Операции по кредитованию юридических лиц, их оформление, учет и совершенствование (долгосрочное кредитование)

2 Организация и бухгалтерский учет долгосрочного кредитования юридических лиц

     2.1 Кредитная документация, предоставляемая банку на начальном и последующих этапах долгосрочного кредитования юридических лиц 

    При осуществлении долгосрочного кредитования банки руководствуются в своей деятельности Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 №226,уставом самого банка, а также другими законодательными и нормативными правовыми актами, регламентирующими данный вопрос.

    Для решения вопроса о выдаче долгосрочного  кредита юридическое лицо предоставляет банку:

    - ходатайство на получение кредита; 

    - анкету кредитополучателя;

    - копию годового бухгалтерского  баланса со всеми приложениями  к нему (по усмотрению банка  – копию пояснительной записки  к нему и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту);

    - копию бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  на последнюю квартальную дату  перед датой обращения в банк;

    - при осуществлении банком контроля  за целевым использованием кредита  (за фактической поставкой кредитуемых  ценностей или выполнением работ  при выдаче кредита в порядке  предварительной оплаты (авансового  платежа))– копии договоров (контрактов) и (или) других документов в подтверждение кредитуемой сделки, заверенные клиентом в установленном порядке (документы, переданные посредством факсимильной связи, к рассмотрению не принимаются).

    - прогноз потоков денежных средств  в официальной денежной единице Республики Беларусь (иностранной валюте) в целом по предприятию на период кредитования;

    - документы по обеспечению исполнения  обязательств по возврату кредита  и уплате процентов.

    - доверенность от уполномоченного  лица на право подписания договоров  с банком (если кредитный договор и договор по обеспечению исполнения обязательств подписывает не уполномоченное уставом, положением или иным учредительным документом лицо);

    - копии документов (лицензий на  лицензируемые виды деятельности), подтверждающих юридическую правомочность клиента вести соответствующие виды деятельности на дату обращения в банк.

    - бизнес-план, разработанный в соответствии  с Рекомендациями по разработке  бизнес-планов инвестиционных проектов, утвержденных приказом Министерства  экономики Республики Беларусь от 31.03.1999 № 25;

    В случае если инвестиционный проект связан с приобретением, модернизацией  основных средств в связи с  заменой изношенного, устаревшего  оборудования без увеличения объемов  выпуска продукции либо приобретением  основных средств, не требующих монтажа, не принимающих непосредственного участия в производственном процессе (энергетическое оборудование, автомобили, ремонтное оборудование и т.п.).[6 с. 4-7].

    Юридические лица, текущие (расчетные) счета которых  открыты в других банках, для решения вопроса о получении кредита дополнительно представляют:

    - копии учредительных документов, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь для соответствующей  организационно-правовой формы юридического  лица (за исключением индивидуальных предпринимателей), удостоверенные нотариально или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

    - копию документа о государственной  регистрации (перерегистрации), удостоверенную  нотариально или органом, производившим  регистрацию;

    - карточку с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

    В необходимых случаях банк, кроме  документов, может потребовать от юридического лица оригиналы договоров (контрактов) и другие сведения и документы, подтверждающие финансовое состояние кредитополучателя, его репутацию в деловом мире, возможности по своевременному возврату кредита и уплате процентов за пользование им, платежеспособность его поручителя или гаранта и др.[17 с. 2-6].

    По  результатам проведенных проверочных  мероприятий, выявления взаимосвязанных  сторон службой безопасности составляется справка, с которой знакомятся руководители кредитной службы и ее работник, рассматривающий заявку клиента.

    Для подготовки юридического заключения юридической  службе представляются:

    - докладная записка кредитной  службы с краткой информацией  по следующим аспектам:

    - порядок, условия, размер и  сроки предоставления кредита (открытия кредитной линии), порядок погашения;

    - предполагаемые способы обеспечения,  при обеспечении в виде залога  – с указанием имущества, предлагаемого  в залог банку;

    - наличие задолженности (просроченной  задолженности) по ранее выданным кредитам и способам их обеспечения, в том числе перед другими банками;

    - установленные кредитополучателю  лимиты на проведение кредитных  и приравненных к ним операциям; 

    - наличие убытков в деятельности  кредитополучателя, факт нахождения  последнего на стадии досудебного оздоровления, санации;

    Недостающие материалы представляются в юридическую  службу по мере их подготовки клиентом либо соответствующими службами банка.

    По  итогам рассмотрения предоставленных  документов юридическая служба составляет юридическое заключение и направляет его кредитной службе.

    Работник  кредитной службы на основании представленных клиентом документов и иной информации, полученной в установленном порядке:

    1) Изучает платежеспособность (кредитоспособность) потенциального кредитополучателя (поручителя, гаранта) в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 № 81/128/65.

    2) Проводит экономический анализ  деятельности кредитополучателя  (поручителя, гаранта), основная цель  которого - оценка способности кредитополучателя (поручителя, гаранта) обеспечить своевременный возврат кредита и уплату начисленных процентов за пользование им.

    3) Согласовывает с кредитополучателем  сроки, способ, порядок выдачи  и погашения кредита и процентов  по нему.

    4) Оформляет экономическое заключение по заявке на проведение кредитной операции по результатам изучения представленных кредитополучателем документов, справки службы безопасности, заключений иных служб (в установленных случаях), и иной информации, полученной в установленном порядке, и направляет пакет документов на рассмотрение кредитного комитета.

    Заключение  подписывается исполнителем и руководителем  структурного подразделения.

    До заключения кредитного договора банк (специалисты, проводящие оценку данного имущества) проверяет у залогодателя наличие, состояние предлагаемого в залог (заложенного) имущества и условия его хранения.

    При положительном решении вопроса  о выдаче кредита, банк информирует  клиента и подготавливает проект кредитного договора. [17 с. 2-6]

    В процессе сопровождения кредита должен осуществляться систематический контроль за реализацией кредитуемого проекта.

    Контроль  может осуществляться путем предоставления кредитополучателем в срок, установленный  в кредитном договоре, справок, подтверждающих поступление товарно-материальных ценностей (выполнения работ), подписанных руководителем и главным бухгалтером кредитополучателя. К справкам прилагаются товарно-транспортные и иные документы, подтверждающие факт поступления прокредитованных ценностей. Указанный контроль может быть осуществлен с выходом на место.[17 с. 2-6]  

2.2 Процедура выдачи и погашения кредита

    Предоставление (размещение) банком денежных средств  в форме долгосрочного кредита  осуществляется в соответствии с  условиями кредитного договора в  безналичном порядке путем перечисления банком на основании своей платежной инструкции (платежного поручения, мемориального ордера) денежных средств на счета кредитополучателя (текущий (расчетный) счет, счет специального режима по учету аккредитивов и средств, депонированных для расчетов чеками, карт-счет) либо на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем); [17 с. 2-6]

    Не  допускается предоставление банком денежных средств в форме кредита путем зачисления денежных средств на счет кредитополучателя – юридического лица при наличии расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», за исключением случая, когда в указанной картотеке отсутствуют расчетные документы, имеющие приоритет по очередности исполнения платежей над расчетным документом, оплачиваемым за счет кредита.

    Кредитование  юридических лиц, работающих с убытками, возможно, если кредитополучателем разработана  и представлена банку, утвержденная его вышестоящим органом (при его наличии), программа по ликвидации убытков и выходу на рентабельную работу.

    Погашение (возврат) кредита и уплата процентов  по нему производятся юридическими лицами в установленной законодательством  Республики Беларусь очередности платежей в безналичном порядке путем:

    -перечисления  денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя на основании  его платежной инструкции;

    -списания  денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя - юридического лица платежным требованием Банка или мемориальным ордером, а при отсутствии средств - с текущего (расчетного) счета, субсчета обособленного подразделения юридического лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора;

    -списания денежных средств с текущего (расчетного) счета, субсчета кредитополучателя - обособленного подразделения юридического лица платежным требованием банка или мемориальным ордером, а при отсутствии или недостаточности средств - с текущего (расчетного) счета юридического лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора;

    -списания  денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя в бесспорном  порядке платежным требованием  банка на основании исполнительных  документов в случаях (предоставления кредита по решениям Президента и Правительства Республики Беларусь для реализации государственных программ) и порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь;

    -списания  денежных средств с гарантийного  депозита денег платежным требованием банка или мемориальным ордером, если такой порядок предусмотрен условиями договора гарантийного депозита денег.

    По  кредитам, выданным в иностранной  валюте, с предварительного согласия банка, возможно погашение основного  долга и уплата процентов валютой, отличной от валюты обязательства.

    По  кредитам, предоставленным в белорусских  рублях, уплата процентов и основного  долга может производиться как  в белорусских рублях, так и  в иностранной валюте, если иное не предусмотрено кредитным договором.