Операции по кредитованию юридических лиц, их оформление, учет и совершенствование (долгосрочное кредитование)

    Кредитополучатель вправе досрочно (полностью или частично) возвратить полученный кредит, уведомив об этом банк, если иное не определено кредитным договором.

    Кредитополучатель при согласии банка может заключить  договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

    Кредитополучатель может заключить с банком договор  об уступке своих требований к  третьему лицу, по отношению к которому кредитополучатель является кредитором.

    При необходимости банк:

    - изучает платежеспособность (кредитоспособность) нового должника;

    - предусматривает способ обеспечения  исполнения обязательств в виде  поручительства первоначального  кредитополучателя или иным путем.

    Исполнение  обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем на третье лицо.

    В этом случае банк обязан:

    - принять исполнение, предложенное  за кредитополучателя третьим  лицом;

    - осуществить проверку факта возложения  кредитополучателем исполнения  обязательств на третье лицо.

    По  соглашению между банком и кредитополучателем обязательства кредитополучателя  по кредитному договору могут быть прекращены полностью или частично путем предоставления банку взамен их исполнения отступного, зачетом  встречного однородного требования либо иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

    При неисполнении кредитополучателем своих  обязательств, в установленные кредитным  договором сроки, банк в зависимости  от способа их обеспечения предпринимает  необходимые меры, обеспечивающие поступление средств для их исполнения.

    При наличии объективных причин, не позволяющих  кредитополучателю своевременно выполнить  обязательства перед банком по погашению  кредита, по его обоснованному письменному  ходатайству банк имеет право  пролонгировать срок возврата кредита, имеющего достаточное обеспечение, на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору. Кредитополучателем должен быть разработан конкретный перечень мер, позволяющих в новый срок обеспечить исполнение обязательств перед банком.

    При принятии решения о пролонгации  основного долга по кредитному договору в обязательном порядке вносятся соответствующие изменения в  договоры, обеспечивающие исполнение обязательств по возврату кредита (договор  залога, поручительства, гарантии и др.). Задолженность по кредиту переносится на соответствующие счета по учету пролонгированной задолженности на основании распоряжения кредитной службы. Размер процентной ставки по пролонгированной задолженности может увеличиваться в соответствии с условиями кредитного договора.

    При наступлении оговоренного в кредитном  договоре срока возврата кредита  и процентов за пользование им банк вправе произвести списание средств  в погашение кредита и процентов  за его пользование с текущего счета (расчетного) с соблюдением установленной очередности.

    В случае недостаточности у кредитополучателя  средств для полного исполнения обязательств по возврату кредита и  уплате процентов, взысканная сумма  направляется на погашение долга  в порядке, предусмотренном законодательством.

    Остаток непогашенного долга на основании  распоряжения кредитной службы относится  на соответствующие счета по учету  просроченных кредитов и процентов  и взыскивается в соответствии с  законодательством Республики Беларусь и договором. [17 с. 2-6]  

2.3 Бухгалтерский учёт  операций по долгосрочному  кредитованию юридических  лиц 

    В Республике Беларусь банки для ведения  бухгалтерского учета используют единый план счетов, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка от 19 сентября 2005г. №283.

    В соответствии с планом счетов учет операций по выдаче кредитов осуществляется в разрезе синтетического и аналитического учета.

    Синтетический учет ведется на активном счете IV порядка по типам контрагентов по видам кредитов.

    Выдача  долгосрочного кредита юридическим лицам  производится на основании распоряжения кредитного отдела и отражается по дебету счетов 2-го класса.

    Внебалансовый учет возникших обязательств банка  перед его клиентом по предоставлению денежных  средств по кредитным  договорам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

    Приход 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств». На данном счете осуществляется учет обязательств банка по предоставлению денежных  средств по кредитному договору, возникающих с момента заключения кредитного договора, если он не заключен без определенного условия, либо с момента наступления обязательства (события), определенного кредитным договором, если он оформлен с отлагательным условием.

    В случае исполнения обязательства по предоставлению денежных средств в полной сумме в день его возникновения отражение его в бухгалтерском учете по внебалансовому счету 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств» не производится, если же исполняется только часть обязательства по предоставлению денежных средств, то на внебалансовом счете отражается его оставшаяся часть.

    Списание  суммы исполненных (частично исполненных), прекративших действие обязательств банка  по предоставлению кредита отражается в учете:

    Расход 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств».

    Сумма требований банка по полученным гарантиям  и поручительствам, стоимости полученных стоимости полученных предметов  залога и прочих видов обеспечения  отражается в учете:

    Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»

    Приход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения  полученные»

    Бухгалтерский учет залога на соответствующем внебалансовом  счете группы 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные» осуществляется с момента заключения договора об обеспечении в отношении имущества, которое подлежит залогодержателю, - с момента передачи этого имущества, если иное не предусмотрено договором о залоге, а в случаях, если необходима регистрация, - с момента регистрации договора. [3 c.113-114]

    Предоставление  денежных средств в форме долгосрочного  кредита и порядок бухгалтерского учета показаны на примере коммерческой организации в табл.2.1

    Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета предоставления денежных средств в форме долгосрочного кредита коммерческим организациям

    Примечание - Источник: собственная разработка на основе план счетов, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка от 19 сентября 2005г. №283.

      При неисполнении кредитополучателем своих обязательств в установленные кредитным договором сроки банк в зависимости от способа их обеспечения принимает необходимые меры по удовлетворению своих требований. При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по кредитному договору, по его обоснованному письменному ходатайству банк имеет право пролонгировать срок полного погашения кредита, имеющего достаточное обеспечение, на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору. [3 c.115-116]

    Бухгалтерский учет пролонгированной просроченной задолженности  на примере коммерческой организации  предоставлен  в таблице 2.2

    Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета пролонгированной, просроченной задолженности по выданным долгосрочным кредитам коммерческим организациям

    Примечание - Источник: собственная разработка на основе план счетов, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка от 19 сентября 2005г. №283.

    При приёме наличных денежных средств кассиром в погашение задолженности по кредитному договору для учета денежных средств используют балансовый счет 3819 « Расчеты по прочим операциям».

      При наличии на текущем (расчетном)  счете денежных средств в достаточном  объеме погашение кредитной задолженности отражается в бухгалтерском учете, как показано в табл. 2.3

    Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета погашения задолженности по  долгосрочным кредитам коммерческим организациям

    Примечание - Источник: собственная разработка на основе план счетов, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка от 19 сентября 2005г. №283.