня, заключившие с НБРК соглашение о переучете векселей, вправе произвести переучет векселей первоклассных эмитентов в НБРК. В настоящее время НБРК заключены Генеральные соглашения с десятью банками второго уровня – учетными конторами, на которые ежемесячно устанавливаются лимиты переучета векселей.

 

 

 

 

 

Заключение.

Исходя из проделанной  работы, можно сказать, что векселя в России необходимы, поскольку активизация вексельного обращения приводит: во-первых, к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств; во-вторых, уменьшается потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег. Оборот векселей в ближайшее время должен оставаться массовым.

Рассмотрев в первой главе содержание векселя и его  классификацию, а также

его обращение, можно  прийти к выводу, что вексель является главным финансовым инструментом, поскольку выполняет ряд основных функций. Вексель выступает как средство расчетов, т.е. заменяет деньги, важнейшей функцией которых является то,

 что они могут  быть средством обращения.

Мы наблюдаем эволюцию: вексель во многих случаях заменил деньги, отделив

 акт платежа от  акта их получения.

Вексель выражает собой стоимость того или иного товара в денежном

выражении, но избавляет нас от процесса пересчета, перевода, хранения денег,

являясь универсальным  средством платежа.

Вексель сохраняет деньги векселедателю, позволяя вместо наличных денег

 выпускать вексель,  а наличные деньги использовать в обороте, наращивая капитал,

 т.е. снова вексель  более приемлем и выгоден - он является не только средством 

хранения денег, но и  способствует их приумножению.

Таким образом, получается, что вексель выполняет все  функции денег, являясь

к тому же средством платежа  и обязательством.

Изучение второй главы  приводит к выводам:

1. учет операций с  векселями ведется в соответствии  с нормативными документами:

- Федеральный закон  РФ от 11.03.97 №48 – ФЗ, «О переводном  и простом векселе»;

-  Приложение 11 к Положению  ЦБР от 26 марта 2007г. №302-П «Порядок  бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции  с ценными бумагами». - с.221-229;

- Инструкция Центрального  Банка РФ “Об операциях коммерческих  банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций”, № 26 от 23.02.1995 г.

2. документы в ОАО  «Россельхозбанке» составляются  в соответствии с требованиями  внутренних Технологических инструкций  и приказов;

3. реализация вексельной  программы в Республике Казахстан проводится в соответствии с Указом Президента РК и другими документами, регламентирующими обращение векселей.

Векселя постепенно вытесняют  из обращения более замкнутые  финансовые инструменты (депозитные сертификаты). В настоящее время они практически уступили свое место векселям, как более многогранным финансовым инструментам.

Большинство банков и  предприятий считают векселя  весьма перспективным инструментом фондового и денежного рынка  и одновременно эффективным источником привлечения ресурсов. В настоящее время к банковским векселям добавляются товарные векселя широкого спектра предприятий, и вексельное обращение в России получает дополнительный импульс для развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Федеральный закон РФ от 11.03.97 №48 – ФЗ, «О переводном и простом векселе».
2. Приложение 11 к Положению ЦБР от 26 марта 2007г. №302-П «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами». - С.221-229.
3. Инструкция Центрального Банка РФ “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций”, № 26 от 23.02.1995 г.
4. Капаева Т.И. Учет в банках: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 576 с.
5. Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в банках: типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 288
6. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 277 с.
7. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004, - 352с.
8. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 467 с.
9. Мартынова О.И. Учет ценных бумаг в коммерческом банке: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 1996. – 384 с.
10. Данные Интернета: www.isbnk.ru/eaes.